ALLPPT.com _ Free PowerPoint Templates, Diagrams and Charts 105年員工協助方案 --理財規劃 看緊你的荷包 屏東縣政府 105年4月27日 ALLPPT.com _ Free PowerPoint Templates, Diagrams and Charts

租稅種類 國稅 地方稅 稅

國稅屬中央政府可支用稅收，包括以下九種：  國稅屬中央政府可支用稅收，包括以下九種： 項目 內容 1. 關稅 財政部關務署徵收 2. 所得稅 財政部所屬各地國稅局稽徵 3. 遺產及贈與稅 4. 貨物稅 5. 證券交易稅 6. 期貨交易稅 7. 營業稅 92年起國稅局收回自徵 8. 菸酒稅 91年1月1日施行 9. 特種貨物及勞務稅 100年6月1日施行

地方稅屬地方政府可支用稅收，共八種： 項目 內容 1. 地價稅 各直轄市及縣（市）地方政府所屬的稅捐機關負責稽徵 2. 田賦  地方稅屬地方政府可支用稅收，共八種： 項目 內容 1. 地價稅  各直轄市及縣（市）地方政府所屬的稅捐機關負責稽徵 2. 田賦 3. 土地增值稅 4. 房屋稅 5. 契稅 6. 使用牌照稅 7. 娛樂稅 8. 印花稅

租稅負擔率比較表 國別 101年 102年 中華民國 12.2 12.0 日本 17.2 - 南韓 18.7 17.9 美國 18.9   101年 102年 中華民國 12.2 12.0 日本 17.2 - 南韓 18.7 17.9 美國 18.9 19.3 法國 27.5 28.3 德國 22.5 22.7

個人要繳的稅 4月 牌照稅 繼承時 遺產稅 5月 所得稅 贈與時 贈與稅 5月 房屋稅 立契時 印花稅 11月 地價稅 移轉時 移轉時 契稅 土增稅

使用牌照稅 項目 自用汽車 (每年徵收一次) 營業用汽車 (分上、下二期徵收) 課稅 期間 1/1~12/31 1/1~6/30 7/1~12/31 繳納 4/1~4/30 10/1~10/31

使用牌照稅--課稅範圍 汽車及 151cc以上機車 汽缸總排汽量 汽車稅額 (九人座以下) 500以下 1,620 501-600 2,160 601-1200 4,320 1201-1800 7,120 1801-2400 11,230 2401-3000 15,210 3001-4200 28,220 汽缸總排氣量 機車稅額 0 ~ 150 151 ~ 250 800 251 ~ 500 1,620 501 ~ 600 2,160 601 ~ 1200 4,320 1201 ~ 1800 7,120 1801 ~ 2400 11,230

使用牌照稅—身障免稅 舊規定 新規定 親等限制 無 汽缸排氣量限制 輛數限制 每戶一輛 每一身心障礙者一輛 一人一輛 身心障礙者本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有之車輛 汽缸排氣量限制 2400CC以下免徵，超過免稅標準者，課徵差額。 輛數限制 每戶一輛 每一身心障礙者一輛 一人一輛 供持有身心障礙手冊或證明，並領有駕駛執照者使用，且為該身心障礙者所有之車輛，每人以1輛為限 。(新舊規定均一樣)

使用牌照稅--節稅 退稅 停駛 天災 出國 失竊 送修 停駛期間 按日計徵

使用牌照稅—罰則 裁罰金額或倍數 違章情形 1年內經第1次查獲者 1年內經第2次及以後再查獲者 逾期未完稅車輛使用公共道路被查獲 處應納稅額0.3倍之罰鍰 處應納稅額0.6倍之罰鍰 報停、繳銷、註銷牌照之車輛使用公共道路被查獲 處應納稅額1.2倍之罰鍰

使用牌照稅--罰則 逾期未完稅使用公共道路：1年內第1次查獲，處應納稅額0.3倍罰鍰；1年內第2次及以後再查獲，處應納稅額0.6倍之罰鍰。(第28條第1項) 【案例】:牌照稅7120,因逾期未完稅,1年內被查獲 違規1次 本稅7120+罰鍰(7120*0.3)=9256 違規2次 本稅7120+罰鍰(7120*0.3)+(7120*0.6)=13528 報停、繳銷、註銷牌照交通工具使用公共道路：1年內第1次查獲，處應納稅額0.6倍罰鍰；1年內第2次及以後再查獲，處應納稅額1.2倍罰鍰。(第28條第2項) 【案例】牌照稅11,230元,1月1日未定檢被註銷牌照,6月30日被查獲 違規1次本稅5,568元(11,230*181天/365天)+罰鍰3,340元(5,568*0.6) 違規2次本稅5,568元+罰鍰3,340元(5,568*0.6)+罰鍰3,340元(5,568*1.2) 轉賣、移用交通工具使用牌照之行為，裁處罰鍰上限金額為新臺幣150,000元。(第31條)

