新所得税申报表如何填写 注册税务师 注册会计师 高级会计师 注册资产评估师 注册土地估价师 注册房地产估价师 主讲人：林溪发 电话：18065728156（漳州） 0592-2204422 13606083745 邮箱： lxfcpa@vip.163.com 厦门总部地址：厦门市思明区斗西路183号光明大厦东16A、 14A、 9A 漳州分部地址：漳州台商投资区角美镇宫边一号楼402室 （漳州 第五医院隔壁） QQ： 541198065 网址： http://www.xmxzxg.com

前言、修订申报表的背景 现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税管理发挥了积极作用。但随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表不能较好地满足各方面的要求 现行申报表不能体现企业所得税政策全貌 现行申报表结构不够科学合理

一、修订后申报表的主要变化 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法 变化一、架构合理。采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷 变化二、信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。

一、修订后申报表的主要变化 变化三、注重主体，繁简适度。申报表虽有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4到5张就可以，比之前更加简化、便捷。

二、修订申报表的主要内容 修订后的申报表共41张： （1）、1张基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。

二、修订申报表的主要内容 （2）、1张主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。 （3）、6张收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。

二、修订申报表的主要内容 （4）、15张纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。

二、修订申报表的主要内容 （5）、1张亏损弥补表 反映企业发生亏损如何结转。 （6）、11张税收优惠表 现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。

二、修订申报表的主要内容 （7）、4张境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。 （8）、2张汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高

三、新企业所得税申报表如何填写 （一）《封面》 1、正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日 2、年度中间开业，填报实际生产经营之日至当年12月31日 3、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日 4、年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日

三、新企业所得税申报表如何填写 （一）《封面》 纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无” （一）《封面》

三、新企业所得税申报表如何填写 （二）《表单》 本表列示申报表全部表单名称及编号 在填报之前仔细阅读这些表单 1、根据涉税业务，选择“填报”或“不填报”。 2、选择“填报”的，需完成该表格相关内容； 3、选择“不填报”的，可不填报表格，不上报税务机关

三、新企业所得税申报表如何填写 第1张 A000000《基础信息表》 本表为必填表 主要反映纳税人的基本信息 包括基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等 填申报表时首先填报此表，为后续申报提供指引 正常申报：申报期内第一次年度申报 更正申报：申报期内对已申报内容进行更正申报 补充申报：申报期后，由自查、税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报

三、新企业所得税申报表如何填写 第1张 A000000《基础信息表》 “105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。 “104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 全年从业人数＝月平均值×12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

三、新企业所得税申报表如何填写 第2张 A100000《主表》 本表为必填表 是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表 行次由42行改为38行，主要变化在“应纳税所得额” 本表是在会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》集中填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第2张 A100000《主表》 应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目 在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算

三、新企业所得税申报表如何填写 第2张 A100000《主表》 “利润总额”项目，按统一会计制度口径计算填报 （1）会计准则、小企业会计准则、会计制度、分行业会计制度其数据直接取自利润表 （2）实行事业单位会计准则的其数据取自收入支出表 （3）实行民间非营利组织会计制度其数据取自业务活动表 （4）实行其他国家统一会计制度，根据本表项目进行分析填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第2张 A100000《主表》 “应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第3张A101010《一般企业收入明细表》 本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报， 反映一般企业按统一会计制度规定取得收入情况。 原申报表26行与新表相同 第25行“汇兑收益”：填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入（该项目为执行小企业准则企业填报）

三、新企业所得税申报表如何填写 第3张A101010《一般企业收入明细表》 第26行“其他”：填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包括执行《企业会计准则》纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行《小企业会计准则》纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等

三、新企业所得税申报表如何填写 第4张A101020《金融企业收入明细表》 本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业 金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”、“营业外收入”

三、新企业所得税申报表如何填写 第5张A102010《一般企业成本支出明细表》 本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报 反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况 纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出” 第24行“坏帐损失”：填报纳税人发生的各项坏帐损失（该项目为使用小企业准则企业填报） 第25行“无法收回的债券股权投资损失”：填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失（该项目为使用小企业准则企业填报）

三、新企业所得税申报表如何填写 第6张A102020《金融企业支出明细表》 纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”、“营业外支出” 本表适用于执行企业会计准则的金融企业纳税人填报，包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业 纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”、“营业外支出”

三、新企业所得税申报表如何填写 第7张A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》 本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报 纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”、 “民间非营利组织收入”、“事业单位支出”、“民间非营利组织支出”等

