行政院公共工程委員會健全內部控制機制講習會 內部控制基本觀念 與推動作法 行政院主計處視察室主任 黃叔娟 100年8月10日

報告大綱 前言 政府內部控制觀念架構簡介 政府內部控制觀念架構運用 結語 1 1

前 言 2 2

內部控制，包括對規劃的控制及對執行的控制 內部控制為管理過程的一部分 管理 = 規劃 +執行 +控制 管理，涵蓋三構面 訂定整體層級目標、策略及作業層級目標 (屬純規劃) 控制 環境 (屬內部控制) 風險 評估 (含事項 辨認) 回應│ 業務 活動 (屬純執行) 作業 資訊與溝通 監督 改正 (屬純 執行) 內部控制 = 管理 - 純規劃 - 純執行 內部控制，包括對規劃的控制及對執行的控制 資料來源: 馬秀如教授講義 3

內部控制與風險管理之關係 ─2004年COSO「企業風險管理─整合架構」 內部控制包含在風險管理之內，係風險管理不可或缺的一部分。 風險管理自內部控制延伸，其涵蓋的範圍比內部控制廣泛，且著重風險觀念。 資料來源：馬秀如教授講義 4

強化內部控制機制的重要性(1/8) 打疫苗，要「五對」 病人對、藥品對、時間對、 劑量對、方法對 看診 注射 5

強化內部控制機制的重要性(2/8) 給藥流程內控機制 6 6

強化內部控制機制的重要性(3/8) 婦人愉快的旅行？？連闖機場禁區無人知 6.睡覺被機長發現 1.沿水溝步行 2.自鐵絲破洞爬入 3.扶梯車鑰在車內遮陽板 婦人愉快的旅行？？連闖機場禁區無人知 4.開車至機艙門未關的飛機 5.遇身分盤查通過 6.睡覺被機長發現 7

強化內部控制機制的重要性(4/8) 閒置設施，全面活化 工程會於99年11月陳報「公共設施閒置空間之活化及防範策略方案」，奉行政院吳院長裁示： 對低度使用及閒置設施，管控於1年內完成活化。並嚴謹檢視主管計畫，落實效益評估，避免公共建設閒置造成浪費，絕不容許再製造出任何的閒置設施。 8

強化內部控制機制的重要性(5/8) 質空借實，詐取公款(1/2) 內部控制問題： 某公營當鋪出納人員夥同倉管人員，自金庫中取出客戶質借物，冒用親友身分重複質借，以「質空借實」方式，前後詐取公款新臺幣2千餘萬元。 內部控制問題： 濫用職權、串通舞弊。 估價員未依規定查對客戶身分證件及 經客戶本人捺指印，即予質借。 稽核人員未依規定確實稽查倉庫、抽 點質物。 9

強化內部控制機制的重要性(6/8) 質空借實，詐取公款(2/2) 改進作為： 落實休假代理，建置增修質借系統，透過線上即 時控管，減少人為疏失。 全面檢修業務手冊及作業規定，落實執行。 建置監視系統及金庫大門密碼鎖，確實定期盤點。 各單位建立自行檢查機制，並採定期 及不預警方式辦理稽核。 10

強化內部控制機制的重要性(7/8) 內控未落實，渣打銀遭罰(1/2) （中央社記者吳靜君台北100年7月7日電）渣打銀行的行員代客保管存摺、代客操作，且有侵占客戶款項情形，遭行政院金融監督管理委員會處新台幣200萬元罰鍰，並且命令解除舞弊行員的職務。 金管會銀行局副局長邱淑貞說明，渣打銀行三多分行的余姓理專代客保管存摺、密碼及操作約有2年多的時間。後因余姓理專的客戶死亡，繼承人瞭解死亡客戶財產情況時發現 ，帳戶還有交易情形，雖然部分資金已經 回歸到繼承人的帳戶之內，但還有124萬元 資金尚未釐清、有糾紛，經客戶繼承人舉 報，渣打銀行進行清查，才發現這個案子。 11 11

強化內部控制機制的重要性(8/8) 內控未落實，渣打銀遭罰(2/2) 金管會認為，渣打銀行沒有做好內部控制制度，依據銀行法規定，處200萬元罰鍰，並且要渣打銀行解除余姓理專職務。至於劉姓行員受理余姓理專存、提款，違反了渣打銀行內部規範，但劉姓行員並不知實情，因此並無被要求解職。 12 12

