培训内容 国库集中支付业务介绍 行政事业单位经费支出审核要点
衢州市本级国库集中支付改革进程 2010 年，所有行政单位纳入国库集中支付改革。 2011 年，事业单位的财政资金纳入国库集中支 付改革。 2012 年，事业单位（除学校、医院）的其他资 金纳入国库支付中心统一支付管理。 2013 年，学校的其他资金纳入国库支付中心统 一支付管理。
一、国库集中支付制度 国库集中支付制度：是指以国库单一账户 体系为基础，将所有财政资金通过国库单 一账户体系支付到商品和劳务供应者或用 款单位的制度。
1 、改革前财政资金支付模式 : 存在的问题： １、以拔列支、总预算支出与单位支出不符； ２、资金沉垫在单位，不利于中央宏观调控； ３、不利于财政部门加强事前、事中的监督。 预算单位 财政部门 同级人民银行 单位银行账户 ①用款申请 ②拨款指令 ③拨款清单
2 、国库集中支付业务流程： 部门 预算 用款 计划 支付 管理 资金 清算 （ 1 ）有利于财政部门加强监管，增强预算支出透明度； （ 2 ）财政与单位收支信息同步，预算执行数据一致； （３）资金沉垫在央行，有利于加强宏观调控。 A: 顺逆流程说明 会计 核算
二、具体业务 （一）用款计划编制 （二）财政直接支付 （三）财政授权支付 （四）其他支付 （五）银行账户与支付方式的关系 （六）支出业务调整
（一）用款计划编制 用款计划：是支出预算的执行计划，由预算单位 依据批准的年度部门预算（预算执行控制数）， 按照支出预算执行进度编制。经财政部门批复的 用款计划是办理各项财政资金支付的依据。用款 计划按月编制，所以也叫分月用款计划。
用款计划编制 ： １、用款计划申报流程： 单位 录入 业务处 初审 执行局 审核 单位 审核 执行局 批复 业务处 复审 ２、用款计划冲销 ３、用款计划调整
用款计划举例 1 、 X 单位 12 月份发现，授权支付中 “ 业务招待费 ” 用款计划结余 元，目前直接支付、授权支付均无 “ 办公费 ” 用款计划余额， 单位也已无预算指标可编用款计划，现需支付办公费 元， 问： （ 1 ）如采用直接支付，如何处理？ （ 2 ）如采用授权支付，如何处理？ （ 3 ）如是办公费用款计划有余，业务招待费无，上述两种情况如何 处理？
（二）财政直接支付 财政直接支付：是由预算单位提出直接支 付申请，由支付中心开具支付指令，通过 财政零余额账户，直接将财政资金支付到 收款人或用款单位账户。
（二）财政直接支付 出纳录入 付款申请 会计复核中心一审 中心二审 财政零余额 账户付款 资金清算 １、付款业务流程： ２、退款业务流程：正常退款、非正常退款 （非供应商、非全额、不再支付、跨年度）
直接支付举例 1 、 X 单位支付给供应商货款 5000 元，收款单位账号户名不符退回， 如何处理？ 2 、检查组发现，单位有一笔直接支付给东方大酒店的餐费，超标 200 元，要求个人缴回，问： （ 1 ）如该笔餐费是今年发生的，如何处理？ （ 2 ）如是以前年度发生的， A: 今年单位有发生过招待费，如何处理？ B ：今年单位未发生招待费，如何处理？
（三）财政授权支付 财政授权支付：预算单位根据财政部门授权， 自行开具支付指令，通过预算单位零余额账户 将资金支付到收款人账户。
（三）财政授权支付 １、付款业务流程： ２、退款业务流程：正常退款、非正常退款（非供应商、非 全额、不再支付、跨年度） 出纳录入 付款申请 会计复核授权支付令生成 单位零余额 账户付款 付款后到中心结报中心一审中心二审 资金清算
（四）其他支付 其他支付：是指单位其他资金银行账户发生的 支付。由单位向支付中心提交支付申请，支付 中心审核后开具支付指令，通过其他资金银行 集团账户，将款项支付到收款人或用款单位账 户。
（四）其他支付 出纳录入 付款申请 会计复核中心一审 中心二审 单位其他资 金账户付款 １、业务流程： ２、退款业务流程：正常退款、非正常退款 （非供应商、非全额、不再支付、跨年度） 付款业务
（五）银行账户与支付方式的关系 1 、财政零余额账户：直接支付 银行开户名：衢州市财政局； 2 、单位零余额账户：授权支付 银行开户名：预算单位名称； 3 、单位其他资金账户：其他支付 银行开户名：衢州市财政国库支 付中心； 4 、单位公务卡：用于社保等托收，托收后，一般通过直接支付或其 他支付将款项划回，银行开户名：预算单位名称。
（六）支出业务调整 1 、直接调整：限支付方式、资金性质、支出类型相同。 支付方式：直接支付、授权支付、其他支付 资金性质：预算内、预算内暂存、专户资金、专户资金暂存、其 他专户资金、其他专户资金暂存、其他资金。 支出类型：工资支出、其他支出 2 、冲销调整：不满足上述条件。 先列支，再打回做冲销调整。
支出业务调整举例 1 、 X 单位年初由于项目预算未下达， 1 月份，急需支出差旅费 元， 单位采用下列四种方式支出， 5 月份，项目预算下达后，需调整，如何 处理？ （ 1 ）从当年 “ 包干公用经费 ” 列支差旅费支出 元，如何处理？ （ 2 ）从其他支付做经费支出，列支差旅费支出 元，如何处理？ （ 3 ）从其他支付做其他应收款，支付差旅费支出 元，如何处理？ （ 4 ）从 “ 设备购置 ” 项目预算内暂存指标，支付差旅费支出 元，如 何处理？