三、新企业所得税申报表如何填写 第8张A104000《期间费用明细表》 1、填报“销售费用”、“管理费用”和“财务费用” 本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报 1、填报“销售费用”、“管理费用”和“财务费用” 2、“其中：境外支付”：填报在“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额 3、根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》 “税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额 本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况 原来报表共55行，现在共43行 原来七类调整项目改为六类调整项目 “账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额 “税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》 “收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》 “账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》 “资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额” “特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额” “特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额” 备注：对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》 第26行“（十三）跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额 第28行“（十五）境外所得分摊的共同支出”：第3列“调增金额”，为《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第10行第16+17列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第9张A105000《纳税调整项目明细表》

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报 纳税人根据税法（国税函〔2008〕828号）、（国税发〔2009〕31号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第1行“一、视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额，本行为第2至10行小计数。第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第2行“（一）非货币性资产交换视同销售收入”：填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额 第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额 第3行“（二）用于市场推广或销售视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第6行“（五）用于股息分配视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第8行“（七）用于对外投资项目视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 9.第9行“（八）提供劳务视同销售收入”：填报发生对外提供劳务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。填列方法同第2行

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第10行“（九）其他”：填报发生除上述列举情形外，会计处理不作为销售收入核算，而税法规定确认为应税收入的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第11行“一、视同销售成本”：填报会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入的同时，确认的视同销售成本金额。本行为第12至20行小计数。第1列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额；将第1列税收金额以负数形式填报第2列“纳税调整金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第21行“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：填报房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定计算的特定业务的纳税调整额。第1列“税收金额”填报第22行第1列减去第26行第1列的余额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第22行 “（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”：填报房地产企业销售未完工开发产品取得销售收入，按税收规定计算的纳税调整额。第1列“税收金额”填报第24行第1列减去第25行第1列的余额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第23行 “1.销售未完工产品的收入”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工开发产品，会计核算未进行收入确认的销售收入金额。 第24行“2.销售未完工产品预计毛利额”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品取得的销售收入按税法规定预计计税毛利率计算的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第26行“（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额”： 填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税法规定计算的纳税调整额。第1列“税收金额”填报第28行第1列减去第29行第1列的余额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第27行 “1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认的销售收入金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第28行“2.转回的销售未完工产品预计毛利额”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年结转完工产品，会计核算确认为销售收入，转回原按税法规定预计计税毛利率计算的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第10张A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》 第29行“3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”： 填报房地产企业销售的未完工产品结转完工产品后，会计核算确认为销售收入，同时将对应实际发生的营业税金及附加、土地增值税转入当期损益的金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第11张A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》 本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报 根据税法、国税函〔2010〕79号、国税函〔2008〕875号等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整

三、新企业所得税申报表如何填写 第12张A105030《投资收益纳税调整明细表》 本表适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报 根据税法、国税函〔2010〕79号等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况 发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，本表不作调整 第9列“税收计算的处置所得”：处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整 ，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》调整

三、新企业所得税申报表如何填写 第12张A105030《投资收益纳税调整明细表》 1.持有收益：纳税调整金额第3列＝第2-1列 2.处置收益：会计确认的处置所得或损失 第8列＝第4-6列 3.处置收益：税收计算的处置所得 第9列＝第5-7列 4.处置收益：纳税调整金额第10列＝第9-8列 5.纳税调整金额：第11列＝第3+10列

三、新企业所得税申报表如何填写 第13张A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报 根据税法、财税〔2011〕70号等相关规定，以及统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第13张A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》

三、新企业所得税申报表如何填写 第13张A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第1列“取得年度”：填报取得专项用途财政性资金的公历年度。第5至1行依次从6行往前倒推，第6行为申报年度。 第2列“财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的财政性资金金额。 第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的符合不征税收入条件且已作不征税收入处理的财政性资金金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第13张A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第5列至第9列“以前年度支出情况”：填报纳税人作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在申报年度的以前的5个纳税年度发生的支出金额。前一年度，填报本年的上一纳税年度，以此类推。

三、新企业所得税申报表如何填写 第13张A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第10列“支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出的金额。 7.第11列“其中：费用化支出金额”： 填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第13张A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 第13列“其中：上缴财政金额”：填报第12列“结余金额”中向财政部门或其他拨付资金的政府部门缴回的金额。 第14列“应计入本年应税收入金额”：填报企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第3列“调增金额”

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报 本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需进行纳税调整项目和金额 纳税人根据税法、国税函〔2009〕3号、财税〔2009〕65号、财税〔2010〕65号、财税〔2012〕27号等相关规定，以及国一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第6列“累计结转以后年度扣除额”，为第1+3-4列的金额 第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额 第6列“累计结转以后年度扣除额”，为第1+3-4列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第3行“二、职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（14%）；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行、第4列“工资薪金支出-税收金额”×14%的孰小值填报 第4行“三、职工教育经费支出”：根据第5行或者第5+6行之和填报。 第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税法规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额； 第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例； 第3列“以前年度累计结转扣除额”填报以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额； 第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报。

