2014年度部门决算 肇庆市财政局绩效评价科 2014年12月

第一部分 部门决算编报体系 第二部分 部门决算报表修订情况 第三部分 部门决算报表编制说明 第四部分 部门决算填报说明及相关要求 信息 发布 第一部分 部门决算编报体系 第二部分 部门决算报表修订情况 第三部分 部门决算报表编制说明 第四部分 部门决算填报说明及相关要求 第五部分 部门决算审核 第六部分 部门决算评价指标

第一部分 部门决算编报体系

部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告。 编报体系 部门决算管理内容 部门决算编报内容

§部门决算管理内容 报表设计 布置培训 决算编制 决算审核 汇总报送 决算批复 决算公开 分析利用 质量监督 资料管理 经常性的工作规范化 规范化的工作制度化

§报表设计：编报内容 基础数据表 填报说明 分析表 分析报告

基础数据表 反映预算单位收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息 。 包括主表(21)、附表(9) 2014年取消了补充资料表

填报说明 用于说明部门决算编报的有关事项，包括：部门基本情况、数据审核情况、年度主要收支指标增减变动情况以及重大事项或特殊事项影响决算数据的情况说明等。 是决算报表的重要组成部分，有助于提高决算报表的可读性和使用价值。

分析表 通过设定的表样和自动提数功能，对部门决算重要指标进行分析比较，揭示部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。 （2014年，分析表与评价指标表整合为9张分析评价表）

分析报告 根据分析表中反映的问题和收支增减变动情况进行分析，重点分析部门预算执行情况、资金使用情况、财务状况以及单位主要业务和财务工作开展情况等。 返回

布置与培训 省财政厅、地市各级财务部门、各部门 管理要求，报表口径，软件操作

编制 行政事业单位，财政部门不得代编； 及时、规范结账，根据账簿记录核其他相关资料编制决算； 账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。

审核 审核主体 审核内容 审核方式 审核形式

汇总与报送 汇总 各地市、各部门；自下而上逐级汇总；调整和剔除上下级收支往来项目；汇总部门不得随意修改基层单位数据。 报送 基层单位 主管部门 同级财政 同级人大

批复 审核主体 审核内容 审核方式 审核形式

公开 公开主体 公开程序 批复时间 批复内容 公开形式 公开报告

分析利用 分析 分析内容 分析方法 数据利用 评价 建立评价指标体系 实行量化评价

质量监督检查 工作组织 工作方式 工作内容 通报及结果应用

数据资料管理 资料范围 建档建库 密级管理 信息服务

第二部分 部门决算报表修订情况

修订原则 修订思路 科学合理 ，简便适用 适应深化财税体制改革需要 适应新预算法规定 适应新行政事业单位会计制度规定 切实减轻基层单位编审工作量

2014年度主要变动 1.大幅精简报表，取消补充资料表 2.整合分析表和评价指标表 3.增加“财政拨款收入支出决算总表” 4.增设项目代码/类别等明细指标 5.恢复编制外聘用人员数统计 6.增加填报说明附表录入模块 7.其他调整 返回

第三部分 部门决算报表编制说明

总体编制要求

编报范围：与预算口径衔接一致 单位范围 凡有预算内或预算外等财政性资金安排经费，与财政部门有经常性领拨关系的省属行政事业单位，都应编制部门预算。其中：有上级主管部门的单位，其部门预算由其主管部门统一布置、审核汇总后报送。

编报范围：与预算口径衔接一致 资金范围 本套决算编报内容包括预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致。

※纳入2014年度省级部门预算编报范围的收支 1.行政单位：全部收支列入部门预算。

2.事业单位：除开展独立核算经营活动发生的收支以外，其他的收支全部列入部门预算。 事业单位包括：财政补助事业单位、经费自理事业单位及参照公务员法管理事业单位等。

3.社会团体：公共预算财政拨款、政府性基金财政拨款等收支列入部门预算。 4.企业：公共预算财政拨款、政府性基金财政拨款等收支列入部门预算。

填报口径 偿还性资金 ※收入支出报表：不含偿还性资金 ※资产负债报表：包含偿还性资金

基本建设资金 1.是指按《基本建设财务管理规定》管理的资金 2.根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报 3.基本建设支出

