进出口税收政策宣讲 ——对关税和出口退税政策有关问题的浅析 湖南省财政厅税政法规处 郭建华 2015年7月

第一部分 关税政策 关税定义及分类 1 我国现行主要关税政策 2 关税政策调整及职责分工 3 关税建议及政策争取 4

一、关税定义及分类 定义： 溯源： 我国：西周《周礼.地官》的“关市之征” 关税是对进出口货物和物品所征收的一道税。 溯源： 我国：西周《周礼.地官》的“关市之征” 国外：英国《大英百科全书》对“customs”的解释为古时商人进入市场交易时向领主缴纳的一种例行的、常规的入市税。

一、关税定义及分类 关税分类 征税对象： 征税性质： 征税方式： 征税时限： 出口关税 从价税、从量税、复合税、选择税、季节税、滑准税 进口关税、 出口关税 征税性质： 普通关税、最惠国关税、协议关税和特惠关税 征税方式： 从价税、从量税、复合税、选择税、季节税、滑准税 征税时限： 正常关税、 暂定税率

一、关税定义及分类 有关概念： 税则：一国海关据以对进出口商品计征关税的规章和对进、出口的应税与免税商品加以系统分类的一类表 税号：国家进出口税则中的税号是8位，前6位是国际通用的HS编码，后2位是我国根据实际情况制定的。企业报关单上有10位，其中最后两位是海关备案登记编码。

二、主要关税政策 1 支持重大装备制造业的税收政策 2 科技重大专项进口税收政策 3 支持特定区域发展的专项税收政策 4 支持特定产业发展的专项税收政策 5 支持特定用途产品的税收优惠政策

三、关税政策调整及职责分工 关税配额税率 “两反一保” 税目、税号、税率 的调整和解释 重大政策和谈判 暂定税率 方案 国务院关税 适用优惠税率方案 “两反一保” 关税配额税率 暂定税率 税目、税号、税率 的调整和解释 国务院关税 税则委员会

三、关税政策调整及职责分工 关税政策调整程序： 8-9月份召开关税调整地方预备会 组织关税咨询专家对关税调整建议进行论证 财政部关税司每年4-5月份开始征集建议 8-9月份召开关税调整地方预备会 组织关税咨询专家对关税调整建议进行论证 征求税则委员会各成员单位和相关部门意见 年底报国务院审定发布下年度关税实施方案

三、关税政策调整及职责分工 关税调整的基本原则 ： 一是根据我国签订的有关贸易或关税优惠协定及国务院有关 决定精神，安排协定税率和特惠税率； 二是根据国家宏观调控政策的基本取向和经济、社会协调发展 的需要，每年以暂定税率形式，调整部分商品的进出口税率； 三是为有效实施进出口管理、方便关税征管，对税则税目 进行适当调整。

三、关税政策调整及职责分工 地方财政部门税政职责： 法律授权： 国家税收法律法规及湘政办发〔2010〕30号。 职责要点： 法律授权： 国家税收法律法规及湘政办发〔2010〕30号。 职责要点： 贯彻执行国家税收法律、行政法规和税收调整政策，反馈政策执行情况，提出调整建议； 研究制定省管理权限内有关税收政策及税收政策调整方案并组织实施，按照规定权限，审批或报请省人民政府审批地方税收的减免工作； 按规定承担地方关税管理的有关工作 ，提出关税政策调整建议。

四、关税建议及政策争取工作 近年来我省争取的主要关税政策 一、增列税目（举例） 序号 建议单位 进出口商品名称 调整前税则号列 调整后税则号列 1 湖南瑞翔新材料有限公司 锰酸锂 28416900 28416910 2 锂镍钴锰氧化物 28254000 28429030 3 湖南三鑫锰业科技有限公司 氮化锰 28500000 28500011 4 株洲硬质合金集团有限公司 未装配的工具 用金属陶瓷板 82090000 82090010 5 未装配的工具用 金属陶瓷条、杆 82090020 6 用金属陶瓷刀头 82090030 7 湖南泰嘉新材料有限公司 双金属带锯条 82022000 82022010

