省财政厅企业处 2011 年 11 月 2011 年企业财务会计 决算编制

2011 年企业财务会计决算编制 2011 年度决算报表修改情况 3 企业会计决算总体要求 2 1 企业决算报表具体讲解 6 企业决算报表上报要求 5 4 企业决算报表编报范围 2011 年度决算需要明确的几个问题

本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一 格式。 （一）决算工作依据 1 、国家法律：《会计法》、《公司法》 1 、国家法律：《会计法》、《公司法》 2 、财务、会计制度： 2 、财务、会计制度： 《企业财务会计报告条例》（国务院令第 87 号） 《企业财务会计报告条例》（国务院令第 87 号） 《企业会计准则》及应用指南、解答, 有关会计制度 《企业会计准则》及应用指南、解答, 有关会计制度 《企业财务通则》及有关财务制度 《企业财务通则》及有关财务制度 《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［ 2000 ］ 12 号） 《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［ 2000 ］ 12 号） 《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干 规定》的通知（财企 [2004]5 号） 《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干 规定》的通知（财企 [2004]5 号） 《财政部关于印发〈 2011 年度企业财务会计决算报表〉的 通知》等会计和财务规定以及工作文件。 《财政部关于印发〈 2011 年度企业财务会计决算报表〉的 通知》等会计和财务规定以及工作文件。 一、企业决算的总体要求

（二）决算工作要求 1 、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2 、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3 、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4 、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5 、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6 、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制 度处理和反映账务。（三）决算报表的使用 1 、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 2 、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3 、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。

二、 2011 年度决算报表修改情况 根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总 体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。 根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总 体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。 修改原则： 1. 与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企 业改革发展的实际情况； 2. 充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。 3. 严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。 修改原则： 1. 与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企 业改革发展的实际情况； 2. 充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。 3. 严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。 封面修改：（ 1 ）经营规模增加了 “ 微型 ” 。 2011 年 6 月工信部、国家统 计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划型标准 规定的通知》（工信部联企业〔 2011 〕 300 号），对经营规模划型进行 了重新规定，增加了微型企业。（ 2 ）经济类型分类进行了整理。其 中，国有及国有控股增加了 “ 是否中外合资合作企业 ” 选项。（ 3 ）组织 形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合 资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定， 对企业组织类型重新进行了科学划分。（ 4 ） “ 工效挂钩标识码 ” 改为 “ 工资管理标识码 ” 。其中 “ 不执行工效挂钩 ” 下增加了 “ 工资总额预算管 理 ” 选项。（ 5 ）社会保险标识码增加了 “ 补充养老保险 ” 、 “ 补充医疗保 险 ” 和 “ 其他保险 ” 选项。（ 6 ）增加了 “ 审计方式 ” 栏，下设 “ 未经审计 ” 、 “ 社会中介机构审计 ” 、 “ 内部审计机构审计 ” 三个选项。（ 7 ） “ 成立年份 ” 改为 “ 设立年份 ” ，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年 份为准。（ 8 ）报表类型码增加了 “ 金融子企业表 ” 、 “ 境外并企业表 ” 、 “ 事业并企业表 ” 、 “ 基建并企业表 ” 选项。 封面修改：（ 1 ）经营规模增加了 “ 微型 ” 。 2011 年 6 月工信部、国家统 计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划型标准 规定的通知》（工信部联企业〔 2011 〕 300 号），对经营规模划型进行 了重新规定，增加了微型企业。（ 2 ）经济类型分类进行了整理。其 中，国有及国有控股增加了 “ 是否中外合资合作企业 ” 选项。（ 3 ）组织 形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合 资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定， 对企业组织类型重新进行了科学划分。（ 4 ） “ 工效挂钩标识码 ” 改为 “ 工资管理标识码 ” 。其中 “ 不执行工效挂钩 ” 下增加了 “ 工资总额预算管 理 ” 选项。（ 5 ）社会保险标识码增加了 “ 补充养老保险 ” 、 “ 补充医疗保 险 ” 和 “ 其他保险 ” 选项。（ 6 ）增加了 “ 审计方式 ” 栏，下设 “ 未经审计 ” 、 “ 社会中介机构审计 ” 、 “ 内部审计机构审计 ” 三个选项。（ 7 ） “ 成立年份 ” 改为 “ 设立年份 ” ，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年 份为准。（ 8 ）报表类型码增加了 “ 金融子企业表 ” 、 “ 境外并企业表 ” 、 “ 事业并企业表 ” 、 “ 基建并企业表 ” 选项。