财政专户管理资金 按照有关文件规定，在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费等资金。

会计科目与决算报表对应关系 各类单位参照设定的口径填报本套决算。 基建并账处理：根据制度规定的单位基建账与“大账”会计科目对应规则 主要修订：行政单位、科学事业单位、中小学校、高校等对应关系表

会计科目与决算报表对应关系 执行《行政事业单位会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《中小学校会计制度》、《高等学校会计制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《地质勘查单位会计制度》、《企业会计制度》或《民间非营利组织会计制度》的事业单位，以及执行《国有建设单位会计制度》的单位，参照“会计科目与部门决算报表对应关系”表设定的口径填报本套决算。

会计科目与决算报表对应关系(11张)

单位新旧科目转换 行政单位、科学事业单位、中小学校、高校、彩票机构等，财决02、07、09、12表等相关年初数按新制度会计科目口径填报。

其他科目(如：器材；货币资金；有价证券等) 相应科目（存货；货币资金；短期/长期投资等） 按照新制度将基建账相关数据并入新账 序号 国有建设单位会计制度会计科目 事业单位会计制度会计科目 1 建筑安装工程投资 在建工程-基建工程 2 设备投资 3 待摊投资 4 预付工程款 5 交付使用资产 固定资产 6 基建投资借款 长期借款 7 非流动资产 8 9 10 11 12 基建拨款（财政补助结转部分） 财政补助结转 13 其他科目(如：器材；货币资金；有价证券等) 相应科目（存货；货币资金；短期/长期投资等） 14 （以上差额） 事业基金 注：事业单位执行新制度后，应当至少每月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。

录入级次 逐户编制（一个预算单位编报一套单户报表） 汇总录入（限定要求） 树形结构 应按照财政管理关系或预算管理级次，逐级汇总建立决算数据的树型结构。树型结构应规范、清晰。地方财政部门应按照行政区划建立汇总节点。

填报要求 一级预算单位（汇总时对冲要求） 代编决算 非本级财政拨款 户数核对 枚举字典检查

审核公式 基本平衡公式 逻辑性公式 核实性公式

审核模板 查询和审核决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。 有错更正，无错保留并说明原因。 更正决算填报错误应从基层单位做起，财政部门和主管部门不得随意更改单位数据。

政府收支分类科目：底级科目 金额单位（汇总报送：万元，2位小数） 填报说明：按照规定格式编写 报送格式：A3纸（双面）（单户A4纸双面），上报文件、填报说明、分析报告、决算报表

部门决算报表

具体要求： 不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情况再分析处理，审核意见要有依据，把握好审核尺度。具体意见分为： 更正：错报、漏报、虚报等问题。 规范：预算编制、财务管理和会计核算不规范导致决算编报不符合要求。 保留并说明：部门特殊事项，经核实为合理或有相关政策依据。

一、封面 单位名称 国民经济行业分类 组织机构代码（临时代码） 隶属关系 部门标识代码 财政预算代码（排序） 补充资料表标识 单位预算级次 单位基本性质 单位执行会计制度 预算管理级次（五级财政） 国民经济行业分类 隶属关系 部门标识代码 补充资料表标识 报表类型 新报因素 上年代码

§常见问题 封面常见问题主要集中于指标填报的规范性，例如： 单位名称不规范（如以科研所、计财局等名称上报）； 国民经济行业分类误填（如将共青团、科协等群众团体误选为国家机构）； 单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他”（如行政单户表汇总反映所属事业单位信息，为避免公式报错而选填“其他”）等。

如何避免：严格按照决算报表编制说明、决算编审问答及相关编审参考（如决算编审软件中“查看说明文档”）等要求规范填报。 如何审核：除了审核公式外，用好封面的审核模板，既可对所有单位进行全面排查，也可针对单一指标进行抽查。

☆报表格式及录入方式 ※浮动表：数据行次可变动。 1.按支出功能分类科目逐一录入数据，如财决02至11表，财决附03、06表。 2.按非税收入分类科目逐一录入数据，如财决附05表。 ※固定表：数据行列均固定。 在固定的单元格内录入数据，如财决01、12表，财决附01、02、04、07、08表等。

