2.政府预算管理基础

目录 1 政府收支分类体系 2 定员定额管理制度 3 公共机构的预算管理 4 政府预算收支测算

1.政府收支分类体系 1.1 什么是政府收支分类？ 1.2 政府预算收支分类的原则 1.3 我国政府预算科目设置 1.4 我国预算收支分类的改革

1.1什么是政府收支分类？ 政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。 政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

三个概念 政府收支分类 政府预算收支分类 政府预算收支科目 对政府一切收入和支出进行类别和层次划分 对预算收支结构的划分 政府收支分类并分级细化的表现形式 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

地位 是执行决策全过程中统一使用的基础性核算工具，并以其独特的地位支配预算事务，由此成为预算决策最重要的决定因素。 形成交叉分层的信息系统 汇编预决算的前提条件 实施预算强化预算管理的基础性工作 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.2政府预算收支分类的原则 好的预算分类应该统筹兼顾，不仅要满足立法机关的要求，也要满足决策者的需要。 分类的标准应该始终如一，连贯一致。 预算分类应使支出机构在执行任务时能够有一致的理解。 分类必须易于管理，详略得当。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.2.1全面准确 全面：全面反映预算收支的来源和去向 准确：资金的归属、数量要正确 要有利于分清主次，既有利于 对不同类别预算收支管理的权责要求分别实施管理，又能保证不同类别的预算收支统一按照国家政策的要求运转，使政府预算分配更为规范，更有成效。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.2.2规范细化与力求简化相结合 规范细化：提高财政收支的透明度 力求简化：编制、执行预算的成本 我国“类”级科目不足50 法国预算支出大约1100类 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.2.3国际可比性 主要是类级项目的划分标准或方法 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

国际：收入分类 IMF《政府财政统计手册2001》 税收收入 非税收入 社会缴款 赠与 其他收入 财产收入 出售商品和服务 罚金、罚款、罚没收入等 除赠与外的其他自愿转移 杂项和其他未列明收入 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

国际：支出分类 按功能分类， 按组织分类， 按经济分类， 回答干什么用的问题； 服务于历史分析与政策制定 回答谁用的问题； 服务于受托责任 回答怎么用的问题。 服务于统计目的和对线性项目合规性、控制及经济分析 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

国际：支出功能分类 功能分类是主要的分类，旨在明确揭示政府服务的领域，功能分类必须由管理分类来弥补，因为各项功能必须指明特定机构的管理责任。 国际上最著名的支出分类系统是联合国的政府功能分类（Classification of Functions of the Government: COFOG）以及国家货币基金组织建立的政府财政统计（GFS）分类。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

COFOG 01 - General public services 02 - Defense 03 - Public order and safety 04 - Economic affairs 05 - Environmental protection 06 - Housing and community amenities 07 - Health 08 - Recreation, culture and religion 09 - Education 10 - Social protection 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

GFS 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

国际：支出按经济性质分类 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.2.4稳定与可变性结合 预算科目作为一种全国核算和预算管理工具，本身具有较长期的连续性和适应性，不宜经常变动，以保持相对稳定。 变动的成本:培训费用 我国政府预算分类一直采取政府预算收支科目的表现形式，每年都进行或大或小的调整，致使预算口径多变，缺乏纵向可比性。 “政府预算收支科目”→“政府收支分类” 2007年政府预算收支分类改革 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.3我国政府预算科目设置 收入科目（改革开放前） 建国初期，我国预算收支科目表现出较强的统收统支色彩。 1953年，各级财政统一预算科目包括各项税收类、企业收入类、信贷保险收入类、其他收入类。 1956年，收入分类适当简化。类级科目按收入性质划分为：税收收入、国营企事业单位收入、借款收入、其他收入、调拨收入。 1979年，由于合并税种，简化税制，收入科目划分更趋简单。类级科目主要包括：企业收入、企业上缴基本折旧基金、各项税收、其他收入、预算调拨收入。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.3我国政府预算科目设置 收入科目（1994年前） 1984年至1986年，经过国营企业第一步、第二步利改税，税收已成为我国预算收入的主要形式。同时，为体现新税制和加强财务管理的需要，国家预算收入分类体系有了较大的调整。 主要收入大类包括：工商税收类、关税类、农业税类、国营企业所得税类、国营企业调节税类、国营企业上缴利润类、国营企业计划亏损补贴类、国家能源交通重点建设基金收入类、债务收入类、专款收入类、其他收入类、预算调拨收入类。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.3我国政府预算科目设置 收入科目（1994-2006） 1994年及以后年度，由于国家进行分税制和工商税制改革，并将政府性基金逐步纳入预算管理，收入分设了一般预算收入科目和基金预算收入科目。 其中，一般预算收入科目分类体系也有所调整。主要包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入、其他收入、一般预算调拨收入等； 基金预算收入科目包括：工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入等。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

