第十一章 金融企业往来的核算

第一节 金融企业往来概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行和中央银行往来 的核算

第一节 金融企业往来概述 一、金融企业往来的概念 二、金融企业往来核算要求 三、金融企业往来核算的内容

一、金融企业往来的概念 金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划以及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

二、金融企业往来核算要求 要有利于资金分开； 各商业银行之间的资金占用要及时清算； 各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握； 要有利于畅通汇路。

三、金融企业往来核算的内容 商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法； 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇； 各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。

第二节 商业银行往来的核算 一、异地商业银行往来的核算 二、同业拆借的核算

一、异地商业银行往来的核算 （一）汇出行为双设机构地区 （二）汇出行为单设机构地区 （三）汇出行和汇入行均为单设机构地区

（一）汇出行为双设机构地区 ——“先横后直” 乙地（汇入行） 甲地（汇出行） 需汇款项 借：XX科目 XX单位存款户或现金 贷：同业存放款项——工行存款户 农业银行 工商银行 后直 先横 工商银行 借：存放联行款项 贷：XX科目 XX单位存款户 借：存放同业款项—— 行存款户 贷：联行存放款项

“先横后直”会计实务 甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。

甲地农业银行： 甲地工商银行： 乙地工商银行： 借：活期存款——农机公司户 78,000 贷：同业存放款项——工行户 78,000 借：活期存款——农机公司户 78,000 贷：同业存放款项——工行户 78,000 甲地工商银行： 借：存放同业款项——农行户 78,000 贷：联行存放款项 78,000 乙地工商银行： 借：存放联行款项 78,000 贷：活期存款——机械厂户 78,000

（二）汇出行为单设机构地区 ——“先直后横” 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 需汇款项 借：存放同业款项—农行存款户 贷：XX科目 XX单位存款户 农业银行 工商银行 后横 借：XX科目 XX单位存款户或现金 贷：联行存放款项 先直 农业银行 借：存放联行款项 贷：同业存放款项——工行存款户

“先直后横”会计实务 甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。

甲地农业银行： 乙地农业银行： 乙地中国银行： 借：活期存款——纺织印染厂户 20,000 贷：联行存放款项 20,000 借：活期存款——纺织印染厂户 20,000 贷：联行存放款项 20,000 乙地农业银行： 借：存放联行款项 20,000 贷：同业存放款项——中行户 20,000 乙地中国银行： 借：存放同业款项 ——农行户 20,000 贷：活期存款——技术进出口公司户 20,000

（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区——“先直后横再直” 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 需汇款项 农业银行 工商银行 借：XX科目 XX单位存款户或现金 贷：联行存放款项 借：存放联行款项 贷：XX科目 XX单位存款户 再直 先直 第三地区或附近地区 后横 农业银行 工商银行 借：存放联行款项 贷：同业存放款项 借：存放同业款项 贷：联行存放款项

二、同业拆借的核算 同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。 对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。

借出行会计分录： 借入行会计分录： 中央银行办理转账： 借：拆放同业——XX银行贷款户 贷：存放中央银行款项 借：存放中央银行款项

同业拆借会计实务 某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100,000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。请编制市农业银行、市工商银行、市人民银行的会计分录。

市农业银行会计分录： 市工商银行会计分录： 市人民银行会计分录： 借：存放中央银行款项 100,000 借：存放中央银行款项 100,000 贷：同业拆入——工行户 100,000 市工商银行会计分录： 借：拆放同业——农行户 100,000 贷：存放中央银行款项 100,000 市人民银行会计分录： 借：工商银行存款 100,000 贷：农业银行存款 100,000

第三节 商业银行和中央银行往来的核算 商业银行和中央银行之间的往来，是指商业银行开立的中央银行往来庄户和中央银行开立的XX商业银行往来账户只见的往来。 商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和系统内50万元以上（含50万元）的大额款项的汇划，都需要通过中央银行和商业银行往来的账户进行核算。

跨系统银行间的款项汇划方式 当前，我国对跨系统银行间的款项汇划，其转汇程序分为三类： 在汇出行与汇入行均为双设机构的地区(即同一地区有人民银行和有关商业银行) ，采用“先横后直”划款清算方式 。 在汇出行为商业银行单设机构的地区， 采用“先直后横”的划款清算方式。 汇出、汇入行均为商业银行单设机构地区， 采用“先直后横再直”划款清算方式。

“先横后直”划款清算方式 商业银行在汇出行办理转汇时，通过当地人民银行从其存款账户划出相应款项，并由该人民银行通过人民银行系统的联行划转到汇入地人民银行，汇入地人民银行再将相应款项转给商业银行汇入行。 甲地 乙地 需汇款 农业银行 建设银行 先横 再横 后直 人民银行 人民银行

“先直后横”的划款清算方式 商业银行应将转汇的汇划凭证先通过其系统内联行，将款项划转至双设机构地区的管辖行和附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行办理转汇和清算资金。 甲地 乙地 先直 农业银行 农业银行 后横 需汇款 人民银行 后横 建设银行

“先直后横再直”划款清算方式 汇出行先通过本系统联行划至双设机构地区管辖行或附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行转汇，然后由该人民银行通过系统内联行向商业银行有关行转汇。 甲地 乙地 需汇款 农业银行 建设银行 先直 再直 第三地区双设机构 农业银行 人民银行 建设银行 后横 后横

复习思考题 什么是金融企业往来？ 金融企业往来核算的内容有哪些？ 简述异地商业银行往来的核算办法。 什么是同业拆借？如何进行同业拆借的核算？ 简述商业银行和中央银行往来的核算办法。