二、收入支出决算总表（财决01表） 本表反映单位本年度的总收支和年末结转及结余情况，包括行政事业类资金和基本建设类资金。 本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。 本年支出合计年初预算数包括使用本年收入、年初结转和结余以及用事业基金弥补收支差额等资金安排的支出。

变动内容 精简收入、结转和结余的明细指标 调整支出功能分类科目 调整基本支出和项目支出明细指标

§财政拨款收入支出决算总表（财决01-1表） 本表反映单位本年度财政拨款预、决算收支及年末结转和结余情况。 本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。 本年支出合计年初预算数包括使用本年收入及年初结转和结余安排的支出。

三、收入支出决算表（财决02表） 本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。

变动内容 “上年结转和结余”更名为“年初结转和结余”，“基本支出结转和结余”更名为“基本支出结转”。 （去年）调整单位交回基本建设结余资金反映方式：不在“结余分配－其他”反映，改为通过调整“上年结转和结余”反映。

科目编码 基本建设资金 上年结转和结余 本年收入、本年支出 用事业基金弥补收支差额 结余分配（提取职工福利基金比例、政府性基金不应分配、其他） 年末结转和结余

§常见问题 1.结余分配 问题一：提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。 相关规定：《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号 ）：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。 审核意见：核实政策依据；要求单位按照不高于40%的比例调整账表。

§常见问题 问题二：转入“其他”项金额过大。 相关规定：《事业单位财务规则》第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 审核意见：核实具体情况及政策依据；要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。

§常见问题 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。 相关规定：《事业单位会计制度》：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。 审核意见：核实情况，要求单位按照会计制度规定规范会计核算，并相应调整账表。

财政拨款收入：指从同级财政部门取得的拨入经费或财政补助收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。 四、收入决算表（财决03表） 本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。 财政拨款收入：指从同级财政部门取得的拨入经费或财政补助收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。

变动内容 删除事业收入下“其中：财政专户管理资金”。

单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款)，根据行政事业账实际资金来源分别填入财政拨款、财政专户管理资金、事业收入、其他收入等栏目（填报方法参见编审问答） 《事业单位会计制度》：单位执行新制度后，至少按月根据基建账中相关科目发生额，在“大账”中按照新制度进行会计处理。 填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）

§常见问题 1.行政单位填报事业单位收入栏目，如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。 相关规定：行政单位财务、会计制度规定，行政单位收入包括财政拨款收入和其他收入。 审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。

§常见问题 2.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏；有的单位未将“非本级财政拨款”完整反映。 相关规定：部门决算编制说明。 审核意见：结合填报说明中“其他收入”附表核实情况，如填报有误则进行调整。

五、支出决算表（财决04表） 本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。 基本支出：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。 项目支出：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。

基本建设支出按照基本建设账实际支出数在“项目支出”栏下反映，不反映内部转账过程（填报方法参见编审问答） 主管部门汇总决算报表的调整事项 事业单位“其他支出”

§常见问题 1.行政单位误填事业单位支出栏目，如行政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏。 相关规定：行政单位会计制度规定，行政单位支出核算科目为经费支出（明细为基本支出和项目支出）、拨出经费（按核定预算拨付所属单位预算资金）。 审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。

§常见问题 2.使用支出功能分类科目不规范，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出”栏，或者“一般行政管理事务”等项目支出科目填报了“基本支出”栏。 相关规定：政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。 审核意见：核实情况，如是财政部门预算安排问题，则应反馈预算部门规范科目使用；如是单位会计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。

§常见问题 3.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。 相关规定：《行政单位会计制度》因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转/结余/其他资金结转和结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际调减的金额，借记本科目（年初余额调整），贷记有关科目。

§常见问题 《事业单位会计制度》：事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余/财政补助结转/财政补助结余/非财政补助结转的事项，通过本科目核算。 审核意见：要求单位规范会计核算，并相应调整账表。

六、支出决算明细表（财决05表） 本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。

§常见问题 1.各类下其他栏占本类小计比例达100%且无说明。 相关要求：决算审核模板3，要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。 审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