一般预算收入 一般预算财政收入，是通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织并纳入预算管理的各项收入，也就是会计制度改革以前所称的“预算收入” 。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

政府性基金 专为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金或拨款。 是指依照法律、法规并经有关部门批准设立，凭借行政权利或政府信誉，向单位和个人征收的具有专项用途的资金。设立政府基金的目的，主要是支持某项特定产业和事业发展。 其主要形式包括各种基金、资金、附加和专项收费等。 政府性基金预算的管理原则：收支两条线，单独编列，自求平衡 《政府性基金预算管理办法》 1996 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.3我国政府预算科目设置 支出科目 按经费性质（费类）分类。按照政府职能划分，政府财政支出可分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。 《预算法》第十九条，预算支出包括：经济建设支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。 经济建设支出，包括用于经济建设的基本建设投资支出，支持企业的挖潜改造支出，拨付的企业流动资金支出，拨付的生产性贷款贴息支出，专项建设基金支出，支持农业生产支出以及其他经济建设支出。 事业发展支出，是指用于教育、科学、文化、卫生、体育、工业、交通、商业、农业、林业、环境保护、水利、气象等方面事业的支出。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.3我国政府预算科目设置 支出科目 按支出用途分类。（1）基本建设支出（2）企业挖潜改造资金（3）科技三项费用（4）农业支出（5）林业支出（6）水利和气象支出（7）工业交通等部门的事业费（8）教育事业费（9）科学事业费（10）卫生经费（11）抚恤和社会福利救济费（12）社会保障补助支出（13）国防支出（14）行政管理费（15）外交外事支出（16）公检法司支出（17）支援不发达地区支出（18）债务本息支出（19）其他支出。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