綜所稅--105年免稅額及扣除額 項目 免稅額或扣除額 免稅額 年滿70歳之本人、配偶及申報受扶養直系尊親屬 127,500 其餘申報受扶養親屬及未滿70歳本人、配偶 85,000 標準扣除額 個人 90,000 有配偶者 180,000 特別扣除額 薪資特別扣除額 128,000 殘障特別扣除額 儲蓄投資特別扣除額 上限 270,000 財產交易損失扣除額 上限為當年度申報財產交易所得 教育學費特別扣除額 上限 25,000元 幼兒學前特別扣除額 25,000

綜所稅--105年列舉扣除額 項目 扣除額 捐贈-----對教育、文化、公益、 慈善機構或團體的捐贈 綜合所得總額20%為限。 捐贈-----對政府之捐贈 核實認列無金額限制。 人身保險費 每人每年24,000元 全民健康保險費 全數扣除 醫藥及生育費、災害損失 核實認列無金額限制 自用住宅購屋借款利息 先扣除儲蓄投資特別扣除額，每戶30萬元為限。 房屋租金支出 每戶以120,000元為限。 政治獻金法規定之捐贈 每戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元。 個人對同一參選人最高10萬元。

105年綜所稅計算公式 ＋ 綜合所得總額 － 全部免稅額 全部扣除額(一般、特別) ＝ 綜合所得稅淨額 X 稅率 累進差額 應納稅額 扣繳稅額、可扣抵稅額 應自行繳納(退還)稅額

綜所稅--105年稅率級距 0 – 520,000 520,000 –1,170,000 5% 12% 26,000 綜合所得淨額 稅率 26,000 綜合所得淨額 稅率 累進差額 1,170,000 – 2,350,000 2,350,000 – 4,400,000 20% 30% 104,000 340,000 4,400,000 – 10,000,000 40% 955,000

房屋稅--課徵對象

房屋稅--開徵 開徵期間：每年5月1日至 5月31日 (6/1~6/2繳納為遲繳,但不加徵滯納金) 課稅期間：前1年的7月1日起至當年6月30日止 新建、增建、改建之房屋，則按月比例計算課徵， 未滿1個月者不計。 增建、改建、變更使用要申報。 房屋不同用途，可比例核課。

房屋稅—六大繳稅管道 Ａ網際網路：信用卡、晶片金融卡轉帳、 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 Ｂ語音繳稅：信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 　Ａ網際網路：信用卡、晶片金融卡轉帳、 　　　　　　 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 　Ｂ語音繳稅：信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 　Ｃ長期約定轉帳~最方便　 Ｄ自動櫃員機轉帳 　Ｅ金融機構~郵局没有喔!　Ｆ便利商店(2萬元以下) 繳納期間始日前5天可開始繳納（105/4/26)，繳納截止日開放至繳納期間屆滿後2日24時前(105/6/2)

房屋稅—屏東縣稅率 用 途 別 稅 率 住家用 1.2% 1.5% 非住家用 3% 2% 自住用、公益出租用 非自住用 營業用 私人醫院、診所或自由職業事務所用 人民團體等非營業用 2%

房屋稅—住家用房屋認屬自住條件 個人所有之住家用房屋同時符合下列情形屬供自住使用： 1.房屋無出租使用。 2.供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。 3.本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。 【貼心建議】： 新購房屋記得填寫契稅申報書附聯主動申請。 勾選住家用總現值(稅額)較高的前3戶房子為自住房屋。

房屋稅—常見問題 房屋原供自住使用，戶籍遷出會不會影響稅率？ 房屋出租部分給他人作住家，會不會影響稅率？ 自住房屋只申請1次，可一直適用自住稅率？ 共有房屋，其自住房屋戶數如何認定？ 房屋不同用途，如何課徵房屋稅？

