主 讲 : 巫建国 教授

一个国家民族的教育程度, 最容易 从他们在街上的行为和举止看出来的。 你在街上的表现就能够说明你的整个 教养。 —— 亚米契斯

第十二章、国家预算 第一节 、 预算：本质、原则与分类 第二节、预算编制与管理 第三节、 预算法及预算制度 第四节、预算平衡与调节

第一节 、 预算：本质、原则与分类 预算是国家的基本财政收支计划 。 本届政府编制的施政预算年度的预期财政收支、 平衡一览表。资本主义早期，受民主与法制思潮 影响，提出了政府预算计划性、公开性的要求； 国家预算创始于英国，成熟于美国。目前已经成 为各国政府规范财政行为的基本制度。 现在，预算制度已成为实施公共财政管理的基 础，它规范着政府活动的范围和方向。

预算原则：是政府选择预算形式及体系必须遵 循的原则，也是预算编制的方针。 —— 预算的完整性。政府预算应包括全国公 共收支，反映全部财政活动，不允许超越预算约束。 —— 预算的统一性。要求按照统一的法律、 制度、政策和程序编制 —— 年度性。要求按年编制，便于比较、管 理与监督。 —— 公开性。预算公开接受全社会的监督与了 解。

预算年度：编制和执行预算的法定时限， 起有效期。 历年制、跨年制（ 4 月、 7 月、 10 月）

预算形式及功能 预算形式是规范其性质、范畴、时间跨度 的编制方式： —— 总预算与单位预算. —— 中央预算与地方预算 —— 增量预算与零基预算 —— 年度预算与中长期预算 （周期滚动预算） —— 单式预算与复式预算

单式预算是在预算年度内将全部预算收 支汇集编入单一的总预算内，而不区分 各类预算的经济性质。

复式预算是在一个预算年内，把全部预算收 支按照经济性质汇集编入两个或两个以上对照表， 以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并 使两者具有相对稳定的对应关系，从而编成两个 或两个以上的预算。 一般有： ☆ 经常预算与建设预算； ☆ 经常预算、建设预算、社会保障预算和国有 资产预算线，根据国情仅是称呼略有差别本质是 一样的，英国称为：线上预算与线下预算，日本 称为：一般会计与特别会计（日本）。

第二节、预算编制与管理 、预算要素 、预算编制与审批 、预算的执行与监督

预算要素 预算主体 预算年度 会计方式 预算科目设置 预算平衡方式 预算方式 、预算要素

、预算编制与审批 预算编制是预算收支计划的确定及其组 织的过程。 预算需经历 “ 编审 - 执行 - 监督 ” 的程序，政 府机构编制、报立法机构审批、接受司法 机构的监督。

、预算的执行与监督 预算执行是整个预算工作的重要环节，各级预算 由本级政府负责实施。 收入部门包括税务局、海关、公债委托发行部门 等。各级地方财政依法根据体制分工将应上缴的财 政收入，通过国库上缴上级财政。 各级财政部门依法足额拨付预算资金并实行财政 监督与管理。 预算调整必须经过立法机构审批，决算也由财政 部门编制并由立法机构审批。 国家预算实行行政监督、司法监督并行的双重监 督。

预算法是国家调整预算关系的法律规 范的总称，是财政法规体系的基本法。 它规定国家预算的组成及组织方式、各 级政府管理预算的权利和责任，预算、 决算的编制和审批程序，预算执行制度 和纪律等。 第三节、 预算法及预算制度

预算法的体系可分为三类： 一是以预算的组织管理权利和责任为主要 内容的预算权责法； 二是以预算组织和管理的基本规定为主要 内容的预算权责法； 另一种是以预算编制、审定、执行和复核 为主要内容的预算程序法 。