政府內部控制 觀念架構簡介 13 13

1992年COSO內部控制—整體架構，基本上可適用於 ～我國政府內部控制觀念架構，亦奠基於此～ 美國、澳洲、瑞典等國家及國際最高審計機關組織(INTOSAI)，採用此架構並配合政府特性，建立公部門內部控制相關規制。 外國政府 我國公開發行公司、金融、銀行、保險與證券期貨業及財團法人等內部控制相關法令規定，也依此訂立。 我國私部門 1992年COSO內部控制—整體架構，基本上可適用於 國內、外任何大小規模的公、私部門組織。 ～我國政府內部控制觀念架構，亦奠基於此～ 14

政府內部控制的定義及觀念 共同設計、執行及維持的管理過程 →五項要素 何謂內部控制： 係由機關全體人員參與 →人人有責 　係由機關全體人員參與 →人人有責 　共同設計、執行及維持的管理過程 →五項要素 　 藉以合理促使達成其目標 　 →四項目標 高階主管(尤其是首長)對內部控制制度的有效設計、執行及維持，負主要責任 透過五項互有關聯的組成要素，整合內部各種控管及評核措施 按五項要素逐一檢視 、評估內部控制制度的有效性 內部控制制度有其先天限制 不論設計及執行如何有效，僅能合理促使而非絕對保證目標的達成 15 15

機關各單位及業務，經整合五項組成要素，合理促使達成四項目標 政府內部控制的目標及要素 法令遵循 資產安全 可靠資訊 四項目標： ● 提升施政效能 ● 遵循法令規定 ● 保障資產安全 ● 提供可靠資訊 施政效能 施政效能 業 務 2 業 務 1 五項要素： 1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險 3.控制作業：控制規範及程序 4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳達 5.監督：評估內部控制制度有效性 監 督 單位 B 資 訊 與 溝 通 單位 A 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 ～政府內部控制整體架構～ 機關各單位及業務，經整合五項組成要素，合理促使達成四項目標 16 16 16

政府內部控制五大要素金字塔 控制環境係內部控制的基礎，位於金字塔底部 配合控制環境及已確認之目標，據以評估風險 針對風險有效設計及執行控制作業 資 訊 與 溝 通 資 訊 與 溝 通 資 訊 與 溝 通 監 督 控制 作業 評 估 風 險 環 境 控 制 充分溝通資訊，及時連貫與支援各項要素 監督評核各項要素，並追蹤改善情形 17 17

政府內部控制五大要素—控制環境 塑造機關文化及影響其人員對內部控制認知之綜合因素，為其他四項組成要素之基礎。包括： 公務職業操守與倫理價值觀念之建立及維持； 首長與高階主管對內部控制制度之重視及支持，確認目標且避免過量風險； 組織架構及授權之適當明確； 人力資源管理(含進用、考核與獎懲)； 專業能力提升(含宣導訓練)。 18 18

政府內部控制五大要素—風險評估 辨識攸關之施政風險、分析風險之影響程度與發生可能性，及評量對風險容忍度之過程，據以決定採取控制作業或監督等方式，處理或回應相關風險。包括： 風險辨識：辨識影響目標達成之風險因素； 風險分析：分析風險因素之影響程度及發生可能性，綜合估計風險等級； 風險評量：評量對風險之容忍度並依據 風險等級，決定需優先處理之風險因素。 19 19

政府內部控制五大要素—控制作業 為了合理促使機關達成目標、降低風險，且有助於落實機關決策，所訂定之控制規範及程序。包括： 整體層級控制：對機關各單位多項業務有廣泛影響之控管措施或控制規範。 作業層級控制：機關各單位經依個別業務之作業層級目標，所評估風險之結果，秉持化繁為簡原則，設計控制重點；配合業務調整及作業變動， 適時檢討修訂。 「控制作業」不等於「作業流程」 控制作業是針對各項業務設計之控制 重點，可整合至作業流程(如SOP)中。 整體層級 作業層級 20

政府內部控制五大要素—資訊與溝通 適時有效編製或蒐集資訊，並傳達予相關人員，使其有效履行職責或瞭解責任履行情形。包括： 資訊：含財務及非財務資訊，可由內部產生或自外部取得，供決策及監督之用。 溝通： 內部溝通：告知機關人員在內部控制所扮演之角 色及責任，並建立通報異常情事之管道，促使機關上下或跨單位資訊充分傳達。 外部溝通：依法對外部人士公開或提供資訊，對外界意見及時處理及追蹤。 21 21