比较 收入分类 支出分类： 收入来源：所有制结构，部门结构 缴纳形式：预算内为主 我国的收入分类的主要问题是收入分类范围狭窄，只考虑了预算内收入，同时采用了按部门、种类、企业类型简单罗列的方法，没有统一标准。 支出分类： 中国预算收支分类的不合理主要在支出的分类上 按经费性质和按支出用途划分 强调按部门归口管理，模糊了支出性质 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4我国预算收支分类的改革 1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？ 1.4.2政府收支分类改革的意义？ 1.4.3政府收支分类改革的指导原则？ 1.4.4政府收支分类改革的基本方法 1.4.5收入经济分类 1.4.6支出功能分类 1.4.7支出经济分类 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？ 随着公共财政体制的逐步建立和各项财政改革的深入，我国原政府预算科目体系的不适应性和弊端日益突出，有必要进行政府收支分类改革。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？（1/5） 与市场经济体制下的政府职能转变不相适应 政府公共管理和公共服务的职能不断加强 沿用计划经济体制要求的基本分类框架 基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用、流动资金 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？（2/5） 不能清晰反映政府职能活动 支出按经费分类，我国现行预算支出科目主要是按“经费”性质进行分类的，把各项支出划分为行政费、事业费等等。 这种分类方法使政府究竟办了什么事在政府预算上看不出来，很多政府的重点支出如农业、教育、科技等都分散在各类科目之中，形不成一个完整的概念，不透明，不清晰。 往往造成“外行看不懂，内行说不清”。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？（3/5） 不能适应财政管理规范化、科学化、精细化的总体要求 政府支出分类包括功能分类和经济分类。功能分类反映政府的职能活动（教育、卫生），经济分类是对各项具体支出进行剖析和核算（工资、校舍、设备）。 原科目分类标准缺乏规范性，科目粗 现在还缺乏一套完整的支出经济分类科目体系，这对细化预算编制，加强预算单位财务会计核算，以及提高财政信息化水平都带来一定的制约。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？（4/5） 财政预算管理和监督职能弱化 现有《政府预算收支科目》只反映财政预算内收支，不包括应纳入政府收支范围的预算外收支和社会保险基金收支等，给财政预算全面反映政府各项收支活动、加强收支管理带来较大困难，尤其是不利于综合预算体系的建立，不符合十六届三中全会提出的实行全口径预算管理的方向，也不利于从制度、源头上预防腐败。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.1为什么要进行政府收支分类改革？（5/5） 与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应 我国国民经济核算体系以及金融统计指标体系均按国际通行标准作了调整，而政府预算收支科目体系一直未作相应改革，财政部门和国家统计部门每年都要根据工作的需要作大量的口径调整和数据转换工作。尽管如此，还是难以保证数据的准确性以及与其他国家之间的可比性。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.2政府收支分类改革的意义？ 进行政府收支分类改革，建立一套包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类在内的完整规范的政府收支分类体系 有利于全面、准确、清晰地反映市场经济条件下政府的收支活动，合理把握财政调控力度，进一步优化支出结构，提高财政运行效率； 有利于继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购等各项改革，增加预算透明度，强化财政监督，从源头上防止腐败； 有利于建立与国际接轨的、高效实用的财政统计分析体系，不断推进国际合作与交流。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.3政府收支分类改革的指导原则？ 公开透明。确保按新科目编制的预算符合市场经济条件下公共财政的基本要求，既要让我们自己说得明白，也要让一般老百姓看得懂。 符合国情。既要合理借鉴国际经验，实现与国际口径的有效衔接与可比，又要充分考虑我国目前的实际情况，尽可能满足各方面的管理需要。 便于操作。科目设计在内容和层级设计上既要充分满足管理的要求，又要尽可能简化，不能太复杂。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.4政府收支分类改革的基本方法 扩展政府预算收支分类的涵盖范围 采用国际通行的政府预算收支分类体系 统收统支---自主权下放---混乱---统一 采用国际通行的政府预算收支分类体系 1.4.5收入经济分类 1.4.6支出功能分类 1.4.7支出经济分类 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.5收入经济分类 收入分类主要完整反映政府收入的来源和性质，说明政府的钱是从哪里来的，这是一种经济性质分类。 对政府收入进行统一分类，全面，规范、细致地反映政府各项收入。 这次政府收支分类改革对现行收入分类体系未作根本性修改，是根据目前我国政府收入的构成情况，结合国际通行的分类方法，在原有科目基础上进行了适当补充和完善，将原一般预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入和预算外收入等都统一纳入政府收入分类范围，划分为6类、48个款、354项、750目级，形成了比较完整的政府收入体系。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.5收入经济分类特点（1/3） 扩展了涵盖范围 新的收入分类不再局限于财政预算收入，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等其他应属于政府收入范畴的各项收入，按收入性质进行划分，设置相应科目，进行统一编码。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.5收入经济分类特点（2/3） 规范了分类标准 现行收入分类基本上是各种收入的罗列，如各项税收。行政事业性收费收入、罚没收入等。新的收入分类参照国际通行做法，将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等。 这为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件，比如将收入划分为“税收收入”和“非税收入”，更便于计算税收收入占财政收入的比重，评价财政收入的质量。此外，也便于进行国际比较。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.5收入经济分类特点（3/3） 增加科目层次 现行收入分类科目设类、款、项三级，改革后增设了一个层次的科目，改为类、款、项、目四级。四级科目逐级细化，可满足不同层次的管理需求。新的收入分类，既可以按一般预算收入、基金预算收入分别编制预算，又可以根据需要统一汇总整个政府收入。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.6支出功能分类 建立新的政府支出功能分类体系，更加清晰地反映政府各项职能活动。 这是本次政府收支分类改革的核心。 为清晰反映政府各项职能活动，支出功能不再按基建费、行政费、事业费等经费性质设置科目，而是根据政府管理和部门预算的要求，统一按支出功能设置17类、170多款、1100多项 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

类级科目 类级科目综合反映政府职能活动 包括一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其他支出、转移性支出17类。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

