稽 核 技 巧 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

蔡 篤 村 博士 通訊地址：台北市基隆路二段189號十樓之八 電 話：00886-2-3775774 蔡 篤 村 博士   通訊地址：台北市基隆路二段189號十樓之八 電 話：00886-2-3775774 傳 真：00886-2-23787600 E-Mail：magicemc@ms54.hinet.net 網 站：www.emcmagic.com.tw PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

現任：1. 台灣經濟研究院顧問 2. 興業家企管顧問公司總經理 3. 行政院陸委會台商張老師 4. 台北市進出口商業同業公會 中國市場諮詢顧問 5. 經濟部國營會檢核委員 6. 台灣內部稽核協會理事 7. 中華會計協會及台北市會計學會理事 8. 多家上市上櫃公司管理顧問 9. 台灣內部稽核師（QIA） 10. 國際內部稽核師（CIA） PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

曾任：1. 美國通用器材公司遠東區稽核主管 2. 福特汽車公司台灣財務部經理 3. 美國西屋電氣公司台灣副總經理 4. 宏碁集團總稽核 5. 台灣內部稽核協會副理事長及委員會主委 6. 台灣電腦稽核協會理事及委員會主委 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

任教：受邀在金融研訓院，證券商業同業公會，投信投顧公會，經濟部生產力中心，會計研究發展基金會，保險事業發展中心，中華徵信所，台北市進出口商業同業公會，中華公司治理協會，上市櫃公司董監事課程，各大會計師事務所，各大訓練機構，協會及工商企業專題講授。大陸公民營企業培訓專業講授。   著作：企業內部控制 - 制度建立與評估 資訊管理 - 內部控制與稽核 內部控制與公司治理實務個案評估模型 專業：第三屆台灣優秀內部稽核人員。具三十餘年企業財務管理、稅務規劃、內部稽核、內部控制、公司治理、風險管理、經營診斷、人力資源管理、制度設計等實務經驗。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

稽 核 技 巧 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內 部 稽 核 目的、角色與責任 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1999年6月，國際內部稽核協會（IIA）的理事會正式重新訂定內部稽核的定義： 內部稽核最新定義 1999年6月，國際內部稽核協會（IIA）的理事會正式重新訂定內部稽核的定義：   “內部稽核是一項獨立、客觀的確認及諮詢活動，其目的在增加價值及改善組織的營運。內部稽核以系統化及紀律化的方法評估與改善風險管理、控制與治理程序的效果，協助機構達成其目的”。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內部稽核的服務範圍 A. 確認與諮詢服務 B. 財務、遵循與營運稽核 C. 組織、功能與循環稽核 D. 管理研究 E. 計畫結果任務 F. 審慎查核任務 G. 環保稽核 H. 全面品質管理 （TQM） I. 資訊安全 J. 控制自行檢查 K. 舞弊調查 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1. 學校法人及學校之人事活動、財務活動、業務活動、教學事務活動、學生事務活動、總務活動、研究發展活動及資訊處理活動之事後查核。 學校法人及學校稽核人員或委任會計師職權 1. 學校法人及學校之人事活動、財務活動、業務活動、教學事務活動、學生事務活動、總務活動、研究發展活動及資訊處理活動之事後查核。 2. 現金出納處理之事後查核。 3. 學校現金、銀行存款及有價證券之盤點。 4. 財務上增進效率與減少不經濟支出之查核及建議。 5. 學校法人及學校之專案稽核事項。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

建立內部稽核業務 1. 專業特質。 2. 執業準則與道德規範。 3. 內部稽核業務管理。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1）管理感知（management awareness）。 2）個人衝勁（personal drive）。 3）洞察力（insight）。 專業特質 1）管理感知（management awareness）。 2）個人衝勁（personal drive）。 3）洞察力（insight）。 4）客觀（objectivity）。 5）價值意識（sense of value）。 6）溝通能力（communication ability）。 7）堅忍不拔（perseverance）。 8）技術本位（technical competence）。 9）創新（innovativeness）。 10）機智（tact）。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

執業準則與道德規範 1. 執業準則 。 2. 道德規範。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1. 執業準則 1）屬性準則。 1000 目的、權利及責任。 1100 獨立性與客觀性。 1110 組織獨立性。 1120 個人客觀性。 1130 獨立性與客觀性受損。 1200 技術專精與專業上應有注意。 1210 技術專精。 1220 專業上應有之注意。 1230 持續專業發展。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1300 品質保證及改善計劃。 1310 品質計劃之評估。 1311 內部評核。 1312 外部評核。 1320 品質計劃之報告。 1330 「依照執業準則執行」一詞之使用。 1340 未遵循之揭露。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

2）執行準則。 2000 內部稽核單位之管理。 2010 規劃。 2020 溝通及核准。 2030 資源管理。 2040 政策及程序。 2050 協調。 2060 向董事會及高階經理人報告。 2100 工作性質 2110 風險管理。 2120 控制。 2130 治理。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

