第六章 财务会计报告 本章内容： 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计信息披露

第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告的作用: 二、财务报告的内容： 1 对于企业资本投资者或潜在投资者, 2 企业债权人, 3 政府, 4 企业管理人 二、财务报告的内容： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书

三、会计报表的种类: 1 、按反映的内容分 资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表 2、按报表编制的时间分 月报、季报、年报 3、按报送的对象分 对内的报表（成本费用的报表） 格式各由企业单位自行规定 对外的报表（资产负债表、利润表、现金流量表) 格式由国家统一规定,企业应当 遵守不能随意增加减少 4、按反映的资金运动状况来分 静态报表 动态报表

三、会计报表的编制原则要求: 数字客观可靠、 与决策者的决策有关、 充分披露、 编报及时、 便于理解、 效益大于成本、

四、财务报表列报的基本要求 1、列报基础 2、重要性判断 3、可比行 4、完整披露

第二节 资产负债表 一、资产负债表 二、资产负债表的作用 1、反映企业的偿债能力 2、反映企业的资本结构 3、反映企业的经营效果 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表； 为月报。 二、资产负债表的作用 1、反映企业的偿债能力 2、反映企业的资本结构 3、反映企业的经营效果

三、资产负债表的格式 四、资产负债表的填制方法 结构是 帐户式;资产=负债+所有者权益的原理; 资产项目按资产流动性快慢程度排列(流动性强的在先),负债按偿还期长短排列(期短的在先),所有者权益按永久性程度高低排列(永久性程度高的在先). 四、资产负债表的填制方法

货币资金项目=现金+银行存款+其他货币资金 存货项目=物资采购+原材料＋生产成本＋库存商 品＋包装物+低值易耗品+…. 应收账款项目=应收账款明细科目的借方期末余额 +预收账款明细科目的借方期末余额 预收账款项目=应收账款明细科目的贷方期末余额 +预收账款明细科目的贷方期末余额

第三节 利润表 一、利润表的性质 二、利润表的格式 反映企业在一定会计期间经营成果的报表； 属月报。 多步式 编制利润表 多步式　　 编制利润表 注意：“营业收入”＝主营业务收入＋其他业务收入“营业成本”＝主营业务成本＋其他业务成本

某月销售产品收入50000元，销售材料收入30000元，利息支出450元，管理费用5000元，制造费用4700元，其他业务支出10000元，本月生产成本43000元，罚款支出2000元，变卖固定资产净收益6300元，主营业务成本28000元，广告费用4000元，营业税金及附加１００００元，本月应上缴增值税4200元。

第四节 现金流量表 一、现金流量表的意义 是反映企业在一定时期现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 为年报。

二、现金流量表的编制基础 1、现金流量表的编制基础 ——现金 2、现金概念 指企业库存现金、可随时用于支付的存款以及现金等价物。 具体包括： ⑴库存现金 ⑵银行存款 主要指可以随时支取的存款 ⑶其他货币资金 (银行本票存款、银行汇票存款、 在途资金、信用存款） ⑷现金等价物 指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。

现金流出 购买存货 购置经营资产 支付股利利息 3、现金流量 生产经营活动 投资活动 筹资活动 现金流入 销货收入 处置资产 发行股票 投资收入 发行债券 出售有价证券 企业 现金流出 购买存货 购置经营资产 支付股利利息 支付工薪 投资有价证券 偿还到期债务 支付各项费用 回购企业股票

三、现金流量表的编制 1、编制方法：直接法和间接法 直接法 直接分项分析现金流入和现金流出 间接法 从收益表净收益开始，结合资产负债 表账户余额变动，分项调整还原影响 现金收支的有关项目，得出现金流量。

2、编制举例： 某公司第一年经营总结 第一年会计事项 1 发行普通股票并收到现金100000美元现金 2 购买一座建筑支付20000美元现金 3 赊购存货价值10000美元 4 以6000美元赊购成本为2000美元的存货 5 收回应收账款6000美元中的4000美元 6 计提建筑物折旧1000美元 7 支付6000美元减少应付账款 8 结清折旧和销售成本帐户，作收益总结并将收益帐户结清，转入留存收益帐户。

年末资产负债表 资产 负债及所有者权益 银行存款 78000 应付账款 4000 应收账款 2000 普通股 100000 资产 负债及所有者权益 银行存款 78000 应付账款 4000 应收账款 2000 普通股 100000 存货 8000 留存收益 3000 固定资产 20000 减：累计折旧 1000 资产合计 107000 权益合计 107000

利润表 一、主营业务收入 6000 减：主营业务成本 2000 二、主营业务利润 4000 加：其他业务利润 减：管理费用 1000 一、主营业务收入 6000 减：主营业务成本 2000 二、主营业务利润 4000 加：其他业务利润 减：管理费用 1000 财务费用 营业费用 三、营业利润 3000 四、利润总额 3000 五、净利润 3000

现金流量表 间接法 经营活动： 净收入 3000 调整： 折旧 1000 应收账款增加 -2000 应付账款增加 4000 净收入 3000 调整： 折旧 1000 应收账款增加 -2000 应付账款增加 4000 存货增加 -8000 经营净现金流量 -2000 投资活动： 购买建筑物 –20000 筹资活动： 出售的股票收入 100000 现金净流量 78000 年初现金余额 0 年末现金余额 78000 直接法 经营活动： 销货收回 4000 购货支付 -6000 经营净现金流量-2000 投资活动： 购买建筑物 –20000 筹资活动： 出售的股票收入100000 现金净流量 78000 年初现金余额 0 年末现金余额 78000

提供信息： 流动性 ：变现能力，把非货币资产转换为现金及支付各项流动负债的能力。未来现金流量的时效性及财务灵活性。 偿债能力：偿还到期债务的能力。 财务灵活性：利用其财务资源应付市场变动的能力 净收益与现金流量的相关性

第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的作用 揭示一定时期内所有者权益变动的数量和原因 提供综合收益信息 提供资本交易信息 是联系利润表和资产负债表的纽带。

第五节 所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的结构和内容 1、至少包括下列信息： 2、净利润 3、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其金额 4、会计政策变更和差错更正的直接影响金额 5、所有者投入资本和向所有者分配利润 6、提取盈余公积 7、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 三、所有者权益变动表的编制

第六节 会计信息披露 一、会计 报表附注 （一）会计报表附注的作用 （二）会计报表附注的主要内容 二、其他信息和资料的披露

会计报表分析 会计报表分析的方法： 一、横向分析法 比较会计报表 二、纵向分析法 结构比例 三、比率分析法（财务比率） 一、横向分析法 比较会计报表 二、纵向分析法 结构比例 三、比率分析法（财务比率） 1、偿债能力分析：流动比率 速动比率 经营现金流量与流动负债比 现金利息费用保障倍数

2、企业负债能力： 负债比率（资产负债率） 3、盈利能力： 总资产报酬率 净资产报酬率 资本收益率 资本保值增值率 销售利润率 社会贡献率 利息保障倍数 经营现金流量与负债总额比 3、盈利能力： 总资产报酬率 净资产报酬率 资本收益率 资本保值增值率 销售利润率 社会贡献率

4、资产效率的分析 存货周转次数（平均一年周转几次） 应收账款周转次数（平均一年周转几次） 5、股东收益能力分析 每股收益额=净利润/年末普通股数额 市盈率=市价/每股收益额 股利收益=每股股利/ 每股市价