近年来我省争取的主要关税政策 二、调整进（出）口关税暂定税率（举例） 序号 建议单位 进出口商品名称 税则号列 调整前进口关税税率 调整后暂定关税税率 1 长沙远大空调有限公司 溴化锂空调用天然气燃烧机 84162011 10.5％ 5％ 2 溴化锂空调用复式燃烧机 84162090 3 湖南海诺电梯有限公司 无障碍升降机 Ex84281010 8％ 4％ 4 无障碍升降机的零件 Ex84313100 1％ 5 三一重工、长沙中联重科 混凝土泵车专用底盘 87042300 15％ 12％ 6 长沙中联重科 回转式液压泵 84136090 10％ 3％ 7 电喷柴油发动机 84082010 9％ 8 湖南创元铝业有限公司 氧化铝 28182000 0％ 9 湖南金旺实业有限公司 未锻轧铋 81060010 10 湖南普照信息材料有限公司 正性光学胶 37071000 11 正性电子束胶 12 湖南普照爱伯乐有限公司 黑矩阵感光胶、红色感光胶、色感光胶等 37071000 8％ 4％ 13 O.C胶 35069120 10％ 14 长沙远大空调有限公司 燃烧机 84162019 10.5％ 5％ 15 长沙远大空调有限公司 精炼铜管 74111019 4％ 2％

近年来我省争取的主要关税政策 三、调整国外同类产品进口税收优惠政策（不予免税） 序号 建议单位 进口商品名称 税则号列 调整前进口税收优惠政策 调整后进口税收优惠政策 1 三一重工股份公司 履带式起重机 84264910 进口不予免税指标为“起重量≤1000吨” 进口不予免税指标调整为“起重量≤1600吨”（2010年度） 2 进口不予免税指标为“起重量≤300吨” 进口不予免税指标调整为“起重量≤1000吨”（2009年度） 3 进口不予免税指标为“起重量≤180吨” 进口不予免税指标调整为“起重量≤300吨”（2007年度） 4 沥青混凝土 摊铺机 84791021 进口不予免税指标为“最大铺宽≤12.5米 取消所有规格沥青混凝土摊铺机进口免税政策 5 旋挖钻机 84301000 进口不予免税指标为“25吨及以下” 进口不予免税指标调整为“钻孔直径≤3M，动力头标准扭矩≤350KN·M” 6 混凝土输送泵车 87059090 进口不予免税指标为“布料杆高度≤36米” 取消所有规格混凝土输送泵车进口免税政策 7 中联重科股份公司 轮胎式起重机 84264100 进口不予免税指标为“起重量≤25吨” 进口不予免税指标调整为“起重量≤100吨”（2012年度） 8 三一重工股份公司 全路面起重机 87051021 87051022 87051023 进口不予免税指标为“起重量≤1000吨” 进口不予免税指标调整为“起重量≤1200吨”（2012年度） 9 履带式起重机 84264910 起重量≤1600吨 起重量≤2000吨

近几年来我省争取的主要关税政策 四、关税要价建议（贸易谈判） （举例） 序号 建议单位 出口商品名称 出口地 要价情况 1 迅达科技集团股份有限公司 灶具 印度、斯里兰卡、孟家拉国 我国已在相关关税谈判中对我省上述企业提出的关税要价建议向印度、斯里兰卡、孟家拉国进行了要价。 2 快速燃气热水器 3 烟机 4 湖南有色氟化学有限公司 氟化铝 印度 5 湘潭保利贸易公司 立德粉 印度、孟加拉国 6 益阳市普华纺织印染有限公司 印花毛巾 7 益阳橡胶塑料机械集团公司 橡胶机械产品 孟加拉国、印度、斯里兰卡 8 岳阳华奥纺织有限公司 纺织品 9 衡阳钢管集团有限公司 无缝钢管 10 三一重工股份有限公司 工程机械产品

