《基础会计》 任务二　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 账存>实存：盘盈 账存<实存：盘亏 账存=实存：账实相符

（1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； （2）积极处理多余积压财产，清理往来款项； （3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度； 《基础会计》 （1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； （2）积极处理多余积压财产，清理往来款项； （3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度； （4）及时调整账簿记录，保证账实相符。

二、财产清查结果处理的步骤与方法 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度 《基础会计》 二、财产清查结果处理的步骤与方法 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符

《基础会计》 审批前 经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 审批后 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。

三、财产清查结果的账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户 《基础会计》 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 借方 待处理财产损溢 贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余

（二）货币资金清查结果的账务处理 1、现金清查结果账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 《基础会计》 （二）货币资金清查结果的账务处理 1、现金清查结果账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

审批核查结果出来后，若为应付未付的相关款项，则记入“其他应付款”。若无法查明原因，则记入“营业外收入”，同时将“待处理财产损溢”余额冲销为零。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款或营业外收入

（2）盘亏 报批前，应记： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢 贷：库存现金 《基础会计》 （2）盘亏 报批前，应记： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢 贷：库存现金

审批核查结果出来后，若认定由责任方赔偿，则记入“其他应收款”。若无法查明原因，则记入“管理费用”，同时将“待处理财产损溢”余额冲销为零。 借：其他应收款或管理费 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

《基础会计》 例：宏大股份有限公司，对现金进行清查，发现现金长款260元，原因待查。 借：库存现金 260 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260

经核查，认定其中200元系支付职工小明差旅费时出错少付的金额，而另60元长款原因不明，批准作营业外收入 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 贷：其他应付款——小明 200 营业外收入 60

上述现金短款，经反复核查仍无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用 130 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130 《基础会计》 例：宏大股份有限公司对现金进行清查，发现现金短款130元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130 　　贷：库存现金 130 上述现金短款，经反复核查仍无法查明原因，转入管理费用。 借：管理费用 130 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 130

2、银行存款清查结果不需做账务处理 银行存款日记账金额与银行对账单金额不一致时，或更正错账，或先编制余额调节表来调节，再待结算凭证到达后如实反映，不需借助“待处理财产损溢”账户来进行处理。

（三）存货清查结果的账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：原材料或库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 《基础会计》 （三）存货清查结果的账务处理 （1）盘盈 报批前，应记： 借：原材料或库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批核查结果出来后，如为计量差错导致，应冲减管理费用。同时“待处理财产损溢”余额冲销为零。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏、毁损 报批前，应记： 贷：原材料或库存商品等 《基础会计》 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏、毁损 报批前，应记： 贷：原材料或库存商品等 因毁损原因造成的盘亏如果有残料的话，还应借记“原材料”。

《基础会计》 审批核查结果出来后，若认定由责任方赔偿，则记入“其他应收款”；对于自然损耗及一般经营损失，记管理费用的增加；对于自然灾害造成的净损失，则记入“营业外支出”。同时，“待处理财产损溢”余额冲销为零。 借：其他应收款或管理费用或营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

例：宏大股份有限公司进行财产清查时发现盘盈甲材料20千克，每千克100元，盘亏乙材料50千克，每千克12元。原因待查。 《基础会计》 例：宏大股份有限公司进行财产清查时发现盘盈甲材料20千克，每千克100元，盘亏乙材料50千克，每千克12元。原因待查。 借：原材料——甲材料 2000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：原材料——乙材料 600

经查，盘盈的甲材料系计量器具不准所致，经批准冲减管理费用。乙材料的盘亏部分原因在于保管员大华的失职，应由其赔偿200元。 《基础会计》 经查，盘盈的甲材料系计量器具不准所致，经批准冲减管理费用。乙材料的盘亏部分原因在于保管员大华的失职，应由其赔偿200元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000 贷：管理费用 2000 借：其他应收款——大华 200 管理费用 400 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600

大宏股份有限公司因受失火，导致丙产品毁损500件，每件单价为300元，残料估价为500元，已入材料库 《基础会计》 大宏股份有限公司因受失火，导致丙产品毁损500件，每件单价为300元，残料估价为500元，已入材料库 借：原材料 500 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 145000 贷：库存商品——丙产品 150000 经协调，保险公司赔偿100000元，尚未收到赔偿款 借：其他应收款——××保险公司 100000 营业外支出 45000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 145000

《基础会计》 （四）固定资产清查结果的账务处理 1、盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。 借：固定资产 贷：以前年度损益调整

《基础会计》 2、盘亏： 查明原因之前：企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产

《基础会计》 查明原因之后：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

1、定义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 《基础会计》 （五）结算往来款项盘存的账务处理 1、定义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 2、确认为坏账的条件： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。 （2）债务人破产，以其剩余财产清偿后仍然无法收回。

（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证件表明无法收回或收回的可能性极小。 《基础会计》 （3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证件表明无法收回或收回的可能性极小。 3、应收账款清查时间：企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。

确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入： 借：应付账款 ××× 贷：营业外收入 ××× 《基础会计》 4、坏账损失核算：备抵法 （1）提取坏账损失时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入： 借：应付账款 ××× 贷：营业外收入 ×××

宏大公司在财产清查中发现，应收华丰公司的销售款30000元因对方破产而无法收回。而应付通达公司的运费5000元，应对方撤并而无法支付。 《基础会计》 宏大公司在财产清查中发现，应收华丰公司的销售款30000元因对方破产而无法收回。而应付通达公司的运费5000元，应对方撤并而无法支付。 审批后 借：坏账准备 30000 　　 贷：应收账款——华丰公司 30000 借：应付账款——通达公司 5000 贷：营业外收入 5000

《基础会计》 END