政府內部控制五大要素—監督 機關評估內部控制制度設計及執行成效之過程，藉以適時修正改善內部控制制度。包括： 例行監督：由各項業務承辦單位主管人員，經常執 行之督導作業。 自行檢查：由機關內部各單位評估內部控制制 度設計及執行之有效性，並及時補救或改正， 且作成紀錄備供主管機關訪查及督導。 稽核評估：統合或運用相關稽核評估職能，客觀檢 視內部控制制度設計及執行是否有效，並就發現之 缺失及相關建議，及時改善與追蹤 ，必要時檢討修正內部控制制度。 22

強化政府內部控制五大要素作法範例(1/2) 控制環境 風險評估 控制作業 減少主管及員工從事非法行為之誘因、壓力或機會 機關首長全力支持且對內部控制制度之有效運作負責 授權明確(如核定各單位採購限額)，使權責相稱 建置適才適所之人員進用、升遷及獎懲、培訓措施 控制環境 施政計畫之擬訂，應切合機關整體層級目標及組織職 掌，進而依作業層級目標及單位特性辨識潛在風險 周延分析、評量該等風險，並為適度有效之控管 風險評估 就各業務項目檢討改進過時、過多之控制作業，使相 關控制重點(如績效考核、職能分工、實體控制及驗 證核對)更臻有效，以減少發生弊端或隱藏績效不佳 之機會。 控制作業 23

強化政府內部控制五大要素作法範例(2/2) 資訊與 溝通 監督 資訊本身對訂定決策或對外報導有所助益 適時適切向下、向上、橫向及對外溝通 各級主管透過考核及會議等，有效做好例行監督 對自行檢查反映之異常現象查明原因，注意檢討內部 控制制度並要求改進。 行政管考、人事考核、政風查核、政府採購稽核、 事務管理工作檢核及內部審核等稽核評估職能所發現 內部控制缺失，適時往上呈報並考核改進情形 監督 24

政府內部控制制度之限制 ─合理促使而非「絕對保證」達成目標 政府內部控制制度之限制 ─合理促使而非「絕對保證」達成目標 成本效益之考量 要求絕對保證達成目標，其成本可能超過所能產生的效益 情況變遷複雜性 正常環境或一般事項之控制，難因應環境變遷或特殊事項 人性面先天限制 人為疏忽或誤解規定 串通舞弊或蓄意偽造 高階主管逾越制度 遵循制度日久鬆懈 25

政府內部控制 觀念架構運用 26 26 26

27 27 27 1、運用觀念架構檢討內部控制缺失 運用內部控制五大要素觀念，分析內部控制缺失，並以五大要素架構為基礎改進缺失。 2、運用觀念架構設計內部控制制度 參考觀念架構設計涵蓋內部控制五大要素之內部控制制度，已發生內部控制缺失部分，經檢討完成改善後，應納入內部控制制度。 27 27 27

違失案情敘述：集團廠商疑涉勾結行賄相關人員，以圍綁標方式，承攬經營合作案件。 運用觀念架構檢討內部控制缺失(1/8) 案例： 違失案情敘述：集團廠商疑涉勾結行賄相關人員，以圍綁標方式，承攬經營合作案件。 ○○主管機關專案清查所屬單位辦理醫療業務經營合作及委外案件，經統計發現外包廠商有集團性，所接觸之單位則有集中性，顯示相關廠商相互間有重大異常關聯，故將相關資料移送檢調機關參考。 據檢方綜合研析，有三個集團疑涉勾結行賄所屬單位相關人員，透過圍綁標方式，承攬醫療儀器採購及醫療業務之經營合作案件；前開涉案人員疑涉利用職務上之權力、機會、方法為各該廠商關說 護航，並且收受賄賂、不正利益、接受 不當招待等情事。 28 28 28

運用觀念架構檢討內部控制缺失(2/8) 案例： 違失案情分析： 弊端發生原因 現行稽核機制無法發現弊端原因 所屬單位院長、副院長輪調制度潛藏漏洞。 廠商重利引誘。 業務外包合作經營缺乏監督管理機制。 現行稽核機制無法發現弊端原因 ○○主管機關採購稽核小組辦理稽核，係依受稽核機關所提送之採購文件，盡力找出相關可疑之處，要求機關改正或提醒其注意，至是否有人謀不臧之情形，從採購作業檔案及公文書卷資料尚難以查覺， 而各所屬單位之會計及政風單位依政府 採購法執行監辦，亦難以發現。 29 29 29

