第四章 家庭財務報表及預算的編製與分析

一、記帳與編製家庭財務報表，是理財的起步。 二、個人/家庭財務報表，含「資產負債表」、「家庭收支儲蓄表」與「現金流量表」。 壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念 一、記帳與編製家庭財務報表，是理財的起步。 二、個人/家庭財務報表，含「資產負債表」、「家庭收支儲蓄表」與「現金流量表」。 三、企業財務報表編製，需遵循一般公認會計原則；個人或家庭財務報表編製，不需遵循。企業採應計基礎(權責發生制)，但家庭絕大部份採現金基礎。家庭採應計基礎部份，主要在信用卡刷卡與繳費間做調整。 四、資產與負債是存量*1(b)，表某結算時點資產與負債狀況。貨幣供給量也是存量。

五、收入與支出是流量*1(A)，表一段期間內收支變化，儲蓄也是流量。 期初存量＋本期流入－本期流出＝期末存量*1(C) 當期流入－當期流出＝當期淨流入(本期儲蓄)＝前後期淨值差異

壹、編製家庭財務報表的基本會計觀念 六、會基礎分為「現金基礎」與「應計基礎」。 (一) 現金基礎：有現金流入或流出時才記帳。家庭收支大都採用現金基礎。 (二) 應計基礎：又稱權責發生制，即交付貨物或勞務時就應記「應收款」，收到物或勞務時就應記「應付款」。

(三) 對家庭而言，現金與應計基礎最大區別，在信用卡之簽帳刷卡時與繳款時： 1. 現金基礎─簽帳刷卡時：不作帳；繳款時：借：支出項目 貸：現金。 2.應計基礎─簽帳刷卡時：借：支出項目 貸：應付款；繳款時：借：應付款 貸：現金。*2 七、編製資產負債表時，最好將成本計價與市價計價的報表並列。

貳、家庭資產負債表編製與分析 一、家庭資產負債表的意義 (一) 顯示某一特定時點一個家庭的財務狀況，可以每 年之12月31日觀察。 (一) 顯示某一特定時點一個家庭的財務狀況，可以每 年之12月31日觀察。 資產＝負債＋淨值 資產－負債＝淨值 11 21 22 (二) 家庭資產負債項目 1.資產分為生息資產與自用資產；負債分為自用資產負債、投資負債與消費負債。

2. 生息資產，包括： (1)現金及活儲。 (2)定期存款。 (3)債券票券。 (4)國內股票。 (5)共同基金。 (6)期貨。 (7)保值性商品。 (8)壽險保單現值。 (9)已繳活會。 (10)貸出款。 (11)不動產投資。

貳、家庭資產負債表編製與分析 一、家庭資產負債表的意義 (二)家庭資產負債項目 3.自用資產，包括： (1)預售屋預付款：預售屋的預付款是資產科目。 (2)自用住宅。 (3)汽車機車。 (4)其他自用資產。 4.自用資產負債，包括：(1)自用住宅貸款。(2)汽車貸款。 5.投資負債，包括：(1)股票質押貸款。(2)股票融資融券。 6.消費負債，包括：(1)信用卡應付款。(2)死會應付款。

(三) 當期儲蓄額 以成本計之期初期末淨值差異=當期儲蓄額 以市價計之期初期末淨值差異＝當期儲蓄額＋未實現資本利得或損失＋資產重估增值或折損

貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (一)負債比率 1.負債比＝總負債÷總資產 (1)總資產＝自用資產＋生息資產 (2)總負債＝自用資產負債＋投資負債＋消費負債 2.負債比＝總負債÷總資產＝(自用資產負債＋投資負債＋消費負債)÷(自用資產＋生息資產)＝自用資產貸款成數×自用資產權數＋融資比率×生息資產權數＋消費負債佔總資比率

3. 對淨值進一步分類 自用淨值＝自用資產－自用車貸－自用房貸 投資淨值＝生息資產－投資負債 消費借貸是以未來收入來償還，無相對應的目前資產，故為消費負淨值。 總淨值＝自用淨值＋投資淨值＋消費負淨值

貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (一)負債比率 4.負債比構成成份分析 (1)自用資產貸款成數＝自用資產貸款額÷自用資產市價

(2)自用資產權數＝自用資產市價÷總資產 (3)融資比率＝投資負債÷生息資產市價 凡用來投資的貸款，包括存單質借等，均應計 入融資比率中。 (4)生息資產權數＝生息資產市價÷總資產 (5)消費負債占資產比率＝消費負債÷總資產

貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (二) 平均借款利率

貳、家庭資產負債表編製與分析 二、家庭財務狀況比率分析 (三)總淨值與自用淨值、投資淨值的關係 1. 總淨值中自用淨值比率很高時，總淨值會隨負債的減少而緩慢成長。 2.總淨值中投資淨值比率很高時，因投資負債固定生息資產市值隨行情有較大幅度的波動，總淨值起伏較大。投資負債的比重愈大，投資淨值波動的幅度即愈大。

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 一、家庭收支儲蓄表的意義 (一) 是表達某一特定期間一家庭收支情形，以每年之1月1 日至12月31日觀察。 (一) 是表達某一特定期間一家庭收支情形，以每年之1月1 日至12月31日觀察。 (二) 編製家庭收支儲蓄表每月須保留的憑證： 1.薪資收入額、扣繳所得稅額、勞健保費憑單。 2.其他工作收入憑單。 3.理財收入額憑單：租金、利息收入憑證等。 4.已實現資本利得或損失憑證 5.現金領取金額。 6.現金消費支出金額憑單。