2200 任務規劃。 2201 規劃之考量。 2210 任務目的。 2220 任務範圍。 2230 任務之資源分配。 2240 任務工作程序。 2300 任務執行。 2310 辨識資訊。 2320 分析與評估。 2330 記錄資訊。 2340 任務督導。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

2400 結果溝通。 2410 溝通標準。 2420 溝通品質。 2421 錯誤與遺漏。 2430 任務未遵循準則之揭露。 2410 溝通標準。 2420 溝通品質。 2421 錯誤與遺漏。 2430 任務未遵循準則之揭露。 2440 結果之傳送。 2500 進度監控。 2600 經理人對風險之接受。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1）誠正：內部稽核人員之誠正樹立了他人之信任，因而提供對其判斷寄予信賴之基礎。 2. 道德規範 基本原則 內部稽核人員應遵守下列原則： 1）誠正：內部稽核人員之誠正樹立了他人之信任，因而提供對其判斷寄予信賴之基礎。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

3）保密：內部稽核人員應尊重其所獲得資訊之價值及所有權，非經適當授權不得揭露此等資訊，但有法律或專業義務應予揭露者不在此限。 2）客觀：內部稽核人員於蒐集評估及溝通有關檢查活動或流程之資訊時，應表現最高度之專業客觀性。 內部稽核人員對所有攸關情況之評估應力求平衡，在作成判斷時不受個人利益或他人之不當影響。 3）保密：內部稽核人員應尊重其所獲得資訊之價值及所有權，非經適當授權不得揭露此等資訊，但有法律或專業義務應予揭露者不在此限。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

4）適任：內部稽核人員於提供內部稽核服務時，能運用所需之知識、 技能及經驗。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

稽核工作流程 年度稽核計畫 進入受查現場 稽核通知 稽核前會議 初步訪查 稽核程式 證據蒐集 結束會議 離開現場 草擬稽核報告 報告核閱 發出報告 追蹤改善 結 案 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

稽核規劃技巧 1. 年度稽核計畫。 2. 個案任務規劃。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

年度稽核工作計畫 國際內部稽核協會（IIA）的執業準則2010規劃，規範內部稽核主管（稽核長CAE）應依據機構目標及風險評估結果，擬定內部稽核工作，以排定內部稽核工作的優先次序。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內部稽核工作的規劃應與內部稽核規程及組織目標一致。內部稽核工作的規劃過程包括制訂： 1. 目標。 2. 稽核任務之工作排程。 3. 用人計畫及財務預算。 4. 作業報告（Activity report）。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

3. 所需的估計時間，考慮所計畫的項目工作範圍及他人已經執行的相關工作性質及程度。 任務工作排程應包括： 1. 哪些活動要執行。 2. 什麼時候要執行？ 3. 所需的估計時間，考慮所計畫的項目工作範圍及他人已經執行的相關工作性質及程度。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內部稽核年度計畫的擬定，分成下列三個步驟： 一、辨識可審計的項目。 二、可審計項目的風險評估。 三、排定審計工作的優先次序。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內部稽核人員應就每一任務擬訂計畫並予以紀錄。 任務規劃 內部稽核人員應就每一任務擬訂計畫並予以紀錄。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

製作稽核程式 稽核程式是執行稽核工作時的一項詳細藍圖，說明稽核的步驟與方向。其對稽核人員的重要性有如航海中的羅盤，它可指引稽核人員正確的查核方向，程序與所須的時間，以避免無謂的重複或時間浪費。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

xxxx 大學 固定資產稽核 稽核程式 稽核作業編號： 稽核期間： 受稽核單位： 1. 稽核目的 2. 稽核範圍 3. 稽核程序 4. 時間預算 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

評估內部控制的技巧 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內部控制的設計是否可達成內部控制的三個目的。 2. 內部控制的有效性（Effectiveness）。 評估內部控制的目的 1. 內部控制的適當性（Adequacy）。 內部控制的設計是否可達成內部控制的三個目的。 2. 內部控制的有效性（Effectiveness）。 內部控制是否確實被執行；內部控制的執行是否可達成內部控制的設計目的。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

Analysis/Investigate 內部控制評估要領 控制標準 What should be? 實際狀況 What is? 比 較 Compare 建 議 修 正 建 議 糾 正 差 異 Difference? 調查重大差異原因 Analysis/Investigate PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

基本上，內部控制的審核與評估，分為以下五個步驟： 1. 確定受查企業所建立的作業程序及控制。 2. 書面審核內部控制設計的適當性。 內部控制評估的程序 基本上，內部控制的審核與評估，分為以下五個步驟： 1. 確定受查企業所建立的作業程序及控制。 2. 書面審核內部控制設計的適當性。 3. 以詢問、觀察及交易紀錄的測試等方法，以決定企業所建立的作業程序及控制實際運作情形。 4. 評估內部控制制度並決定稽核程序需加以擴增或刪減。 5. 決定建議受查企業內部控制制度應行改善措施。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