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第6行“其中：按税收规定全额扣除的职工培训费用”：适用于按照税法规定职工培训费用允许全额税前扣除的的纳税人填报 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用，且按税法规定允许全额扣除的职工培训费用金额； 第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（100%）； 第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第7行“四、工会经费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额；第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（2%）；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×2%与本行第1列的孰小值填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第14张A105050《职工薪酬纳税调整明细表》 第10行“七、补充养老保险”：第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的补充养老保险的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×5%与本行第1列的孰小值填报 7.第11行“八、补充医疗保险”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的补充医疗保险金额；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×5%与本行第1列的孰小值填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第15张A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目的纳税人填报 本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。 根据税法、财税〔2012〕48号等相关规定，以及统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第15张A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第7行“五、本年结转以后年度扣除额”：若第3行“二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出”＞第6行“四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）”,填报第3-6行的金额；若第3行≤第6行,填0。 第9行“减：本年扣除的以前年度结转额”： 若第3行＞第6行,填0；若第3行≤第6行,填报第6-3行或第8行的孰小值

三、新企业所得税申报表如何填写 第15张A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第10行“六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费”：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业的一方，按照分摊协议，将其发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出归集至其他关联方扣除的广告费和业务宣传费，本行应≤第3行或第6行的孰小值

三、新企业所得税申报表如何填写 第15张A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第11行“按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费”：填报签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业的一方，按照分摊协议，从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费

三、新企业所得税申报表如何填写 第15张A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》 第12行“七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额”：若第3行＞第6行,填报第2+3-6+10-11行的金额；若第3行≤第6行,填报第2+10-11-9行的金额。 第13行“八、累计结转以后年度扣除额”：填报第7+8-9行的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第16张A105070《捐赠支出纳税调整明细表》 本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。 根据税法、财税〔2008〕160号等相关规定， 以及统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠不在本表填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第16张A105070《捐赠支出纳税调整明细表》 第1列“受赠单位名称”：填报捐赠支出的具体受赠单位，按受赠单位进行明细填报。 第2列“公益性捐赠-账载金额”:填报纳税人会计核算计入本年损益的公益性捐赠支出金额。 第3列“公益性捐赠-按税收规定计算的扣除限额”:填报年度利润总额×12%。 4.第4列“公益性捐赠-税收金额”:填报税法规定允许税前扣除的公益性捐赠支出金额，不得超过当年利润总额的12%，按第2列与第3列孰小值填报 第5列“公益性捐赠-纳税调整金额”:填报第2-4列的金额。 第6列“非公益性捐赠-账载金额”:填报会计核算计入本年损益的税法规定公益性捐赠以外其他捐赠金额。 第7列“纳税调整金额”:填报第5+6列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第17张A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额 根据税法、国税发〔2009〕81号、总局公告2010年第13号、总局公告2011年第34号、总局公告2012年第40号、总局公告2014年第29号等相关规定，以及统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第17张A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。 对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额 第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。 第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第17张A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 纳税调整：第9列“金额”：填报第2-5-6列的余额（本年折旧、摊销额-按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额-本年加速折旧额） 纳税调整：第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 本表适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况。 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 《固定资产加速折旧、扣除明细表》为统计加速折旧、扣除政策的优惠数据，固定资产填报按以下情况分别填报： 一是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表 二是会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表 三是会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，与税法规定的“加速折旧额”的差额，填报加速折旧的优惠金额 税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表。 税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额（或正常折旧额）的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 第1行“一、六大行业固定资产”：填报六大行业（包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）纳税人，2014年1月1日后新购进的固定资产，按照财税〔2014〕75号和国家税务总局相关规定的加速折旧政策计算的各项固定资产的加速折旧额；以及与按照税收一般规定计算的折旧额的差额。本表根据固定资产类别填报相应数据列。

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 第2行至第7行，由六大行业中的企业根据所在行业固定资产加速折旧情况进行填报。 第8行“其他行业”：由单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的六大行业以外的其他企业填写。

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 .第9行“二、允许一次性扣除的固定资产”：填报2014年1月1日后新购进单位价值不超过100万元的用于研发的仪器、设备和单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规定一次性在当期所得税前扣除的金额 小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣除，同时填写本表第10行“（一）单位价值不超过100万元的研发仪器、设备”、第11行“其中：六大行业小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备”