款、项级科目 款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，如“教育”类下的“普通教育”； 项级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

以教育为例： 205教育 20501教育事务管理 20502普通教育 20503职业教育 20504成人教育 20505广播电视教 只反映各级党校、行政学院等单位的支出，不包括各部门对干部培训、干部教育的支出。有关部门对干部培训、教育的支出，均列入本部门的相关功能分类科目中。 以教育为例： 205教育 20501教育事务管理 20502普通教育 2050201学前教育 2050202小学教育 2020203初中教育 2050204高中教育 2050204高等教育 20503职业教育 20504成人教育 20505广播电视教 20506留学教育 20507特殊教育 20508教师进修及干部继续教育 20509教育附加及基金支出 20510其他教育支出 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

以教育为例 从中央到地方，教育部门的具体单位包括教育部、山东省教育厅、教育局以及山东大学，省办大学、中专和高中、初中等诸多单位；他们都在从事与教育相关的活动。但比较起来，具体职能又有所差别， 教育部、山东省教育厅、教育局土要从事教育管理事务， 山东大学及省办各类大学，主要从事普通教育； 省办各类中专，主要从事职业教育； 各类成人高校，主要从事成人教育； 广播电视学校，主要从事广播电视教育。 这样就形成了教育的款级功能分类。 采取上述方式，通过对其它政府单位的职能归类，我们就形成了前面已经介绍过的整个政府支出的职能分类。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

以教育为例 需要说明的是，功能分类不是部门分类，部门分类是机构分类，重在明确支出的责任主体；功能分类是职能分类，着重说明政府在做什么。 因此，其他部门所属各单位中，凡从事于教育职能的，如部门办的大学，也应纳入教育的职能分类，不归入相关部门的职能。 同时，对一些兼有多项职能的单位，也应尽量按不同职能进行归集，确实不能细分的，才归入主要职能或支出数额占较大比重的职能中。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2007年单独设置了外交支出类．原外交外事支出中的外交部分，应对应到新科目的外交类，原外事支出部分，包括各部门的出国费、招待费，以及行政事业单位非外交性质的驻外机构经费，与本部门、本单位的其他支出一样，列相应功能科目，不在外交类中反映。 以教育为例 原来开支的教育基建支出、教育事业费、行政管理费、外事支出、住房改革支出，要根据2007年科目设置情况，分别对应到相关科目。 对于教育行政单位，如教育部，其开支的基建支出、行政管理费、住房改革支出、外事支出等，要对应到教育类（205）的教育管理事务款（20501）。 教育部所属事业单位中，属于普通教育的，如山东大学，其开支的教育基建支出、教育事业费、住房改革支出等，要对应到普通教育款（20502）； 教育出版社，其开支的教育基建支出等，应对应到文化体育与传媒类（206）的新闻出版款； 各类医院开支的基建支出等，列入医疗卫生类（210）的医疗服务款， 教学仪器制造厂，列入工商金融事务（215）的制造业款。 其他部门按原科目开支的相关支出，也可按上述原则将相关支出对应到2007年的科目中。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

特殊情况 中国科学院、中国社会科学院、中国农业科学院所属研究生院的支出，列支于科学技术类支出的“其他基础研究支出”和“其他社会科学支出”项下。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

支出功能分类的特点 分类范围完整 分类标准统一 现行支出科目只反映预算内支出，新的支出功能分类体系涵盖了预算内外所有的政府支出。涵盖所有政府支出 分类标准统一 即统一按支出功能分类，确保集中、直观反映政府职能活动。比如，过去政府用于教育方面的支出，分散在基本建设支出、企业挖革改资金、科技三项费用、教育事业费、行政管理费等好几类科目中。新分类体系对教育单独设类，可全面反映各项教育支出。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

支出功能分类的特点 科目设置明细 新的支出功能分类体现了预算细化、透明的要求，科目设置相当明细，如“医疗卫生”类下设置了“医疗服务”、 “疾病预防控制”、“妇幼保健”、“农村卫生”等款级科目，在这些款级科目下又设置了“重大疾病预防控制”、“突发公共卫生应急处理”等社会各方面普遍关注的支出事项。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