下列所介紹的工具，可適當有效地協助內部稽核員正確的稽核及評估企業的內部控制制度。 內部控制評估的工具 下列所介紹的工具，可適當有效地協助內部稽核員正確的稽核及評估企業的內部控制制度。 1. 作業程序文字敘述（Narrative Record）。 2. 檢核表（Check List）。 3. 作業流程圖（Flow Chart）。 4. 問卷（Questionaire）。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

內部控制評估的原則 O：Objectives 目的/目標。 R：Risks 風險。 C：Controls 控制。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

1. 不相容的工作要分開（由不同人或單位執行）。 2. 整筆交易不要由一個人或單位全部負責執行。 內部控制評估的起點 職責劃分 1. 不相容的工作要分開（由不同人或單位執行）。 2. 整筆交易不要由一個人或單位全部負責執行。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

哪些職務不相容 A：Authorization 授權。 R：Record 紀錄。 C：Custody（實體保管）。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

蒐集稽核證據的技巧 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

證據的種類 1. 口頭證據。 2. 憑證（文件）證據。 3. 實體證據。 4. 分析性證據。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

證據的性質 1. 充分性。 2. 攸關性。 3. 可靠性。 4. 有用性。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

蒐集稽核證據的技術 – 天龍八步 1. 詢問法（面談法）。 2. 觀察法。 3. 複算法。 4. 詳細測試法。 5. 篩選（過濾）法。 6.函證法。 7. 統計抽樣法。 8. 分析程序法。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

稽核技巧演練 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

a. 財產之取得應確實填寫財產增加單，並經權責主管核決。 b. 「財產增加單」及「物品保管單」應連續編號控管。 內部控制實例 – 固定資產取得作業 1. 作業程序 – 規劃。 a. 財產之取得應確實填寫財產增加單，並經權責主管核決。 b. 「財產增加單」及「物品保管單」應連續編號控管。 c. 財產應依財務分類原則正確編號。 d. 財產應確實依「財產增加單」登陸財產/物品管理系統。 e. 登陸財產/物品管理系統之取得成本應正確。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

a. 「財產增加單」、「物品保管單」是否連續編號控管。 b. 「財產增加單」是否正確填寫且經權責主管核決，並正確登陸至財產/物品管理系統。 2. 控制重點 – 控制。 a. 「財產增加單」、「物品保管單」是否連續編號控管。 b. 「財產增加單」是否正確填寫且經權責主管核決，並正確登陸至財產/物品管理系統。 c. 取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財產/物品管理系統。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

固定資產內部控制 1. 取得。 1.1 資本支出政策。 1.2 經資本支出評估。 1.3 列入 資本支出預算。 1.4 請購經預算控制。 1.5 採購符合學校採購作業內控。 1.6 由獨立單位執行數量及品質驗收。 1.7 驗收後之固定資產應有財產編號。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

2.1 驗收入帳後之固定資產，應指定專責人員保管。 2.2 固定資產之保管應建立保管責任紀錄。 1.8 依據驗收單據記入會計帳簿： ‧總帳。 ‧明細帳。 2. 保管。 2.1 驗收入帳後之固定資產，應指定專責人員保管。 2.2 固定資產之保管應建立保管責任紀錄。 2.3 固定資產未經有權主管核准，不得任意取得、使用或處分。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

3. 會計處理。 4. 保險。 5. 盤點。 6. 保養與維護。 7. 移轉。 8. 報廢。 9. 處分。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

a. 出納組應將當天收到的現金或票據於當天銀行下班或次日十點前存入銀行為原則。 內部控制實例 – 現金及票據收入。 1. 作業程序 – 規劃。 a. 出納組應將當天收到的現金或票據於當天銀行下班或次日十點前存入銀行為原則。 b. 出納組於代收票據入帳後，在代收票據簿填上兌現日期，如有逾期未兌票據，應瞭解原因。退票亦應註明。 c. 校外寄來款項（支票），由學校收發室登錄後送出納組簽收，未解存銀行前，應有適當之控制。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

a. 每月底會計室整理之「應收票據明細表」應與票據保管人之票據紀錄是否相符。 b. 票據兌現日是否與預估兌現日一致。若差異太大，應查明原因。 2. 控制重點 – 控制 a. 每月底會計室整理之「應收票據明細表」應與票據保管人之票據紀錄是否相符。 b. 票據兌現日是否與預估兌現日一致。若差異太大，應查明原因。 c. 依預估兌現日及帳戶別編製總額表，以便作現金調度。 PA0019 蔡篤村老師 02-23775774

謝 謝 各 位 Email：magicemc@ms54.hinet.net 蔡 篤 村 老師 興業家企管顧問公司總經理 蔡 篤 村 老師 興業家企管顧問公司總經理 Tel：02-23775774 Email：magicemc@ms54.hinet.net PA0019 蔡篤村老師 02-23775774