房屋稅—常見問題 年度中房屋買賣移轉過戶，房屋稅應由誰負擔？ 低收入戶自有房屋之房屋稅免徵？ 老舊房屋是否可以免徵房屋稅？ 違章建築房屋也要課徵房屋稅，但違章建築房屋不會因為有繳稅而變為合法房屋。 持分共有房屋，請推定管理人繳納房屋稅。

地價稅--稅率 自用住宅用地地價稅稅率—2 ‰ 一般用地稅率— 10 ‰~55 ‰ 工業用地— 10 ‰ 公共設施保留地— 6 ‰

地價稅--自用住宅用地條件 本人或配偶或直系親屬設戶籍 房屋為本人或配偶或直系親屬所有 都市土地 3公畝(90.75坪) 非都市土地 7公畝(211.75坪) 無出租、營業情形 本人、配偶、未成年子女一處為限

地價稅--納稅基準日及申請期限 納稅基準日：8月31日 減免或特別稅率申請期限日：9月22日 特別稅率申請日 納稅義務 開徵期間 基準日 8/31 納稅義務 基準日 開徵期間 9/22 12/31 1/1 11/30 11/1

房屋稅自用vs地價稅自用 稅目 項目 地價稅 房屋稅 條件 無出租  無營業 戶籍 本人、配偶或直系親屬辦竣戶籍登記 本人、配偶或直系親屬實際居住使用 限制 戶數 本人、配偶及未成年子女以1處為限 本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內 稅率 2‰ 1.2% 適用期間 當年度9月22日前提出申請 當月份15日以前提出申請

土地增值稅—稅率 土地漲價總數額 土地漲價倍數 移轉現值-(原現值×物價指數)-土地改良費用 土地漲價總數額÷(原現值×物價指數) 漲價倍數 1倍 1-2倍 2倍 一 般稅率 20% 30% 40% 自 住稅率 10%

土地增值稅—優惠稅率

土地增值稅—重購自用住用地退稅 2年內先購後售或先售後購。 自用住宅用地，出售前一年內，無營業或出租。 面積：都市土地面積3公畝，非都市土地7公畝。 5年內不可變更使用。 退稅限額。

土地增值稅—重購自用住用地退稅 舉例說明：出售100萬 –土增稅20萬=80萬 重購100萬  可退20萬 重購90萬  可退10萬 重購80萬  不可退稅

房地合一稅—課稅範圍

房地合一稅--課稅範圍 舉例說明 103年8月1日購入房地，104年12月1日出售 103年8月1日購入房地，105年9月1日出售 103年8月1日購入房地，105年3月1日出售 105年2月1日購入房地，105年12月1日出售

房地合一稅－課稅範圍

房地合一稅－自宅優惠稅率

房地合一稅－個人稅率

房地合一稅－個人篇

契稅 定義: 房屋移轉時課徵，因移轉原因的不同，所適用的稅率及納稅義務人也不一樣，且不以是否辦妥保存登記為限 。 納稅義務人及稅率: 　買賣：買受人 6﹪ 贈與：受贈人 6﹪ 典權：典權人 4﹪ 交換：交換人 2﹪ 分割：分割人 2﹪ 占有：占有人 6﹪

契稅 申報期限： 立約日起30日內申報，逾期申報加徵怠報金，每逾3天 加徵應納稅額1﹪，最高以應納稅額為限。但不超過新台幣1萬5千元。 與滯納金不同之處： 滯納金：每逾2日加徵 1﹪最高以15﹪為限。 填寫申報書附聯 共有房屋推定管理人

印花稅

遺產及贈與稅－免稅額及扣除額 項 目 遺產稅 贈與稅 免稅額 1,200萬元 220萬元 身分扣除額 1.遺有配偶者 項 目 遺產稅 贈與稅 　　免稅額 1,200萬元 220萬元 　　身分扣除額 1.遺有配偶者 2.繼承人為直系血親卑親屬（例如子女） 3.遺有父母者 4.上述1-3屬身心障礙者 5.遺有受扶養之兄弟姊妹、祖父母者 財產扣除額（居住境外國民及非國民不適用） 6.農業用地 7.死亡前6年至9年內繼承之財產已納遺產稅(按年遞減扣除80%、60%、40%、20%) 其他扣除額（在中華民國境內發生為限） 8.喪葬費 9被繼承人死亡前未償債務、稅捐等 10.民法第1030條之1-配偶剩餘財產差額分配請求權 445萬元 45萬元 111萬元 557萬元 依土地價值 依實際情形 依實際金額 依請求權金額

報告完畢 謝謝聆聽