運用觀念架構檢討內部控制缺失(3/8) 檢討策進作為： 控制環境：立即撤換相關涉案人員；檢討所屬單位院長與副院長任期、考評、輪調與遴選之相關規定；進行○○管理委員會之改組，遴聘公共衛生、醫療、管理、護理等領域專家學者及社會賢達等25人擔任○○管理委員會委員，有效發揮該會功能；加強所屬醫院採購人員專業訓練，提升採購人員專業能力。 30 30 30

運用觀念架構檢討內部控制缺失(4/8) 檢討策進作為： 風險評估：本案之主要風險來源為所屬單位與廠商之關係，而所屬單位院長可自行決定運作業務外包採購事務，致使廠商有機會對醫事人員進行利益輸送，嚴重影響醫療服務品質，並損及機關形象。因此將廠商重利引誘及業務外包列為本案主要風險項目。 31 31 31

運用觀念架構檢討內部控制缺失(5/8) 檢討策進作為： 控制作業：檢討所屬單位採購之權限與程序，訂頒「行政院○○主管機關所屬單位辦理重大採購案件應行注意事項」，明確規定所屬單位辦理500萬元以上之儀器採購，以及1,000萬元以上之財物、勞務、工程、業務外包、儀器租賃或合作經營採購案件，於採購規劃階段均需函報○○主管機關，送請主管機關外專家評估審查，並提交○○管理委員會審議通過，始得據以辦理。另針對採購各階段（如採購決策、招標作業及履約管理）之關鍵作業事項，均訂有嚴格而明確之規範，期以嚴謹之作業程序，防杜流弊再度發生。 32 32 32

運用觀念架構檢討內部控制缺失(6/8) 檢討策進作為： 控制作業：禁止醫療核心業務外包，並責由各所屬單位成立委外業務管理小組，定期召開會議，執行履約管理、品質監測，以及協調處理履約中之各項疑義，並於每年辦理執行效益評估，作為契約期滿之後，檢討是否繼續委外或收回自營之決策依據；強化內部控制作業，加強底價建議分析，嚴謹底價核定程序。 33 33 33

運用觀念架構檢討內部控制缺失(7/8) 檢討策進作為： 資訊和溝通：加強資訊透明公開，主動公開醫療業務外包情形，並且提供民眾意見反映管道；蒐集公私立所屬單位之相關案件決標價格，建立醫療儀器價格採購之資料庫，充分掌握價格資訊，避免少數不當之人為操控；提供揭弊檢舉管道，揭發弊端行為。 34 34 34

運用觀念架構檢討內部控制缺失(8/8) 檢討策進作為： 監督：成立所屬單位體檢小組，進行全面性輔導及改造；強化內部控制監督工作，加強監辦單位之審核，針對辦理重大採購案件，所屬單位之會計及政風監辦單位應派員實地監辦，如有發現違反相關法令之情事時，主動通知政風單位瞭解查察；針對檢舉或篩選之異常案件加強稽核作為；主動強化行政監督及稽查作為，涉及犯罪者皆將積極配合檢調單位，展開各項偵查作業；督導所屬單位之政風單位辦理醫療儀器採購（合作）案件專案清查。 35 35 35

運用觀念架構設計內部控制制度(1/24) 政府治理 風險管理 內部控制 內部控制能形諸文字，並作成書面文件的部分。 剛性 資料來源:馬秀如教授講義

運用觀念架構設計內部控制制度(2/24) 整體層級目標及機關組織職掌 作業層級目標及機關組織圖 機關分層負責明細表 風險評估 控制作業 監督 得以註明出處或建立來源連結之方式辦理。 資訊與溝通 整體層級目標及機關組織職掌 作業層級目標及機關組織圖 機關分層負責明細表 風險評估 控制作業 監督 自行檢查之表件格式 資訊 檔案可採紙本、電子或其他方式儲存管理，並建立整體目錄索引，以進行溝通。 控制環境 風險評估 得併入作業流程中設計，並納為內部控制制度之附件。 控制作業 監督 37 37 37