§常见问题 2.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生产补贴”、“其他支出”等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应，不符合支出经济分类科目规定。 相关规定：政府支出经济分类科目说明。 审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

“其他支出”栏：科目规定为“财政部门或有预算分配权的部门专用科目。反映不能划分到上述经济科目的其他支出。” 解读：⑴专用科目，一般单位不应使用。 ⑵基本支出中不易对应经济分类科目的支出明细：应根据支出具体用途，属于人员支出的，可参考“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭的补助支出”反映；属于日常公用支出的，可参考“其他商品和服务支出”或“其他资本性支出”反映。

七、基本支出决算明细表（财决05-1表） 本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出

八、项目支出决算明细表（财决05-2表） 本表反映单位本年度项目支出的明细情况，根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 基本建设支出、其他资本性支出 不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出

§常见问题 “基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不清，错误较多。 相关规定：政府支出经济分类科目说明（要点）： “基本建设支出”：本级发展与改革部门，公共预算财政拨款（不含政府性基金和各类拼盘自筹资金）。 “其他资本性支出”：除上述经费以外的资本性支出，包括政府性基金，财政专项及各类拼盘自筹资金。 审核意见：发现填报错误的应要求单位更正数据。

九、项目收入支出决算表（财决06表） 本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。 本表可自动生成 。

十、行政事业类项目收入支出决算表（财决06-1表） 本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位行政事业账项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。 ※单位由行政事业账转入基本建设账的财政拨款，不在本表反映。

变动内容 增加项目代码、项目类别和打捆标识3个指标。

资金来源 支出数（区分资金来源） 年末结转和结余(财政拨款结转和结余)

§项目名称不应为空，准确填报 常见问题： （1）未对应预算项目； （2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码； （3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。 审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。

十一、基本建设类项目收入支出决算表 （财决06-2表） 十一、基本建设类项目收入支出决算表 （财决06-2表） 本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位基本建设账收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。

变动内容 增加项目代码、项目类别和打捆标识3个指标。

调整单位交回基本建设结余资金反映方式：不在“结余分配－其他”反映，改为通过调整“上年结转和结余”反映。 指标填列口径：会计科目对应关系表

资金来源（基本建设支出拨款） 支出数（区分资金来源） 年末结转和结余(财政拨款结转和结余)

§项目名称不应为空，准确填报 常见问题： （1）未对应预算项目； （2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码； （3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。 审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。

十二、公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决07表） 十二、公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决07表） 本表反映单位本年度从本级财政部门取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。

本年收入（与财政部门对账一致） 基本支出/项目支出 本年支出

十三、公共预算财政拨款支出决算明细表（财决08表） 本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。

注意事项 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。 2.常见问题及有关审核意见同财决05表。

十四、公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决08－1表） 本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 与财决05－1表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05表

十五、公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决08－2表） 本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 基本建设支出、其他资本性支出 与财决05－2表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05、05－2表

十六、政府性基金预算财政拨款收入支出 决算表（财决09表） 本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基金拨款的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列 。 取消按项目逐一录入。

十七、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决10表） 本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。 本表为自动生成表。

注意事项 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。 2.常见问题及有关审核意见同财决05表。

十八、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决10－1表） 本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位行政事业账基本支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 与财决05－1表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05表

十九、政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决10－2表） 本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位行政事业账项目支出明细账和基本建设账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。

各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明） 基本建设支出：根据科目口径不填此栏 与财决05－2表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实 常见问题及有关审核意见同财决05、05－2表

二十、财政专户管理资金收入支出决算表 （财决11表） 二十、财政专户管理资金收入支出决算表 （财决11表） 本表反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况。单位根据行政事业账和基本建设账的实际发生数按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。

§常见问题 填报了除教育收费及彩票机构业务费用以外资金收支。 相关规定：财预〔2010〕88号规定，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。 审核意见：核实相关资金情况，如是单位财务管理问题，应要求单位规范财务管理和会计核算，并相应调整账表；如是财政部门另行规定的，应在填报说明中进行说明并附相关文件依据。

二十一、资产负债简表（财决12表） 本表反映单位年初、年末的资产负债等情况，按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。（行政单位、事业单位、企业、民间非营利组织） ※指标填报口径参见《会计科目与部门决算报表对应关系表》