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。 1.原值：填写固定资产的计税基础。自行建造固定资产，按照会计实际入账价值确定。 2.本期折旧（扣除）额：按税法规定计算填写当年度折旧（扣除）额。 3.累计折旧（扣除）额：按税法规定计算填写享受加速折旧优惠政策的固定资产自起始年度至本年度的累计折旧（扣除）额。 4.合计栏“本期折旧（扣除）额”中的“加速折旧额”－“正常折旧额”的差额，反映本期加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额。“累计折旧（扣除）额”中的“加速折旧额”－“正常折旧额”的差额，反映该类资产加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第18张A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 第17列、19列“正常折旧额”：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。 会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表 第18列、20列“加速折旧额”：填报固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本年度实际计入应纳税所得额的数额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第19张A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。 纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

三、新企业所得税申报表如何填写 第19张A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 纳税调整金额:第3列＝第1-2列

三、新企业所得税申报表如何填写 第20张A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 本表适用于发生资产损失税前扣除专项申报事项的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报纳税人资产损失会计、税法处理以及纳税调整情况。

三、新企业所得税申报表如何填写 第20张A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细 第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额 第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益 第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额 第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。 第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。 7.第7列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额

三、新企业所得税申报表如何填写 第21张A105100《企业重组纳税调整明细表》 本表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析填报 根据税法、（财税〔2009〕59号）、（总局公告2010年第4号）、（财税〔2013〕91号）等相关规定，以及统一企业会计制度，填报企业重组的会计核算及税法规定，以及纳税调整情况 对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整 除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整

三、新企业所得税申报表如何填写 第21张A105100《企业重组纳税调整明细表》 1、本表数据栏设置“一般性税务处理”、“特殊性税务处理”两大栏次，纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法，分别按照企业重组类型进行累计填报。 2.第3列“一般性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差。为第2-1列的余额

三、新企业所得税申报表如何填写 第21张A105100《企业重组纳税调整明细表》 第6列“特殊性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差额。为第5-4列的余额 第7列“纳税调整金额”：填报第3+6列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第22张A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》 本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。 纳税人根据税法、《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税法规定及纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第22张A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》 第1行“一、搬迁收入”至第22行“五、计入当期损益的搬迁所得或损失”的金额，按照税法规定确认的政策性搬迁清算累计数填报 第3行“1.对被征用资产价值的补偿”：填报按税法规定确认的，纳税人被征用资产价值补偿收入累计金额。 第4行“2.因搬迁、安置而给予的补偿”：填报按税法规定确认的，纳税人因搬迁、安置而取得的补偿收入累计金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第22张A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》 第5行“3.对停产停业形成的损失而给予的补偿”：填报按税法规定确认的，纳税人停产停业形成损失而取得的补偿收入累计金额。 第6行“4.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款”： 填报按税法规定确认，纳税人资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入累计金额。 第7行“5.其他补偿收入”： 填报按税收规定确认，纳税人其他补偿收入累计金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第22张A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》 第11行“1.安置职工实际发生的费用”：填报按税法规定确认，纳税人安置职工实际发生费用支出的累计金额。 第12行“2.停工期间支付给职工的工资及福利费”：填报按税法规定确认，纳税人因停工支付给职工的工资及福利费支出累计金额 第13行“3.临时存放搬迁资产而发生的费用”：填报按税法规定确认，纳税人临时存放搬迁资产发生的费用支出累计金额。 第14行“4.各类资产搬迁安装费用”：填报按税法规定确认，纳税人各类资产搬迁安装费用支出累计金额。 第15行“5.其他与搬迁相关的费用”：填报按税法规定确认，纳税人其他与搬迁相关的费用支出累计金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第22张A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》 第16行“（二）搬迁资产处置支出”：填报按税法规定确认的，纳税人搬迁资产处置支出累计金额。符合《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）规定的资产购置支出，填报在本行。 第17行“三、搬迁所得或损失”：填报政策性搬迁所得或损失，填报第1-9行的余额 第18行“四、应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失”：填报政策性搬迁所得或损失按照税法规定计入本年应纳税所得额的金额，填报第19行至21行的合计金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第22张A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》 第19行“其中：搬迁所得”：填报按税法相关规定，搬迁完成年度政策性搬迁所得的金额 第20行“搬迁损失一次性扣除”： 由选择一次性扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失金额，损失以负数填报 第21行“搬迁损失分期扣除”： 由选择分期扣除搬迁损失的纳税人填报，填报搬迁完成年度按照税法规定计算的搬迁损失在本年扣除的金额，损失以负数填报。 第22行“五、计入当期损益的搬迁收益或损失”：填报政策性搬迁项目会计核算计入当期损益的金额，损失以负数填报。 第23行“六、以前年度搬迁损失当期扣除金额”：以前年度完成搬迁形成的损失，按照税法规定在当期扣除的金额。 第24行“七、纳税调整金额”：填报第18-22-23行的余额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第23张A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》 本表填报保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金，会计处理与税法规定不一致，需进行纳税调整的项目和金额 根据税法，财税〔2012〕45号、财税〔2012〕23号、财税〔2012〕11号、财税〔2012〕5号、财税〔2011〕104号、财税〔2012〕25号等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税法规定及纳税调整情况