支出功能分类的特点 充分考虑国情 这主要体现在“科学技术”类级科目上。一般认为，科学技术不是一项独立的功能，而是分散在各个行业之中，但考虑到为适应科教兴国的要求，同时考虑到目前我国科技经费管理的实际，在支出功能分类中设置了“科学技术”类级功能科目，用来专门反映科技系统的支出、原来的科技三项费用和科学事业费支出。 按功能对政府支出进行分类并设置科目，能够清楚地反映政府支出的内容和方向，反映政府各项职能活动支出的总量、结构，有利于解决人大代表多次提出的支出预算“外行看不懂、内行说不清”的问题。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.7支出经济分类 进行支出经济分类的原因 政府收支分类体系更加完整 使原有支出目级科目反映的内容更加明晰、完整 规范管理的需要 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.4.7支出经济分类 建立新型的支出经济分类体系，全面，规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。 分类依据：政府交易性质 有偿交易 无偿交易 经常性支出 家庭 建立新型的支出经济分类体系，全面，规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。 分类依据：政府交易性质 按照简便、实用的原则，支出经济分类科目设类、款两级，分别为12类和90多款。 有偿交易 外部交易 企业 资本性支出 无偿交易 非盈利机构 政府交易 政府与政府 内部交易 单位与单位 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

类级科目 包括:工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其中他支出12类。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

款级科目 款级科目是对类级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。 如基本建设支出进一步细分为房屋建筑物购建、专用设备购置、大型修缮等。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

支出经济分类的特点（1/3） 自成体系 原来的目级科目只是挂在支出类、款、项科目下面的几个明细科目，是一个局部的、片面的概念，新的支出经济分类除将原目级科目的人员支出、公用支出两大块进一步充实、细化为工资福利、商品和服务支出、对个人和家庭的补助三大类外，还补充了资本性支出、债务支出等内容，形成了一个完整的体系，可以独立反映所有政府支出活动。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

支出经济分类的特点（2/3） 充分细化 支出经济分类的款级科目设计成96个，可充分满足细化预算编制、加强预算单位财务会计核算和经济分析等方面的要求。如原目级科目中的公务费，在新分类中被细化成办公费、差旅费、邮电费、租赁费、水费、电费、维修费、会议费等多个款级科目。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

支出经济分类的特点（3/3） 运用广泛 原支出目级科目只能反映行政事业单位的部分经费支出情况，而在新的经济分类中，除这一块内容用“工资福利”等类科目继续反映外，原目级科目不能反映的基建支出项目也能通过“基本建设支出”和“其他资本性支出”明细反映．此外，有关债务支出的内容也在支出经济分类中得到了细化反映。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

几个特殊问题的处理（1/4） 关于新的科目体系与预算管理方式的街接问题 这次政府收支分类改革虽然牵涉面广，但它只改变资金的反映渠道和统计口径，并不触及单位的资金分配、管理权限和工作流程，不涉及利益格局的调整，主要是一项技术性和基础性的改革。 为尽快确立新的政府收支分类框架，当前不改变预算管理的基本流程和管理模式，不改变预算平衡口径及政府基金、预算外资金、社会保险基金等管理方式。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

几个特殊问题的处理（2/4） 关于法定支出的考核口径问题 农业法、教育法和科技进步法都规定国家财政用于这几方面的投入要高于财政经常性收入的增长幅度。 科目改革以前，法定增长的计算范围一般只包括老科目的教育事业费、科学事业费、农业事业费。 为保证政策的延续性并方便操作，改革后在安排教育、科技、农业等法定支出预算时，仍使用原口径进行考核。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

几个特殊问题的处理（3/4） 关于政府性基金收支分类的问题 在新的政府收支分类中，政府性基金收支不再分块单独反映。 基金收入统一归入“非税收入”，并设款项科目反映。 基金支出则在有关支出功能分类的类款级科目下单独设置项级科目反映。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