(彩券管理業務)(公共建設財務規劃業務)(計畫管考業務) 運用觀念架構設計內部控制制度(3/24) 確認目標(1/3) 各機關依願景、策略及施政目標等既有整體層級目標，逐級往下延伸至各單位，並透過組織職掌，據以確認作業層級目標。 各機關應每年定期或不定期檢視既有整體層級目標與作業層級目標之一致性。 以財政支援建設 以建設培養財政 精進財務管理 提昇財務效能 充實彩券盈餘 促進弱勢就業 創新思維 增裕財源 發揮協調綜效 強化管制效能 縝密規劃 施政計畫 整體層級目標-願景 (財政部) 整體層級目標-次願景 (國庫署)(秘書室) 作業層級目標 (彩券管理業務)(公共建設財務規劃業務)(計畫管考業務)

確認目標(2/3) 運用觀念架構設計內部控制制度(4/24) 整體層級目標：(從使命及願景發展之施政重點) 整體層級目標及機關組織職掌 與控制環境要素相關 整體層級目標：(從使命及願景發展之施政重點) 建構有效吸引民間投資愛台12項公共建設之機制 結合科技力量，推動永續公共工程 擴大推動品質管理機制延伸至公共工程全生命週期 推動政府採購網路化，建立優質採購環境 提升工程相關產業競爭力，並與國際接軌 機關組織職掌:可利用或參考機關既有組織職掌。 39 39 39

確認目標(3/3) 運用觀念架構設計內部控制制度(5/24) 作業層級目標：(以「建構有效吸引民間投資愛台12項公共建設之機制」為例) 整體層級目標及機組織職掌 作業層級目標及機關組織圖 與控制環境要素相關 作業層級目標：(以「建構有效吸引民間投資愛台12項公共建設之機制」為例) 強化促參專業人力培訓，提升主辦機關辦理品質與能力 建構有效吸引民間投資之法制環境 完備促參作業獎勵措施，提升主辦機關辦理意願 …(餘略) 40 40 40

機關組織圖:可利用或參考機關既有組織圖。 機關分層負責明細表：得註明出處或建立來源連結方式辦理。 運用觀念架構設計內部控制制度(6/24) 作業層目標及機關組織圖 機關分層負責明細表 整體層級目標及機組織職掌 與控制環境要素相關 機關組織圖:可利用或參考機關既有組織圖。 機關分層負責明細表：得註明出處或建立來源連結方式辦理。 41 41 41

風險評估(1/2) 運用觀念架構設計內部控制制度(7/24) 風險辨識 風險分析 風險評量 參考風險管理及危機處理作業手冊所列之風險來源，辨識主要風險項目。 風險分析 依機關業務特性擇用衡量風險影響程度及發生可能性之標準，以分析風險等級。 風險評量 評量主要風險項目之風險等級如超出可容忍風險範圍，則優先處理或回應該風險。

風險評估(2/2) 運用觀念架構設計內部控制制度(8/24) 風險辨識：辨識無法達成機關整體層級與作業層級目標之內、外 在風險因素。 作業層目標及機關組織圖 整體層級目標及機組織職掌 風險辨識：辨識無法達成機關整體層級與作業層級目標之內、外 在風險因素。 風險分析：評估該風險發生影響程度，例如風險之影響程度分3級 ，級數越高，影響程度越大，發生機率亦可分3級，級 數越高，發生機率越高，風險值=影響程度×發生機率。 風險評量：該風險項目經評估後，超出本機關可容忍之風險範圍 ，應即進行風險處理，以降低風險。 43 43 43

選定業務項目 業務項目 政府採購 運用觀念架構設計內部控制制度(9/24) 作業 類別 公告金額採購 同質採購 異質採購 未達公告 金額採購 作業項目 政府採購 公告金額採購 同質採購 1.底價訂定 2.採購監辦 3.開標審標 異質採購 未達公告 金額採購 小額採購 1.確認採購 需求 2.採購方式 3.驗收

設計控制作業(1/5) 運用觀念架構設計內部控制制度(10/24) 控制重點釋例 比較實際績效與預算及前期績效。 比較財務與非財務資訊。 績效考核 比較實際績效與預算及前期績效。 比較財務與非財務資訊。 考核職能或作業績效。 職能分工 交易之授權核准、記錄及資產保管，分由不同人員負責。 驗證核對 一般控制，如控管資訊系統修改權限、網路安全。 應用控制，如驗證、調節、覆核及核對。 實體控制 維護資產實體安全。 授權存取資料檔案。 定期盤點並與紀錄比較。