三、新企业所得税申报表如何填写 第24张A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额 第1列“年度”：纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第24张A106000《企业所得税弥补亏损明细表》

三、新企业所得税申报表如何填写 第24张A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）

三、新企业所得税申报表如何填写 第25张A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。 纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况 第4行“（三）符合条件的非营利组织的收入”：填报纳税人根据（财税〔2009〕122号）、（财税〔2014〕13号）等相关税收政策规定的，同时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,取得的捐赠收入等免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入

三、新企业所得税申报表如何填写 第25张A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 第10行“5.取得的地方政府债券利息所得或收入”：填报纳税人根据（财税〔2011〕76号）、（财税〔2013〕5号）等相关税收政策规定的，取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入。

三、新企业所得税申报表如何填写 第26张A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 本表适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人填报 纳税人根据税法、财税〔2009〕60号、财税〔2009〕69号、国税函〔2010〕79号、总局公告2011年第34号等相关税收政策规定，填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠情况 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 本表收益分成3个部分： 1、被投资企业利润分配确认金额 2、被投资企业清算确认金额 3、撤回或减少投资确认金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第26张A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”：填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

三、新企业所得税申报表如何填写 第26张A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 第7列“分得的被投资企业清算剩余资产”：填报纳税人分得的被投资企业清算后的剩余资产 第8列“被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积应享有部分”：填报被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中本企业应享有的金额 第9列“应确认的股息所得”：填报第7列与第8列孰小数

三、新企业所得税申报表如何填写 第26张A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 第12列“收回初始投资成本”：填报第3列（投资成本）×11列（减少投资比例）的金额。 第13列“取得资产中超过收回初始投资成本部分”：填报第10列（从被投资企业撤回或减少投资取得的资产）-12列（收回初始投资成本）的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第26张A107011 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 第14列“撤回或减少投资应享有被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积”：填报被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分。 第15列“应确认的股息所得”：填报第13列与第14列孰小数

三、新企业所得税申报表如何填写 第27张A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》 本表填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的项目和金额 根据税法、发改环资〔2006〕1864号、财税〔2008〕47号、财税〔2008〕117号、国税函〔2009〕185号等相关税收政策规定，填报本年发生的综合利用资源生产产品取得的收入优惠情况 第9列“符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入总额”：填报纳税人综合利用资源生产产品取得的收入总额。 第10列“综合利用资源减计收入”：填报第9列×10%的金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第28张A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》 本表适用于享受金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠的纳税人填报 根据税法、财税〔2010〕4号、财税〔2010〕35、（财税〔2012〕33号）等相关税收政策规定，填报本年发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠情况。（财税〔2010〕4号政策执行期限至2013年12月31日，若无延期停止执行）

三、新企业所得税申报表如何填写 第29张A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》 本表填报纳税人本年度享受研发费加计扣除情况和金额 根据税法、国税发〔2008〕116号、财税〔2009〕31号、财税〔2013〕70号等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况 第11列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”：填报纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。 第12列“可加计扣除的研发费用合计”：填报第10-11列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第29张A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》 第13列“计入本年损益的金额”：填报纳税人未形成无形资产计入本年损益的研发费用金额，本列金额≤第12列 第14列“计入本年研发费用加计扣除额”：填报第13列×50%的金额 第15列“本年形成无形资产的金额”：填报纳税人本年按照国家统一会计制度核算的形成无形资产的金额，包括以前年度研发费用资本化本年结转无形资产金额和本年研发费用资本化本年结转无形资产金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第29张A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》 第16列“本年形成无形资产加计摊销额”：填报纳税人本年形成的无形资产计算的本年加计摊销额。 第17列“以前年度形成无形资产本年加计摊销额”：填报纳税人以前年度形成的无形资产计算的本年加计摊销额 第18列“无形资产本年加计摊销额”：填报第16+17列的金额 合计： 第19列“本年研发费用加计扣除额合计”：填报第14+18列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第30张A107020《所得减免优惠明细表》 本表填报纳税人本年度享受减免所得额（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等）的项目和金额 第1行“一、农、林、牧、渔业项目”：根据《财税〔2008〕149号、国税函〔2009〕779号、总局公告2010年第2号、财税〔2011〕26号、总局公告2011年第48号等相关税收政策规定的，本纳税年度发生的减征、免征企业所得税项目的所得额