几个特殊问题的处理（4/4） 关于基建支出的处理问题 基本建设支出是过去按经费性质分类所设置的科目，并不属于功能分类。如果在新的政府支出功能分类中仍然保留基本建设支出科目，必然造成其他支出功能分类科目反映内容的不完整。 支出功能分类中不设基本建设支出科目后，并不改变现有基本建设支出的管理权限，而且，还会更有利于基本建设支出结构的合理调整和资金使用效益的进一步提高。 为方便管理，在支出经济分类中，设置了“基本建设支出”类级科目，专门反映由发展改革部门集中安排的基本建设支出。 在支出功能分类中，发展改革部门集中安排的基本建设支出应该分散在各相关的功能科目中反映，“一般公共服务”类下的“发展改革事务”款级科目只反映发展 改革部门本身的各项支出。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2.定员定额管理制度 定员定额的含义 我国标准定员定额制度的改革 我国制定定额标准的基本思路 标准定员定额的制定方法

2.1定员定额的含义 确定行政事业单位人员编制额度和行政经费预算中有关收支及费用额度标准的合称。 是单位和部门最主要的财务管理规范，是加强对行政事业经费管理，科学合理分配预算资金，提高资金使用效益的基础。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2.1.1定员（定编） 国家机构编制主管部门或单位的上级主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准，包括规定的人员编制和定员比例。 核定方法：按机构的级别和类型；按照定员比例 编制管理：编制包干，增人不增经费，减人不减经费，“先出后入” 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2.1.2定额 确定预算的经费开支定额，经费预算定额 制定：完成业务工作所需要的财力物力消耗+财力可能 类型： 综合定额、单项定额、扩大衡量定额 收入定额、支出定额 货币定额、实物定额 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

山东省属高校生均综合拨款定额 2011年之前，生均6000元 2011年，9500元 2012年，12000元 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

中央高校生均综合定额 基础标准： 人员经费基本持平、公用经费体现差异 公用经费3000元/生、人员经费4000元/生 公用经费以3000元为基数，按学科形成7种折算系数（1、1.25、1.33、1.5、2、2.5、3） 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2007年生均综合定额拨款标准 本专科生 学校类型 生均定额 文科、财经 6400 综合、理工 6600 医科 7100 农林、师范 8300 艺术 12000 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2008年改革后 学 科 人员经费 公用系数 公用经费 综合定额 基础标准 4000 1 3000 7000 文学、历史学、哲学 学 科 人员经费 公用系数 公用经费 综合定额 基础标准 4000 1 3000 7000 文学、历史学、哲学 法、经、理学、管理学、教育学 1.25 3750 7750 工学 1.33 3990 7990 体育学、民族学、考古学、地矿油类、海洋工程类、新闻传播类 1. 5 4500 8500 文学（文艺类） 2 6000 10000 医学 2.5 7500 11500 纯艺术类学校的文艺类 3 9000 13000 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2.2我国标准定员定额制度的改革 存在问题： 标准定额制定程序：可行+科学 人员管理粗放、定额标准不科学 准备资料基础 将单位分类 细化量化支出内容 核定各项支出定额标准 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2.3我国制定定额标准的基本思路 共性支出标准按人或实物单位制定综合定额 不同支出按定额分类分档核定 开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

2.4标准定员定额的制定方法 公用经费 人员经费 行政单位 事业单位 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

3.公共机构的预算管理 DR.SHI SHAOBIN @SDU 2017/3/3 3.1 行政单位预算的编制与管理 3.2 事业单位预算编制与管理 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

3.1行政单位预算的编制与管理 行政单位的分类 实现国家各项职能的专职机构： 立法机关 行政机关 司法检察机关及其派出机构 接受预算拨款的党派和社会团体 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位的分类 人大 政协 民主党派 党务部门 综合性部门 公检法司部门 专业管理部门 一般政务部门 人民团体 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位的预算管理方式 我国行政单位的预算一直实行的是全额预算管理的方法，单位预算只是单纯反映政府财政拨款的情况，由于市场经济条件下，行政单位有着收取预算外资金的权利， 1998年颁布的《行政单位财务规则》规定，行政单位实行“收支统一管理，定额或定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位的预算管理方式 收支统一管理 就是全面核定收支。指行政单位要将包括财政拨款在内的各项收入和支出统一编列单位预算，报请主管部门和财政部门核定。 统一管理的内容，重点在将预算外资金纳入预算管理。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位的预算管理方式 定额、定项拨款 定额拨款：指财政根据行政单位的特点和收支状况等因素，并按照一定的开支标准确定的拨款指标额度。 标准：定员定额所确定的开支标准。如按行政单位编制或实有人数和人均定额等指标进行拨款。 定项拨款：财政部门根据行政单位的特殊需要，对行政单位为完成某一专项或特定工作任务专门安排的经费拨款额度。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