变动内容 行政单位基建账并入会计“大账” 事业单位部分，调整固定资产、无形资产指标顺序，并在专用基金下增加3个明细指标。

行政单位：基建账并入“大账” 事业单位：行业事业单位对应填列 其他净资产

§常见问题 1.行政单位和事业单位的结转结余与收支表的对应栏数据不一致。 相关要求：决算编制说明中设置了二者相等的审核公式。 审核意见：核实具体情况，除有制度明确规定外，同一数据的表间关系应保持相等，应要求单位调整决算编报。

§常见问题 2.行政、事业单位往来款科目挂账金额较大，有的单位将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支，少计收支。 相关规定：行政、事业单位会计制度及行政事业单位会计决算报告制度有关规定。 审核意见：结合单位填报说明进行核实，发现不符合制度规定的，应要求单位规范会计核算并相应调整账表。

二十二、资产情况表 （财决附01表） 本表反映单位各类资产价值、数量的增减变动、结存情况。本表根据单位有关明细账和实物台账分析填列。

变动内容 “年末单位供暖面积”修改为“年末单位负担费用的供暖面积” 修改“资产总额”、“一般执法执勤用车”填报口径 行政单位资产范围扩大

资产总额：本表各项资产年初、年末价值应与 财决12表对应项目金额一致 流动资产（含短期投资） 固定资产：固定资产增加值与主表支出的 对应关系/累计折旧及减值准备 长期投资 在建工程 无形资产：累计摊销 其他资产 补充资料

§常见问题 按用途划分公务用车容易误填，如基层单位误填副部（省）级及以上领导用车，某地区小学误填该项数据。 审核意见：核实确属误填的，应要求单位更正。

二十三、国有资产收益情况表 （财决附02表） 本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。根据单位国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。

变动内容 修改“投资收益”填报口径。

资产有偿使用收入 资产处置收入 资产收益征缴情况 单位资产收益收入 单位资产收益支出 补充资料

国有资产收益管理有关规定 国有资产 收益 行政单位 事业单位 国有资产有偿使用收入 抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算 纳入单位预算，统一核算，统一管理 处置收入 抵扣相关税费后上缴国库，实行“收支两条线”管理

二十四、基本数字表（财决附03表） 本表反映单位年末机构、人员以及经费供给方式情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列，所有指标均不包括编制外长聘人员、遗属和临时工。

变动内容 编制人数中删除“工勤编制”。 将“事业编制”的其中项调整为“参照公务员法管理”、“财政补助”和“经费自理”3项。

按支出功能分类科目填报 年末机构数 人员编制数：行政/事业 年末实有人数（注意：准确填报在职人数一要严格按照编制内实有人数填列，不能随意将编制外人数填报在此；二要注意与部门预算中在职人员口径衔接；三要重点做好表内编制数与实有数的对应审核以及上下年对比审核） 公共预算财政拨款/补助开支人数 年末学生人数：不包括学前教育学生数

§常见问题 公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了财政供养人数但在财决07、08表无相应的经费支出。 相关要求：人员情况应与经费开支情况对应。 审核意见：单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。财政部门供给人员基本工资的，反映为财政供养人员；不供给的，反映为经费自理人员。

§常见问题 2.实有人数超过编制人数。 相关要求：年末在职人员应按照编制内实有数填报。 审核意见：单位应按照编制管理部门核定人数填报编制内实有在职人数。各级部门应与各级人员编制部门主动沟通，审核相关人员年末实有数。 要尽快清理超编人员，规范人员管理。将人员控制情况纳入决算量化评价。

本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。 二十五、机构人员情况表（财决附04表） 本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。 变动内容 调整行政人员编制分类指标，分为“机关人员”和“工勤人员”两类 事业工勤人员不再单列 增设“其他人员”指标

人员情况（编制数、年末实有人数） 机构情况（独立编制、独立核算机构 行政机构与行政人员的对应 其他人员

§常见问题 1.公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决07、08表无相应的经费支出；政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决09、10表无相应的经费支出。 相关要求及审核意见同财决附03表。 2.年末实有人数超编。 审核要求：严格按照编制内人数掌握。