三、企业决算报表编报范围 （一）编报企业类别 （一）编报企业类别 1 、国有及国有控股企业（含境外企业） 2 、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3 、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4 、城镇集体企业（分别组织和上报） 5 、外商投资企业 （二）填报单位基本条件 1 、具有独立法人资格 2 、独立核算 3 、能够编制完整会计报表

三、企业决算报表编报范围 （三）填报级次 1 、大型企业填报到第三级 2 、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随 意改变级次。 注：为更加真实地反映国有企业数量和分布 情况，财政部拟在 2011 年度决算中鼓励全级次上报，但不 做硬性要求。 （四）填报报表组成 1 、报表封面 1 、报表封面 2 、主表 8 张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况 表、基本情况表、国有资产变动表） 2 、主表 8 张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况 表、基本情况表、国有资产变动表） 3 、行业补充指标表 15 张 3 、行业补充指标表 15 张

四、企业决算报表上报要求 1 、时间： 2012 年 3 月 31 日前 2 、内容： 2011 年度汇总的决算报表、财务情况说明 书、汇编范围企业户数变动分析表。按以上顺序 加具封面，编排目录，装订成册并加盖单位印章； 汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决 算表报编制说明电子文档。

五、企业决算报表具体讲解 （一）封面 股票代码：如果企业已发行 A 股股票并有其他类别 股票上市（如 B 股、 H 股等）则只填报 A 股股票代 码；如果只发行了 B 股股票，则填报 B 股股票代码； 如果只在境外发行股票，则该代码填 “ ” 社会保险标识码：选择填列

五、企业决算报表具体讲解 （二）主表 1 、资产负债表 （ 1 ）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债 列示，新增应收股利和应付股利。 （ 2 ）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （ 3 ）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （ 4 ）固定资产清理科目的结转问题 2 、利润表 （ 1 ）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按 费用性质法披露 营业利润 + 营业外收支 - 所得税 = 净利润 （ 2 ）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （ 3 ）以前年度损益调整不列入本年利润表

2010 年 5 月，税务部门在对某国有工业企业进行税务 稽查时发现，该企业 2009 年度多提固定资产折旧 100 万元（为便于计算，数据已作简化处理，下 同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税 25 万元（该企业所得税税率 25 ％）。当时企业会计 人员所作的会计处理如下： ①借：以前年度损益调整 25( 万元 ) ①借：以前年度损益调整 25( 万元 ) 贷：应交税金 -- 应交所得税 25( 万元 ) 贷：应交税金 -- 应交所得税 25( 万元 ) ②借：应交税金 -- 应交所得税 25( 万元 ) ②借：应交税金 -- 应交所得税 25( 万元 ) 贷：银行存款 25( 万元 ) 贷：银行存款 25( 万元 ) ③借：利润分配 -- 未分配利润 25( 万元 ) ③借：利润分配 -- 未分配利润 25( 万元 ) 贷：以前年度损益调整 25( 万元 ) 贷：以前年度损益调整 25( 万元 )

3 、所有者权益变动表 （ 1 ）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法 下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计 入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容 填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准 则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除 所得税影响后的净额） （ 2 ）专项储备：提取专项储备反映企业当年依照国 家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的 各项费用，使用专项储备，反映企业当年按规定 使用安全生产储备用于构建安全防护设备与安全 生产相关的费用性支出情况。

六、 2011 年度决算需要明确的几个问题 （一）执行新准则的问题 1 、合并范围：实际控制原则，事业基建的合并 合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企业会 计准则 — 合并财务报表》等 38 项具体准则、《企业会计准 则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有关规 定执行。 2 、科目转换和归并 按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列 3 、合并分立的会计处理 企业集团应全面推行《企业会计准则（ 2006 ）》，要求 其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司 除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计 报表。

（二） 注意同一控制和非同一控制的处理原则 （ 1 ）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的 反映 1 ．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并 资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2 ．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当 调整合并资产负债表中的期初数。 （ 2 ）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的 反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编 制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初 数。 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编 制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初 数。