(三) 本月收入額＝所有收入項目總額本月支出額＝所有支出項目總額 本月儲蓄額＝本月收入額－本月支出額 期末現金＝期初現金＋儲蓄額＋資產負債調整現金淨流入 儲蓄額＝本期現金增減額＋資產增減額－負債增減額 本期收入－本期支出＝本期儲蓄＝期初期末以成本計之淨值差異 當期現金增加額＝當期儲蓄＋以信用卡簽帳繳款為主的短期負債增加額＋以房貸本金借入償還為主的長期負債淨增加額＋以投資買進或賣出為主的現金以外資產淨減少額

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 二、編製家庭收支儲蓄表應注意事項 (一) 已實現資本利得或損失是收入或支出科目，未實現的資本利得或損失為期末資產與淨值增加的調整科目。 (二) 活會利息是利息收入，死會利息是利息支出。 (三) 每月房貸的利息費用是支出科目，房貸本金是負債科目。預售屋的預付款是資產科目。

(四) 無儲蓄性質的保費，屬費用科目，如產險費。。以保障為主的保費，屬費用性質，應列為支出科目，如壽險中的定期壽險、失能險、意外險、醫療險及全民健保費等。以儲蓄為主的保費，屬儲蓄性質，應列為資產科目，如終壽險、養老險、教育年金及退休年金，因可累積保單現值。 (五)信用卡循環利息、現金卡利息，皆屬支出科目。

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 二、編製家庭收支儲蓄表應注意事項 (六)茲上列列表如下：

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 三、家庭收支狀況比率分析 (一) 支出比率 1. 支出比率 ＝總支出 ÷總收入 (一) 支出比率 1. 支出比率 ＝總支出 ÷總收入 ＝(消費支出＋理財支出)÷總收入 ＝消費支出÷總收入＋理財支出÷總收入 ＝消費率 ＋財務負擔率 2. 理財支出 係指利息支出與保障型壽險、產險的保費及投資行為的交易成本或顧問費用支出。 投資虧損視為負的理財收入，列為總收入的減項，不列為理財支出。

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 三、家庭收支狀況比率分析 (一) 支出比率 (一) 支出比率 3.邊際消費率＝非基本支出÷總收入＝(年消費支出－基本支出)÷總收入

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 三、家庭收支狀況比率分析 (二) 自由儲蓄率 1. 自由儲蓄額 (二) 自由儲蓄率 1. 自由儲蓄額 (1)自由儲蓄額是指可以自由決定運用的儲蓄金額。 自由儲蓄額＝總儲蓄額－已經安排的本金還款或投資 (2)已經安排的本金還款或投資，包括房貸應定期攤還的本金額、應繳儲蓄型保費額、應繳的定期定額投資額、應繳的死會等。

2. 自由儲蓄率＝自由儲蓄額÷總收入 ＝儲蓄率－還本投資率 29’ *3

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 三、 家庭收支狀況比率分析 (三) 收支平衡點的收入 1.收支平衡點的收入＝固定支出負債÷工作收入淨結餘比率

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 三、家庭收支狀況比率分析 (三) 收支平衡點的收入 2.安全邊際收入＝目前實際收入－收支平衡點收入 3.安全邊際率＝安全邊際÷實際收入 4.邊際收入＝(1－邊際稅率)×邊際收入。

參、家庭收支儲蓄表的編製與分析 三、家庭收支狀況比率分析 (四)相對收支率 1.相對收支率＝(目前年收入÷區域平均收入)÷(目前年支出÷區域平均支出) 2.相對收支率的意義 (1)相對收支率的標準為1。 (2)大於1，表示儲蓄率高於平均值。 (3)小於1，表示儲蓄率低於平均值，儲蓄應加強。

肆、個人財務分析 一、個人財務比率分析 (一) 理財成就率17’19 1.理財成就率＝目前的淨資產÷(目前的年儲蓄×已工作年數)

2. 理財成就率的意義 (1)理財成就率的標準為1。 19 (2)大於1，表示過去的理財績效佳。 (3)小於1，表示過去的理財績效不佳。

肆、個人財務分析 (三)資產成長率 1.資產成長率＝資產變動額÷期初總資產albertyghwang 一、個人財務比率分析 (二) 淨值投資比率 淨值投資比率＝生息資產÷淨值 ＝(生息資產÷總資產)×(總資產÷淨值) ＝投資資產比重 ×財務桿槓倍數 (三)資產成長率 1.資產成長率＝資產變動額÷期初總資產albertyghwang

肆、個人財務分析 一、個人財務比率分析 (三) 資產成長率 8 資產成長率＝資產變動額÷期初總資產 8 2.資產成長率表示家庭財富累積的速度

肆、個人財務分析 一、個人財務比率分析 (四) 財務自由度 1.財務自由度＝(目前的淨資產×投資報酬率)÷目前的年支出9’18 *2

肆、個人財務分析 二、致富公式 (一)致富與淨值成長率的意義 1.致富就是使淨資產增加的過程。5 淨值成長率代表個人累積淨值的速度。 3.故淨值成長率的公式稱為致富公式。 (二)致富公式4 1.致富公式 g＝V÷E 即淨值成長率＝淨儲蓄÷淨值 之意 g表淨值成長率， V表淨儲蓄，E表淨值

2.淨儲蓄(V)＝毛儲蓄(S)＋理財收入(M)－理財支出(I)

肆、個人財務分析 二、致富公式

肆、個人財務分析 二、 致富公式