設計控制作業(2/5) 運用觀念架構設計內部控制制度(11/24) 控制作業:(併入人事作業流程中設計，並納為內部控制制度附件) 項目編號 EK03 項目名稱 加班申請作業 承辦單位 各業務單位、人事單位 作業程序說明 1、依實際業務需要，填加班請示單。 2、加班請示單經單位主管簽核。 3、人事室審核。(…餘略) 控制重點 1、加強員工守法觀念。 2、是否因實際業務需要並事先核准。 3、申請時數是否與實際加班工作時數相符。 法令依據 1、(略) 使用表單 1、加班請示單。 46 46 46

設計控制作業(3/5) 運用觀念架構設計內部控制制度(12/24) 討論：標準作業流程(SOP)與控制作業之差異 除說明作業流程外，並無控制作業。 47 47 47

設計控制作業(4/5) 運用觀念架構設計內部控制制度(13/24) 討論：標準作業流程(SOP)與控制作業之差異 除說明作業流程外，並無控制作業。 48 48 48

設計控制作業(5/5) 運用觀念架構設計內部控制制度(14/24) 討論：標準作業流程(SOP)與控制作業之差異 有沒有什麼控制作業可以提升”誠信”？(軟性控制) 除說明作業流程外，有明確之控制作業。 除說明作業流程外，有明確之控制作業。 49 49 49

運用觀念架構設計內部控制制度(17/24) 監督 加班作業之監督實施方式有: 例行檢查：由內部各單位主管例行檢查實際加班情形。 自行檢查：每年由人事單位自行檢查一次加班申請作業內部控制制度設計及執行之有效性。 稽核評估：由人事單位定期或不定期考核各單位實際加班作業情形。 50 50 50

建立檢查機制(1/3) 運用觀念架構設計內部控制制度(15/24) 設計整體層級與作業層級之自行檢查機制 作業層級自行檢查 整體層級自行檢查 得參考「政府內部控制觀念架構」所列五項組成要素內涵及依各機關業務特性，列示評估重點。 「控制作業」一項，並應納入作業層級自行檢查表中進行檢查。 整體層級自行檢查 自行檢查表得按作業項目逐項訂定，或依性質就同一類作業項目合併製作，其格式可參採「內部控制制度共通性作業範例製作原則」。

建立檢查機制(2/3) 運用觀念架構設計內部控制制度(16/24) 作業程序說明表 自行檢查表 項目編號 項目名稱 承辦單位 作業程序說明 控制重點 法令依據 使用表單 自行檢查表 檢查重點 作業流程，包括規範機關內部各單位共通性業務及個別性業務之作業程序說明表或SOP等。 控制作業，是針對各項業務設計之控制重點，得整合入作業流程中，併納為內部控制制度之附件。 自行檢查表，在此係搭配各項業務之控制作業而設計之檢查重點，可供內部各單位辦理作業層級自行檢查。

建立檢查機制(3/3) 運用觀念架構設計內部控制制度(18/24) 自行檢查之表件格式 自行檢查之表件格式屬內部控制制度的一部分，惟每年度 依該格式進行自行檢查所彙總之檔案，非屬內部控制制度 的內容，而係由各機關自行歸檔備查。 53 53 53

案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (1/6) 運用觀念架構設計內部控制制度(19/24) 案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (1/6) 控制環境(略) 風險評估:行政院農委會動植物防疫檢疫局（以下簡稱防檢局）依據年度施政計畫及具體防範措施中所可能產生之風險或危機項目，依該風險項目之影響程度及其發生機率等級，已建立並自行列管「斃死豬非法流用風險管理計畫」乙種，計畫內容分依風險辨識、風險分析、風險對策及危機處理等事項，事前訂定各項風險管理之應對措施，以減少發生死豬非法流供食用，並降低發生後對消費者、產業及政府形象之衝擊。 54 54 54

案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (2/6) 運用觀念架構設計內部控制制度(20/24) 案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (2/6) 控制作業: 加強養豬場死豬管理措施 持續清查養豬場是否設置焚化或掩埋等廢污處理相關設施設備或有環境保護機關同意委託代處理業處理廢污證明；輔導養豬場與化製場簽訂或續訂委託化製合約，對於未簽約或續約，且未自行設置死豬處理之設施者，依法查處；建立斃死豬隻處理紀錄制度，加強查核有關死豬處理紀錄及場外任意棄置等工作，有效達成養豬場之源頭管制及死豬流向追蹤。 55 55 55