近几年来我省争取的主要关税政策 五、重大技术装备及其关键零部件、 原材料进口免税政策 （举例） 序号 建议单位 请示文件 批准文件 建议采纳后进口税收政策 1 中联重科、三一重工、中国南车株洲电力机车有限公司 《湖南省财政厅关于将重载列车列入国务院确定的16个重大技术装备关键领域的请示》、《湖南省财政厅关于上报新型地铁车辆退税商品清单建议的请示》、《湖南省财政厅关于上报重载列车进口关键零部件、原材料免税商品清单的请示》、《湖南省财政厅关于将有关工程机械纳入国家重大技术装备关键领域的请示》（湘财税[2009]3号） 《关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》（财关税[2010]17号） 自2010年4月25日起，我省中联重科、三一重工、株洲电力机车因生产有关大型施工机械、高速铁路和城市轨道交通设备而进口的近千种关键零部件、原材料即可全部享受免征关税和进口环节增值税的税收优惠。 2 中联重科 《湖南省财政厅关于上报关税调整建议的请示》（湘财税[2012]56号 《关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》（财关税〔2013〕14号） 举高消防车被纳入重大技术装备和产品目录，其关键零部件伸缩水管、中心回转总成、液压阀可享受免征关税和进口环节增值税的税收优惠。

近几年来我省争取的主要关税政策 六、辰州矿业进口矿砂中黄金 部分免征进口环节增值税政策 序号 建议单位 请示文件 建议采纳后进口税收政策 1 湖南辰州矿业股份有限公司 《湖南省财政厅关于免征湖南辰州矿业股份有限公司进口矿砂中黄金部分进口环节增值税的请示》 对该公司进口锑金矿砂及锑金精矿中的黄金部分免征进口环节增值税

近几年来我省争取的主要关税政策 七、华凌湘钢进口设备免税政策 序号 建议单位 请示文件 建议采纳后进口税收政策 1 湖南华菱钢铁集团有限责任公司 《关于湖南华菱管线股份有限公司变更为外商投资企业后有关进口设备关税及增值税征缴问题的请示》 1、明确华菱管线所属子公司和孙公司，除华菱涟钢外，都属于内资企业，执行内资企业的税收政策，其进口设备关税和进口环节的增值税均符合免征条件的予以免征。 2、明确华菱管线所属子公司“十五”期间已经免征的进口设备关税和进口环节的增值税不存在补征问题。 3、海关已经征收的华菱湘钢进口设备关税及进口环节增值税11348万元予以退回。

近几年来我省争取的主要关税政策 八、中国（长沙）矿物宝石博览会留购展品 免进口关税 序号 建议单位 请示文件 批准文件 建议采纳后进口税收政策 1 中国（长沙）矿物宝石博览会组委会 以湖南省人民政府和湖南省财政厅文件向财政部请示给予矿博会留购展品免征进口环节税收政策 《关于中国-阿拉伯国家博览会相关留购展品免征进口关税的通知》（财关税[2013]64号） 2013年8月1日至2015年12月31日期间，对中国（长沙）国际矿物宝石博览会展期内销售的合理数量的进口展览品（国家禁止进口商品、濒危动植物及其产品和国家规定不予减免税的20种商品及汽车除外）免征进口关税。

建议被采纳后成效显著 社会效益良好 重大技术装备关键零部件 原材料进口免税政策 企业经济效益显著 地方财政增收效益突出 人工耳蜗零进口关税政策 残疾人专用的无障碍升降机及其零部件进口降税政策 地方财政增收效益突出 重大技术装备关键零部件 原材料进口免税政策 企业经济效益显著 华凌湘钢进口设备免税政策可为该公司节省进口成本近10亿元 中联重科、三一重工、株洲电力机车有限公司三公司申报的重大技术装备关键零部件、原材料进口免税政策建议被采纳

关税政策建议要点（政策争取） 1.增列税目 建议要点 说明与同类产品在性能、技术参数等方面的区别 说明产品是否符合国家宏观政策（产业、环保等） 增列税目、提高该产品出口退税率的理由和依据

关税政策建议要点（政策争取） 2.暂定税率 建议要点 国内技术和工艺尚不能达到相关标准和要求，与国外产品还有较大差距 进口设备或利用其生产的产品符合国内宏观政策 降低进口环节税收，有较好的经济、社会效益等

关税政策建议要点（政策争取） 3.重大技术装备 建议要点 产品列入国家产业发展规划 国内现有技术装备不能适应经济发展的需求 国内相关产业还处于成长期，需要国家政策的扶持