定额拨款与定项拨款 定额拨款 定项拨款 按照定额标准测算的财政支出； 经常性支出，比较稳定 按特定任务确定的财政支出 根据是否承担特定任务调整 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位的预算管理方式 超支不补，结余留用 是对行政单位预算管理中的约束与激励机制 包干使用 DR.SHI SHAOBIN @SDU 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位预算编制的原则 收支平衡，不打赤字预算 要求单位的全部收入都编入收入预算 合理安排预算支出。 刚性支出与专项支出 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位预算的编制 收入预算的编制 财政预算拨款 预算外资金——单位可用的预算外资金 其他收入 财政专户核拨 结余上交专户或单位直接留用 按规定应上缴财政预算的罚没款和行政性收费，不得列收入预算 缴入财政专户的预算外资金不能列入收入预算 其他收入 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

行政单位预算的编制 支出预算的编制 经常性支出：人员经费+公用经费 专项支出 自筹基本建设支出：用财政拨款以外的资金安排的 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

3.2事业单位预算编制与管理 事业单位的范围 包括国有和接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体。 一般是指受国家机关领导，一般不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接为社会主义生产建设和改善人民生活服务的单位。 包括经济建设事业，文化教育科学科研事业，卫生事业，抚恤和社会福利救济事业单位及其派出机构。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位的分类 主要依靠财政拨款的单位 财政拨款解决收不抵支差额的单位 实行经济核算制的单位 DR.SHI SHAOBIN @SDU 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

1.2.2事业单位的预算管理方式 1989年之前，我国政府对事业单位基本上实行了三种预算管理方式：即全额预算管理方法、差额预算管理方法和自收自支的预算管理方法。 1989年，根据新情况对此进行了调整，规定有条件的全额预算管理单位要逐步向差额预算管理单位过渡，有条件的差额预算管理单位要逐步向自收自支管理单位过渡。 1996年颁布的《事业单位财务规则》规定，事业单位统一实行“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用”的预算管理方法。 预算管理的内容涵盖了全部收支 在预算管理方法上实行了统一的方法 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位的预算管理方式 核定收支 全面核定事业单位的全部收支并纳入单位预算 传统的事业单位预算一般只是一种反映单位财政预算拨款及其支出的预算,事业单位组织的收入一般不列入预算，而是在作为单位预算外资金进行管理。 改革开放之后，事业单位的资金来源渠道逐渐呈现出多元化的格局。目前的核定收支既包括财政补助，也包括非财政补助的资金。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位的预算管理方式 预算缴拨款 预算补助 预算上缴 定额补助 定项补助 补助可以为零，不论数额多大，都是补助性质 定额上缴 按比例上缴 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

政府财政对事业单位补助的原则 以社会公共需要为标准的原则 财政资金的补助范围是那些代表社会共同利益或长远利益的非营利性的领域，或者是不能或不便于由市场机制调节的领域或事务。 保证重点、兼顾一般的原则 与单位经费自给率相结合的原则 事业单位的经费自给率是衡量单位依法组织收入的能力和满足单位经常性支出程度的主要财务分析指标。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