三、新企业所得税申报表如何填写 第30张A107020《所得减免优惠明细表》 第17行“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”：填报纳税人根据财税〔2008〕46号）、财税〔2008〕116号）、国税发〔2009〕80号、财税〔2012〕10号、财税〔2012〕30号第五条、（国家税务总局公告2013年第26号）等相关税收政策规定的，从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。

三、新企业所得税申报表如何填写 第30张A107020《所得减免优惠明细表》 符合条件的技术转让项目：根据国税函〔2009〕212号、财税〔2010〕111号、总局公告2013年第62号等相关税收政策规定的，一个纳税年度内，居民企业将其拥有的专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权转让取得的所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

三、新企业所得税申报表如何填写 第30张A107020《所得减免优惠明细表》 第1列“项目收入”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目取得的收入总额。 第2列“项目成本”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目发生的成本总额。 第3列“相关税费”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出

三、新企业所得税申报表如何填写 第30张A107020《所得减免优惠明细表》 第4列“应分摊期间费用”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。 第5列“纳税调整额”：填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。 第6列“项目所得额”：填报第1-2-3-4+5列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第31张A107030 《抵扣应纳税所得额明细表》 本表填报纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠金额 根据税法、《国税发〔2009〕87号、财税〔2009〕69号、财税〔2012〕67号、总局公告2013年第25号、财税〔2013〕71号等相关税收政策规定，填报本年发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况（财税〔2012〕67号政策执行期限至2013年12月31日，若无延期停止执行） 第1行“本年新增的符合条件的股权投资额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，本年新增的符合条件的股权投资额

三、新企业所得税申报表如何填写 第31张A107030 《抵扣应纳税所得额明细表》 第3行“本年新增的可抵扣的股权投资额”：本行填报第1×2行的金额 第4行“以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额”：填报以前年度符合条件的尚未抵扣的股权投资余额 第5行“本年可抵扣的股权投资额”：本行填报第3+4行的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第31张A107030 《抵扣应纳税所得额明细表》 第7行“本年实际抵扣应纳税所得额”：若第5行≤第6行，则本行＝第5行；第5行＞第6行，则本行＝第6行 第8行“结转以后年度抵扣的股权投资余额”：第5行＞第6行，则本行＝第5-7行；第5行≤第6行，则本行=0

三、新企业所得税申报表如何填写 第32张A107040《减免所得税优惠明细表》 本表填报纳税人本年度享受减免所得税（包括小微企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额 第1行“一、符合条件的小型微利企业”：根据财税〔2009〕69号、财税〔2014〕34号、总局公告2014年第23号等相关税收政策规定的，从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元条件的，减按20%的税率征收企业所得 本行填报根据主表第23行应纳税所得额计算的减征5%企业所得税金额。其中对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，其减按50%部分换算税款填入本行

三、新企业所得税申报表如何填写 第32张A107040《减免所得税优惠明细表》 第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，由于申报表填报顺序，按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整

三、新企业所得税申报表如何填写 第33张A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 本表填报纳税人本年度享受高新技术企业优惠的情况和金额 根据税法、国科发火〔2008〕172号、国科发火〔2008〕362号、国税函〔2009〕203号等相关税收政策规定，填报本年发生的高新技术企业优惠情况 第6行“其中：产品（服务）收入”：填报纳税人本年符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入。

三、新企业所得税申报表如何填写 第33张A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 第7行“技术性收入”：填报纳税人本年符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的技术性收入的总和 第8行“二、本年企业总收入”：填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为税法第六条规定的收入总额。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入 第10行“四、本年具有大学专科以上学历的科技人员数”：填报纳税人具有大学专科以上学历的，且在企业从事研发活动和其他技术活动的，本年累计实际工作时间在183天以上的人员数。包括：直接科技人员及科技辅助人员

三、新企业所得税申报表如何填写 第33张A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 第11行“五、本年研发人员数”：填报纳税人本年研究人员、技术人员和辅助人员三类人员合计数，具体包括企业内主要从事研究开发项目的专业人员；具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与部分工作（包括关键资料的收集整理、编制计算机程序、进行实验、测试和分析、为实验、测试和分析准备材料和设备、记录测量数据、进行计算和编制图表、从事统计调查等）的人员；参与研究开发活动的熟练技工

三、新企业所得税申报表如何填写 第33张A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 第26行“1.境内的外部研发费”：填报纳税人委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开 发费用总额的比例不低于60% 第27行“2.境外的外部研发费”：填报纳税人委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额