二十六、非税收入征缴情况表（财决附05表） ※纳入预算/财政专户管理 ※已缴国库/财政专户 ※未缴财政专户 本表反映单位非税收入的征缴情况。单位应按照收入分类科目中“非税收入”类下的“款”、“项”、“目”级科目逐一填列。 ※纳入预算/财政专户管理 ※已缴国库/财政专户 ※未缴财政专户

二十七、“三公经费”公共预算财政拨款支出情况表（财决附06表） 本表反映单位本年度用公共预算财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况。 除“当年预算财政拨款支出”需单位分析填列外，其他各栏均可自动提取生成。

变动内容 增加国内及外事公务接待的金额、批次和人数统计

当年预算财政拨款支出：填列单位使用当年财政拨款预算（包括年初预算和追加预算）安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况；不含上年结转和结余资金安排的支出。 补充资料（与公共预算财政拨款支出对应） 因公出国境团组情况 公务用车购置及保有情况 公务接待有关情况（实物量统计）

§常见问题 1.漏填“三公经费”支出的其中项 2.支出合计值与其中值存在极小差异 3.公务用车数量与资产情况表差异较大 4.公务用车的购置费和维护费车均值、出国团组及人均值存在极值 审核意见：核实情况，如属实应编写说明；如填报错误则调整相关数据。

二十八、住房公积金业务收支决算表（财决附08表） 本表反映本年度及截至本年末累计的住房公积金业务收支和增值收益分配使用情况，仅由住房公积金管理中心填报。

注意事项 准确性 部门预算＋会计账簿；三个环节 规范性 ※会计核算 ※支出功能分类科目和经济分类科目 ※封面信息 ※机构人员 ※树形结构

第四部分 部门决算填报说明及相关要求

主要变动 单位分类说明改为列表方式 说明附表均通过软件录入

填报说明 一、决算汇编基本情况 录入户数：按“报表类型”统计； 单位数：按“独立核算机构”统计。 二、基础数据核对情况 1.财政拨款核对（部门版）/与财政总决算核对（财政版，注意差异说明） 2.上年结转和结余核对以及主要指标变动情况（附表）

三、报表审核情况 1.审核情况：列表方式按公式和模板逐条（或汇总）说明。 2.优化指标、公式和模板设置的建议。 四、决算数据其他需要说明的情况 按要求逐条对照说明。 其他收入（附表）；结余负数；转拨经费（部门版）；其他工资福利支出；项目经费开支人员支出；往来款（部门版）；“三公经费”情况（部门版）；行政经费（部门版，附表）；重大事项等。

编报说明 按照今年财政部新的格式要求进行报送，不能套用上年的格式。

重点审核内容 封面填报规范性 年初预算数、财政拨款核对 支出明细准确性（“其他”支出） 在职人员超编问题 行政单位数据新旧科目衔接 资产价值上下年衔接 三公经费支出的审核 返回

审核方式：“三个结合” 计算机审核与人工审核相结合 公式审核与模板审核相结合 统一审核与自定义审核相结合 目标：实现审核内容全覆盖，不留死角。

审核方式 人工审核：结合有关政策要求对决算数据进行针对性审核 计算机审核： 审核公式：基本平衡、逻辑性、核实性 审核模板：通用模板、自定义模板

“规定动作”：3000多条审核公式，10多个审核模板逐一审核，逐一记录。 审核方式 “规定动作”：3000多条审核公式，10多个审核模板逐一审核，逐一记录。 “自选动作”：结合本地区、本部门实际情况，自行增设审核公式和模板；增设公式或模板要慎重，避免随意改数。 注重与其他地区的交流沟通，共同做好决算审核。 返回

审核要求 新《预算法》第八章第七十六条 各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。

《行政事业单位会计决算报告制度》规定 各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。

具体要求 不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情况再分析处理，审核意见要有依据，把握好审核尺度。具体意见分为： 更正：错报、漏报、虚报等问题。 规范：预算编制、财务管理和会计核算不规范导致决算编报不符合要求。 保留并说明：部门特殊事项，经核实为合理或有相关政策依据。

