第八讲 生活中的税收 “税收和死亡一样是不可避免的”

第八讲 生活中的税收 一、税收基本知识 二、我们日常生活中无处不在的税收 三、与我们个人生活密切相关的税种及税率

一、税收基本知识 （一）税收的含义 税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系 税收是财政收入的主要形式 税收分配的依据是国家的政治权力 税收是用法律建立起来的分配关系

（二）税收的职能和作用 1、税收的职能 （1）组织财政收入 （2）调节社会经济 （3）监督经济活动 2、税收的作用 体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放

（三）税收的特点 强制性 无偿性 固定性

（四）税收的分类 1、按征税对象划分 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等； （2）所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等； （3）资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等； （4）财产税：房产税、城市房地产税等； （5）行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等； （6）其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。

2、按税收的计算依据为标准分类 （1）从量税：是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。 （2）从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。

3、按税收征收权限和收入支配权限分类 （1）中央税：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。 （2）地方税：是指由地方政府征收和管理使用的一类税。 （3）共享税：是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税

4、按税率的形式为标准分类 （1）比例税：即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。 （2）累进税：是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。

二、我们日常生活中无处不在的税收 通常在我国，一件衣服价格中包含了将近16%的税(增值税和城建税)，即花100元买件衣服，14.53元的增值税和1.45元的城建税也随之缴纳，如果是进口品牌，还要加上关税 衣篇 100元化妆品中有14.53元的增值税、25.64元的消费税和4.02元的城建税 美容剪发的消费中含有5.65%的营业税和附加税

一般大米、面包、馒头、白糖等基本食材增值税在17%，鲜奶、蔬菜、肉、蛋、酱油、食用油、食盐适用的增值税率为13%。每瓶3元的啤酒包含大约0 一般大米、面包、馒头、白糖等基本食材增值税在17%，鲜奶、蔬菜、肉、蛋、酱油、食用油、食盐适用的增值税率为13%。每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。 食篇 100元水费中约含14.3元的税 200元电费约含34元的税 100元的煤气费中约含15元的税 使用一次性要交增值税、消费税 如果去餐馆吃饭，店家须将营业额的5%缴纳营业税，还要缴纳教育费附加、城市维护建设税、人民教育津贴等税费 喝一斤30元钱的酒，有6元或7元是税款，假设香烟每包10元，其中大约2.65

住篇 现阶段涉及房地产的税种有12项之多，包括印花税、契税、营业税、个人所得税、贴花税等。涉及房地产的收费多达50项，包括公证费、查档费、土地收益金、转让手续费、产权转移登记费等等，两者共计62项。这些税费到底有多少?约是房价的40%，甚至略多。

你买一辆10万元的汽车，承担了14530元的增值税、2500～4300元不等的消费税（汽车的排量不同，适用的消费税税率也不同），以及1700～1800元的城建税。也就是说，车价的18.73%～20.63%是国家收取的税款。另外，车价的10%是车辆购置税，也就是9000元。当然还有420元/年的车船税。也就是说，一辆10万元的汽车价中，近25000元是税的支出。如果你购买的是进口车，买价中还含有进口关税。 行篇 每升汽油中含着1元的燃油税，还有成品油加工时17%的增值税。如果是进口汽油，还要加上关税。 汽车保养费的17%是增值税 飞机机票中包含机场建设费与燃油附加费

教育篇 参加辅导班的费用中包括：营业税5%，城建税5%~7%，教育费附加3% 书价款的13%是税

娱乐休闲篇 电影票中包含了30%的营业税 家电产品按17%的税率收取增值税 电信营业税率是3%

个人工资收入超过3500元的部分按照3%到45%的七级超额累进税率申报缴纳个人所得税 劳动篇 工资之外的额外收益一般按20%交税

投资篇 炒股，每一笔交易，除了券商收取的佣金外，还要交过户费。在卖出的时候，还要支付交易总额0.1%的印花税。 买彩票中奖要交20%的偶然所得税

三、我们的税负有多重 税负痛苦指数 2011年，美国《福布斯》杂志推出的全球"税负痛苦指数"排行榜中，显示中国内地的“税负痛苦指数”为159，居全球第二位，亚洲第一位。

宏观税负 2010年，我国税收收入占GDP的比重约为22% 2009年,这个比例在丹麦为48.2%，瑞典为46.4%；此外，奥地利、比 利时、法国、芬兰、意大利和挪威等国也都超过了40%。 2014年8月，一则关于全国人均宏观税负水平的调查显示，中国宏观税负达44%，人均宏观税负6338元，北京甚至超过2万元。

“税负水平”≠“税负痛苦指数”

四、与我们个人生活密切相关的税种及税率 （一）个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

近年来个税占总税收比例 年份 个税收入 占总税收比例 2001 995亿 6.90% 2002 1211亿 7.12% 2003 1417亿 6.93% 2004 1737亿 6.75% 2005 2093亿 6.78% 2006 2452亿 6.52% 2007 3184亿 6.44% 2008 3722亿 6.86% 2009 3949亿 6.63% 2010 4837亿 6.61% 2011 6054亿 6.7% 2012 5820亿 5.8% 2013

个人所得税具体的征税内容 （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 （9）财产转让所得 （10）偶然所得 （11）其他所得

工资、薪金所得，适用7级超额累进税率 应税收入=6000 - 6000·（8%+2%+1%+8%）-3500=1360元 级数 全月应纳税所得额 税率 1 全月应纳税额不超过1500元 3% 2 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 3 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 4 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 5 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 6 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 7 全月应纳税额超过80000元 45% 应税收入=6000 - 6000·（8%+2%+1%+8%）-3500=1360元 应缴税款=1360·3%=40.8元

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的5级超额累进税率 级数 全年应纳税所得额 税率 1 不超过5000元的 5% 2 超过5000元-10000元的部分 10% 3 超过10000元-30000元的部分 20% 4 超过30000元-50000元的部分 30% 5 超过50000元的部分 35%

比例税率 级数 每次应纳税所得额 税率 1 不超过20000元的部分 20% 2 超过20000元-50000元的部分 30% 3 超过50000元的部分 40%