三、新企业所得税申报表如何填写 第34张A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 本表填报纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠的情况和金额 根据税法、财税〔2012〕27号、总局公告2012年第19号、工信部联软〔2013〕64号、工信部联电子〔2013〕487号、总局公告2013年第43号等相关税收政策规定，填报本年发生的软件、集成电路企业优惠情况 本表“关键指标情况”（人员指标、收入指标、研究开发费用指标）

三、新企业所得税申报表如何填写 第34张A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 第6至29行由2011年1月1日以后成立企业填报

三、新企业所得税申报表如何填写 第34张A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 第31至40行由2011年1月1日以前成立企业填报，其余行次均需填报 第41行“减免税金额”：填报按照主表第23行应纳税所得额计算的免征、减征企业所得税金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第35张A107050《税额抵免优惠明细表》 本表填报纳税人本年度享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额 根据税法、财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号、财税〔2008〕118号、财税〔2009〕69号、国税函〔2010〕256号等相关税收政策规定，填报本年发生的专用设备投资额抵免优惠情况 第2列“本年抵免前应纳税额”： 填报纳税人《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第25行“应纳所得税额”减第26行“减免所得税额”后的金额。 2009-2013年度的“当年抵免前应纳税额”：填报原《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第27行“应纳所得税额”减第28行“减免所得税额”后的金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第35张A107050《税额抵免优惠明细表》 第3列“本年允许抵免的专用设备投资额”：填报纳税人本年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的发票价税合计金额，但不包括允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用

三、新企业所得税申报表如何填写 第35张A107050《税额抵免优惠明细表》 第4列“本年可抵免税额”：填报第3列×10%的金额 第11列 “本年实际抵免的各年度税额”： 第1至6行填报纳税人用于依次抵免前5年度及本年尚未抵免的税额，第11列小于等于第4－10列，且第11列第1至6行合计数不得大于第6行第2列的金额 第12列“可结转以后年度抵免的税额”：填报第4－10－11列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第35张A107050《税额抵免优惠明细表》 第7行第11列“本年实际抵免税额合计”：填报第11列第1+2+…+6行的金额。 第8行第12列“可结转以后年度抵免的税额合计”：填报第12列第2+3+…+6行的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第36张A108000《境外所得税收抵免明细表》 本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额 根据税法、财税〔2009〕125号和总局公告2010年第1号规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。对于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采的，其境外应纳税所得额、可抵免境外所得税额和抵免限额按照财税〔2011〕23号文件规定计算填报 第2列“境外税前所得”：填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列的金额。 第3列“境外所得纳税调整后所得”：填报表A108010第18列的金额。

三、新企业所得税申报表如何填写 第36张A108000《境外所得税收抵免明细表》 第5列“境外应纳税所得额”：填报第3-4列的金额 第6列“抵减境内亏损”：填报纳税人境外所得按照税法规定抵减境内的亏损额。 第7列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第5-6列的金额。 第8列“税率”：填报法定税率25%。符合《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定的高新技术企业填报15%

三、新企业所得税申报表如何填写 第36张A108000《境外所得税收抵免明细表》 第9列“境外所得应纳税额”：填报第7×8列的金额。 第11列“境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按以下公式计算： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

三、新企业所得税申报表如何填写 第36张A108000《境外所得税收抵免明细表》 第12列“本年可抵免境外所得税额”：填报纳税人本年来源于境外的所得已缴纳所得税在本年度允许抵免的金额。填报第10列、第11列孰小的金额。 第13列“未超过境外所得税抵免限额的余额”：填报纳税人本年在抵免限额内抵免完境外所得税后有余额的、可用于抵免以前年度结转的待抵免的所得税额。本列填报第11-12列的金额。 第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额”：填报纳税人本年可抵免以前年度未抵免、结转到本年度抵免的境外所得税额。填报第13列、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）第7列孰小的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第36张A108000《境外所得税收抵免明细表》 第15列至第18列由选择简易办法计算抵免额的纳税人填报。 （1）第15列“按低于12.5%的实际税率计算的抵免额”：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，所得来源国（地区）的实际有效税率低于12.5%的，填报按照实际有效税率计算的抵免额。 （2）第16列“按12.5%计算的抵免额”：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，除第15列情形外，填报按照12.5%计算的抵免额。 （3）第17列“按25%计算的抵免额”：纳税人从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，所得来源国（地区）的实际有效税率高于25%的，填报按照25%计算的抵免额

三、新企业所得税申报表如何填写 第37张A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》 本表填报纳税人本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得，按照我国税法规定计算调整后所得 根据税法、财税〔2009〕125号和税务总局公告2010年第1号规定，填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后所得 第2列至第9列“境外税后所得”：填报纳税人取得的来源于境外的税后所得，其中：第2列股息、红利等权益性投资所得包含通过《受控外国企业信息报告表》（国家税务总局公告2014年第38号附件2）计算的视同分配给企业的股息