政府财政对事业单位补助的原则 财政补助一方面要考虑不同类型的事业单位因其性质、特点的不同而形成的组织收入能力的差异； 另一方面，也要考虑同类型事业单位由于客观原因而形成的经费自给率水平的不同。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位的预算管理方式 超支不补，结余留用 是对事业单位预算管理中的约束与激励机制 包干使用 DR.SHI SHAOBIN @SDU 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位预算的编制 收入预算的编制 财政补助收入 上级补助收入 事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 其他收入 拨入专款 财政专户核拨的预算外资金、核准留用的预算外资金、其他事业收入 经营收入 附属单位上缴收入 附属事业单位上缴收入、附属企业单位上缴收入 其他收入 投资收益、利息收入、捐赠收入 拨入专款 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业收入 指事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 专业业务活动也叫“主营业务活动”。 辅助活动指与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的活动。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业收入 文化事业单位的事业收入，包括演出收入、演映出分成收入、技术服务收入、复印复制收入、无形资产转让收入、外借人员劳务收入等； 文物事业单位的事业收入，包括门票收入、展览收入、文物发掘收入、文物维修设计收入、文物咨询鉴定收入、影视拍摄收入、文物导游收入、无形资产转让收入； 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业收入 高等学校和中等专业学校的事业收入，包括学费、培养费、住宿费等教学收入、科研收入； 中小学校的事业收入，包括杂费、学费、借读费、住宿费、其他费用； 科学事业单位事业收入，包括科研收入、技术收入、学术活动收入、科普活动收入； 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业收入 体育事业单位的事业收入，包括竞技体育比赛收入、门票收入、出售广播电视转播权收入、广告赞助收入、体育技术服务收入、无形资产转让收入； 广播电视事业单位的事业收入，包括广告收入、有线电视收入、节目交换收入、合作合拍收入、节目传输收入、技术服务收入、无形资产转让收入等； 计划生育事业单位收入。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

经营收入 指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算活动所取得的收入。 经营收入的特征： 是开展经营活动而取得的收入，而不是开展业务活动及其辅助活动取得的收入； 是开展非独立核算的经营活动取得的收入。 一般是规模较小，不便或无法独立核算的，才纳入“经营收入”中核算。 包括：经营服务收入、工程承包收入、租赁收入、其他经营收入 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

基本建设拨款收入 国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程的拨款 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位收入预算编制 事业单位收入预算 预算外资金 应缴资金 基建拨款 补助收入 其他收入 核准留用 上缴资金 国库 财政专户 核拨 统筹调剂 使用 事业单位收入预算 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

事业单位预算的编制 支出预算的编制 耗费性支出 调拨支出 基建支出 其他 事业支出 经营支出 拨出经费 对附属单位补助支出 上缴上级支出 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

单位预算的核批 财政对主管部门核批预算 财政在批复单位预算时核定单位各项收支 财政在核定单位预算时确定财政补助额 财政在核批单位预算时，批复单位预算外资金收支计划 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

4.政府预算收支测算 4.1 测算的基本步骤 4.2 具体测算方法 4.3 债务预算收支测算

预算收支的测算步骤 大体匡算：采用算大帐的方法，确定下一年度的各项预算收支数额。 具体测算 对上年度国民经济各部门的财务活动和各项生产建设事业的收支情况做出全面的预计和分析，并展望其发展趋势； 根据国家下达的生产、流通、运输、文教卫生、科学等有关经济指标和事业指标，结合有关财务指标、预算定额和开支标准进行测算； 充分估计各种有利和不利因素对预算收支的影响及其程度。 具体测算 在匡算的基础上，根据有关的经济指标和预算定额，分别各部门、单位，对各项预算收支指标逐项进行具体测算，以求得更为准确的预算指标数额。 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

预算收支指标的具体测算方法 基数法 最常用、最基本的方法 简便、易操作，考虑延续性 承认既成事实，错误的累积效应 基数增长法 计划指标=上年预算收入或支出数额X(1+增长率) 基数分析法 计划指标=上年基数+各种增减因素对收支的影响 简便、易操作，考虑延续性 承认既成事实，错误的累积效应 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

预算收支指标的具体测算方法 系数法 绝对系数法 增长系数法 系数=基期预算收支数/基期有关经济统计数 计划指标=有关经济统计指标X系数 系数=基期预算收支数增长速度/基期有关经济统计数增长速度 计划年度收入或支出的增长速度=系数X有关经济指标计划增长速度 计划指标=基期数X（1+计划年度收入或支出的增长速度） 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

预算收支指标的具体测算方法 定额法 比例法 综合法 因素推演法 标准收支法 计划指标=基期实际值X（1+影响系数之和） 主要用于政府之间的转移支付额的测算 标准收入的测算 标准支出的测算 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

债务预算收支测算 债务收入测算 债务支出测算 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU

深入阅读 IMF，2001年政府财政统计手册 联合国政府收支分类 财政部预算司：政府收支分类改革方案 2011年政府收支分类科目 2012年政府收支分类科目修订情况表 中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见,中发〔2011〕5号 2017/3/3 DR.SHI SHAOBIN @SDU