一是大陆法系国家的预算法，一般有成文的预 算法典规范，并以此规范中央、地方预算管理。 德国在宪法中有 8 条是对预算内容的规定，并在此 基础上制定了《预算原则法》、《联邦预算法典》 和《促进经济稳定和增长法》； 另一是英美法系的预算法，一般没有专门的预 算法典，仅通过宪法有关法律、专项预算法规， 或将每年通过的预算案作为预算法，比如美国的 《国会预算法案》、《预算会计法案》《平衡预 算法案》等。 积极的运用法律手段，调整财政关系，调节经 济生活，强化预算管理。 预算法系归纳起来有两类：

第四节、预算平衡与调节 一、预算平衡与预算赤字 二、从平衡到赤字：思想发展与政策思维 三、预算平衡与总供需平衡 四、预算赤字及控制

一、预算平衡与预算赤字 预算平衡 预算平衡与否有三种形式： 收大于支的盈余预算 收小于支的赤字预算 收等于支的平衡预算

预算赤字 预算赤字有两种计算口径：硬赤字与软赤字 1 、软赤字。所谓软赤字是指财政收入中不包 括国债而形的赤字。 即：财政赤字 = 经常收入 - 经常支出 （经常收入只包括税收、规费、国有经济利润） 2 、硬赤字。将国债所筹措的资金当作一种财政 收入而纳入国家预算之后，仍然出现的赤字，这 部分财政赤字就是硬赤字。 即：财政赤字 = （经常收入 + 债务收入） - （经常支出 + 债务支出） 两者的区别在于债务收入是否列入正常收入。

从国家财政实践分析，我国 1992 年前 发行的国债大多是列入正常的财政收入， 1992 年后国债不再列入正常的财政收入， 《预算法》中明确规定，国债是弥补财 政赤字的形式。 美国一向不把债务作为正常的财政收 入，而是将其作为弥补财政赤字的手段。

二、从平衡到赤字：思想发展与政策思维 自由资本主义早期，古典经济财政思想占主流地位， 廉价政府与平衡预算占主导地位，各国政府均主张预算要 平衡，它是社会经济健康运转的基本标志。 20 世纪 30 年代经济危机及凯恩斯政府干预理论的成熟， 各国政府开始用周期平衡取代年度平衡，认为产品的周期 性、社会消费的周期使经济呈现周期性发展，因此财政也 应是周期性平衡，并且主张在发挥烫平周期作用中实现预 算的平衡，即在经济萧条时，政府应减少税收、增加支出， 有意识地使预算出现赤字以刺激私人消费与投资的扩大， 提高社会有效需求促进总供需平衡。

三、预算平衡与总供需平衡 在开放经济条件下，总需求 = 总供给 C+I+G+M = C+S+T+X I+G+M = S+T+X （消费 C 、投资 I 、 M 出口、政府支出 G 、总需求 AD ； 储蓄 S 、税收 T 、进口 X 、 Y 总供给。） 总供需平衡实质为： 投资 + 政府支出 + 出口 = 储蓄 + 税收 + 进口 具体讲： 投资与储蓄平衡、政府收支平衡、进出口平衡。

G-T= （ S-I ） + （ M-X ） G I ，储蓄 > 投资， 有节余， M<X, 进口 < 出口，贸易出现盈余；反之，财政则出 现赤字。 具体讲： （ 1 ）财政平衡是总供需平衡的有机组成部分，必须从 总供需平衡考虑预算的平衡； （ 2 ）总供需平衡是社会经济健康运转的基础与目标， 预算平衡只是总供需平衡的重要手段之一； （ 3 ）在总供需平衡体系中，非财政行为（消费、储蓄、 投资、进出口）是市场作用与实现的，而财政预算 则是政府掌握与促进总供需平衡的宏观手段。因此， 财政平衡可以调节总供需的平衡。

四、预算赤字及控制 财政赤字的衡量一般用赤字率来表示： 赤字率 = 赤字额 /GNP 在现代市场经济下，财政赤字更多的是一种 经济选择，它是政府建立在供需调节、通货调节 需要之上的财政政策取向。

赤字弥补方式： 1 、赤字债务化，财政部门发行公债； 2 、赤字货币化，财政部门向中央银行借款。