三、新企业所得税申报表如何填写 第37张A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》 第10列“直接缴纳的所得税额”：填报纳税人来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。 第11列“间接负担的所得税额”：填报纳税人从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分。 第12列“享受税收饶让抵免税额”：填报纳税人从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定应视同已缴税额的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第37张A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》 第15列“境外分支机构收入与支出纳税调整额”：填报纳税人境外分支机构收入、支出按照税法规定计算的纳税调整额。 第16列“境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用”：填报纳税人境外分支机构应合理分摊的总部管理费等有关成本费用，同时在《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增。 第17列“境外所得对应调整的相关成本费用支出”：填报纳税人实际发生与取得境外所得有关但未直接计入境外所得应纳税所得的成本费用支出，同时在《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增。 第18列“境外所得纳税调整后所得”：填报第14+15-16-17列的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第38张A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》 本表适用于取得境外所得的纳税人填报。 根据税法、财税〔2009〕125号、总局公告2010年第1号规定，填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额 在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补

三、新企业所得税申报表如何填写 第38张A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》 第2列至第5列“非实际亏损额的弥补”：填报纳税人境外分支机构非实际亏损额未弥补金额、本年发生的金额、本年弥补的金额、结转以后年度弥补的金额。 第6列至第19列“实际亏损额的弥补”：填报纳税人境外分支机构实际亏损额弥补金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第39张A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》 本表填报纳税人本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额 根据税法、财税〔2009〕125号、总局公告2010年第1号规定，填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额 第2至7列“前五年境外所得已缴所得税未抵免余额”：填报纳税人前五年境外所得已缴纳的企业所得税尚未抵免的余额

三、新企业所得税申报表如何填写 第39张A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》 第8至13列“本年实际抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额”：填报纳税人用本年未超过境外所得税款抵免限额的余额抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额。 第14至19列“结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额”：填报纳税人以前年度和本年未能抵免并结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额

三、新企业所得税申报表如何填写 第40张A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 本表填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税 根据税法规定、财预〔2012〕40号、总局公告2012年第57号规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得 第1行“总机构实际应纳所得税额”：填报《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第31行的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第40张A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 第4行“总机构用于分摊的本年实际应纳所得税”：填报第1-2+3行的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第40张A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 第5行“本年累计已预分、已分摊所得税”： 填报总机构按照税收规定计算的跨地区分支机构本年累计已分摊的所得税额、建筑企业总机构直接管理的跨地区项目部本年累计已预分并就地预缴的所得税额。填报第6+7+8+9行的金额。 第6行“总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额”：填报建筑企业总机构按照规定在预缴纳税申报时，向其直接管理的项目部所在地按照项目收入的0.2%预分的所得税额

三、新企业所得税申报表如何填写 第40张A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 第7行“总机构已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构分摊的所得税额。 第8行“财政集中已分配所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由财政集中分配的所得税额。 第9行“总机构所属分支机构已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由所属分支机构分摊的所得税额

三、新企业所得税申报表如何填写 第40张A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 第10行“总机构主体生产经营部门已分摊所得税额”：填报总机构在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构主体生产经营部门分摊的所得税额 第11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”：填报总机构汇总计算本年度应补（退）的所得税额，不包括境外所得应纳所得税额。填报第4-5行的金额 第12行“总机构分摊本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×25%的金额 第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×25%的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第40张A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 第14行“总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×50%的金额 第15行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）的所得税额”：填报第11行×总机构主体生产经营部门分摊比例的金额。 第16行“总机构境外所得抵免后的应纳所得税额”：填报第2-3行的金额。 第17行“总机构本年应补（退）的所得税额”：填报第12+13+15+16行的金额

三、新企业所得税申报表如何填写 第41张 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 本表填报总机构所属年度实际应纳所得税额以及所属分支机构在所属年度应分摊的所得税额 根据税法规定、财预〔2012〕40号、《国家税务总局公告2012年第57号规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税 “应纳所得税额”：填报总机构按照汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”

三、新企业所得税申报表如何填写 第41张 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 “总机构分摊所得税额”：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的25% “总机构财政集中分配所得税额”：填报总机构统一计算的本年应补（退）的所得税额的25%

三、新企业所得税申报表如何填写 第41张 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 分支机构分摊所得税额”：填报总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的本年应补（退）的所得税额

三、新企业所得税申报表如何填写 第41张 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 “营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 “职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 “资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额

三、新企业所得税申报表如何填写 第41张 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》 “分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。 “分配所得税额”：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比例的金额 “合计”：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计数。

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