临时代码编制规则 根据《自编企业、单位临时代码编制规则》 地方单位：2位“字母码”+6位“各地自定码” + 1位校验码 返回

单位基本性质 10 行政单位 21 参照公务员法管理事业单位 22 财政补助事业单位 23 经费自理事业单位 90 其他单位 返回

单位执行会计制度 10 行政单位会计制度 20 事业单位会计制度 21 科学事业单位会计制度 22 中小学校会计制度 23 高等学校会计制度 10 行政单位会计制度 20 事业单位会计制度 21 科学事业单位会计制度 22 中小学校会计制度 23 高等学校会计制度 24 医院会计制度 25 基层医疗卫生机构会计制度

单位执行会计制度（续） 26 测绘事业单位会计制度 27 地质勘查单位会计制度 30 民间非营利组织会计制度 40 企业会计制度 50 其他 26 测绘事业单位会计制度 27 地质勘查单位会计制度 30 民间非营利组织会计制度 40 企业会计制度 50 其他 返回

财政预算代码排序要求 一级预算单位汇总上报部门决算电子数据时，应通过“单位排序整理”功能对单位按财政预算代码进行排序。 “树形结构次序优先” 返回

国民经济行业分类 国家标准《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011），代码结构分为门类（1位拉丁字母）、大类（2位数）、中类（1位数）、小类（1位数）。 部门决算编制要求：仅填列门类和大类。例如，中国共产党机关为S90，国家机构为S91（包括国家权力机构、国家行政机构、人民法院和人民检察院），人民政协、民主党派为S92。详见决算软件说明文档。 返回

报表类型与机构情况 编码 独立编制机构 独立核算机构 ≥1 ＝1 1 ＝0 2 3、4、5、8 ≥2 6 7 返回

上年代码 前提条件：非“新增单位” 代码结构：10位码＝“9”＋“1” 组织机构代码(9位码)＋上年报表类型代码（1位码） 返回

单位预算级次 按照预算管理权限和经费领拨关系确定 编码范围“0”至“7”，部门和单位不得填列“0” 一级预算单位填“1” 一级预算单位本级填“2”，二级汇总单位本级填“3”，以此类推 返回

财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 （财预〔2010〕88号） 2010年6月1日 财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 （财预〔2010〕88号） 2010年6月1日 为贯彻落实全国人大和国务院有关规定，决定从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。

财政部 中国人民银行关于将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费纳入预算管理的通知 （财预〔2009〕79号） 2009年12月4日 为贯彻落实《国务院关于编制2009年中央预算和地方预算的通知》（国发〔2008〕35号）有关规定，现决定从2010年1月1日起，将按预算外资金管理的全国性及中央部门和单位行政事业性收费逐步纳入财政预算管理。 返回

公共预算财政拨款开支人数 公共预算财政补助开支人数 单位用公共预算财政拨款开支基本工资或离退休费的： 行政人员 实行公务员管理的事业人员 单位用公共预算财政补助开支基本工资或离退休费的事业人员（不包括实行公务员管理的事业人员） 返回

年末实有人数 公共预算财政拨款（补助）开支人数 经费自理人数 §政府性基金开支人数 §其他 财政部门实际供给经费方式与政府编制管理部门核定的经费供给方式不一致的，单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。 返回

已缴国库/财政专户 已缴国库 §缴入本级国库 §缴入非本级国库 已缴财政专户 §缴入本级财政专户 §缴入非本级财政专户 返回

§常见问题 1.一个单位同时执行两种会计制度，编报两套决算报表；出现无机构的单户表。 2.行政单位执行《事业单位会计制度》。 3.预算执行中突破“收支平衡”的原则，随意超支导致结余出现负数。 4.收入、支出以及往来款的核算。 返回

§常见问题 1.不符合科目说明的使用范围。 2.支出功能分类科目与支出经济分类科目不对应。 返回

§常见问题 1.机构、人员的编制属性及数量与政府编制管理部门核定数不一致。 2.人员的经费供给方式与实际情况不符，如有的单位财政部门并不负担人员经费，按编制要求应反映为经费自理人员，但单位在编报决算时还将这部分人员反映为公共预算财政补助人数。 返回