案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (3/6) 運用觀念架構設計內部控制制度(21/24) 案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (3/6) 控制作業 加強化製原料集運車管理措施: 辦理含跨縣市道路攔檢合法及非法清運車輛，查核清運車輛有無聯單、許可文件及違法清運死豬情形，一經攔檢查獲違法清運死豬車輛，則依法裁處；查核合格化製原料運輸車輛之消毒防疫設備及化製原料來源單記載之委託清運豬隻頭數；環保署公告死豬清除車輛應加裝衛星定位系統(GPS)，稽查集運業者有無裝置GPS，並依該系統勾稽比對異常軌跡車輛；針對「有前科案底之化製原料運輸車輛」(含已遭動物防疫機關撤銷或廢止消毒及防漏密閉設備合格證之車輛)納入重點追蹤管理。 56 56 56

案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (4/6) 運用觀念架構設計內部控制制度(22/24) 案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (4/6) 控制作業 加強化製場管理措施: 責成化製場所在地動物防疫機關派員查核並做不定期稽查，督導化製場查核人員加強有關化製原料數量清點、豬隻是否不完整等違規情節；查核化製場之動物性原料來源、頭數及其產品數量每日網路申報情形；查核場區內衛生消毒管理情形；每月抽驗化製原料及成品，檢查有無動物傳染病病原之存在；不定期調閱化製場之監視器錄影紀錄，檢查是否有不明車輛任意進出場區，如發現違規情事，則依相關規定處辦。 57 57 57

案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」(5/6) 運用觀念架構設計內部控制制度(23/24) 案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」(5/6) 控制作業 辦理豬隻死亡保險: 委託各級農會賡續辦理豬隻死亡保險工作，並將保險理賠分成中豬及大豬2個等級，提供合理之理賠金額及理賠頭數，減少農民因豬隻死亡所造成之損失，降低造成流用之誘因。 資訊與溝通(略) 58 58 58

案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (6/6) 運用觀念架構設計內部控制制度(24/24) 案例：「斃死豬非法流用管控與防範作為」 (6/6) 監督 由行政院農委會及防檢局擔任主辦及總彙整窗口，每月彙整中央各相關部、會、署及直轄市、縣(市)政府之執行成果統計，並每年定期於6月及12月邀集各相關機關召開研商會議，檢討各項工作成果，並於每年1月及7月將最新辦理情形函復監察院，且登載於監察案件管理資訊系統。 建立化製三聯單回溯勾稽作業，每月定期隨機挑選養豬場已申報之聯單資料，逆向稽查畜牧場、化製原料集運業者及化製場，是否有短報、漏報或是吃單等情事發生。 督辦執行化製原料運輸車跟車稽查工作，採明跟或暗跟之交錯方式，以實際稽查行動嚇阻有心人士不法流用行為。 59 59 59

結 語 60 60

要內部控制制度有效，設計及執行等方面都須產生效果，缺一不可。 政府內部控制制度建置過程 維持： 全體人員/ 檢討、追蹤成效 及修正 設計： 各單位/ 控制規範及程序 得以文字或流程圖等方式敘明 執行： 全體人員 核定： 機關首長/ 三級以下機關另報上級機關備查 要內部控制制度有效，設計及執行等方面都須產生效果，缺一不可。 61 61

內部控制制度共通性作業範例分工表 作業流程及控制重點 權責機關 出納、財產管理業務 政風業務 主計業務 人事業務 公共建設計畫之編審 行政管考業務 社會發展計畫之編審 科技發展計畫之編審 採購業務 財政部 法務部 行政院主計處 行政院人事行政局 行政院經濟建設委員會 行政院研究發展考核委員會 行政院國家科學委員會 行政院公共工程委員會 作業流程及控制重點 權責機關 62 62

取得政府內部控制資訊 將行政院內部控制推動及督導小組會議紀錄、內部控制相關規定、違失案例、宣導教材範例及教育訓練資訊等，登載於行政院主計處網站內部控制專區，供各機關參用。 http://www.dgbas.gov.tw 63 63 63

敬請指教 感謝您 的聆聽 64 64