关税政策建议要点（政策争取） 4.不予免税目录 建议要点 与重大技术装备政策相对应 突出国内现有技术、工艺水平等已经能够满足需求 国内相关产业和企业已经具备一定的实力和水平， 可以独立自主进行研发和生产

关税政策建议要点（政策争取） 5.关税要价 建议要点 该产品在国内属于供大于求，产能需要输出。 该产品在某国具有较大的竞争力和市场发展前景 某国对该产品的进口税率较高，具有下调的空间

第二部分 出口退税政策 内容框架 1 国家出口退税政策简介 2 近年来国家出口退税政策调整概况 3 近年来我省争取的主要出口退税政策 4 第二部分 出口退税政策 内容框架 国家出口退税政策简介 1 近年来国家出口退税政策调整概况 2 近年来我省争取的主要出口退税政策 3 出口退税政策争取要点 4

一、国家出口退税政策简介 定义： 1 出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。 2 分类： 免税并退税； 免税但不退税； 不免税也不退税。

一、国家出口退税政策简介 退税条件： 出口退税率： 3 一是必须是增值税、消费税征收范围内的货物。 二是必须是报关离境出口的货物。 三是必须是在财务上作出口销售处理的货物。 四是必须是已收汇并经核销的货物。 4 出口退税率： 出口货物的增值税退税率为其适用税率； 国务院可以根据需要对出口货物增值税退税率进行调整，再通过财政部、国家税务总局予以发布； 出口货物的消费税退税率，为其适用税率，国家一般不作调整。

一、国家出口退税政策简介 贸易方式与出口退税： 5 一般贸易、进料加工按国家出口退免税管理规定，办理退（免）税； 易货贸易与补偿贸易，比照自营出口或代理出口，按规定办理退（免）税； 对来料加工，按规定实行免税。

二、国家出口退税政策调整概况 第一阶段：调整完善出口退税政策阶段。 第二阶段：有降有升，结构性调整。 1 2 1995-1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税率至5、13、15、17%四档。 第二阶段：有降有升，结构性调整。 2 2004-2007年，国家多次调整出口退税政策， 形成5%、9％、11％、13％和17％五档退税率的结构。

二、国家出口退税政策调整概况 第三阶段：应对金融危机，提高退税率支持出口。 第四阶段：经济新常态下，出口退税政策调整。 3 4 2008年8月、10月和11月三次上调出口退税率政策； 2009年1月、2月、4月和6月四次上调出口退税率 2010年国家对之前的出口退税政策进行了适当的收缩。 第四阶段：经济新常态下，出口退税政策调整。 4 从2015年起，提高部分高附加值产品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率，取消含硼钢、降低档发等出口退税率。

三、近年来我省争取的主要出口退税政策 争取的主要出口退税政策（举例） 序号 建议单位 出口商品名称 税则号列 调整前出口退税率 调整后出口退税率 1 浏阳市政府 烟花爆竹 36041000 5％ 13％ 2 株洲钻石刀具股份有限公司 硬质合金制的 金工机械用刀及刀片 82081010 55％ 11％ 3 株洲经仕集团有限公司 一水硫酸锌 2833293 0％ 4 永州市园明达实业有限公司 皮革或再生 皮革制劳保手套 42032910.90 5 湖南昊发经贸有限公司 玻璃纤维网格布 70199000 6 株洲硬质合金集团有限公司 电容器引线用钽丝 81039019 9％

三、近年来我省争取的主要出口退税政策 政策实施效果： 浏阳烟花出口退税率由5%提高至13%，每年为企业 降低税负3亿元，带动相关产业产值20多亿元。 双金属带锯条出口退税率由5%提高至9%、13%，典型企业湖南泰嘉新材料每年增加出口退税几百万元，企业出口规模比调整前增长一倍以上。

三、近年来我省争取的主要出口退税政策 政策实施效果： 株洲市60多家硬质合金企业的6类硬质合金产品，出口退税率由之前的5%、9%等提高至调整后的13%，产值预计增加上亿元，出口退税规模将增加2000多万元。

四、出口退税政策建议要点 提高出口退税率 建议要点 产品符合国家产业规划和产业政策的支持方向，不属于国家限制、禁止类产品 提高该产品出口退税率的理由和依据（保护生态环境和节约利用资源；提高产品国际竞争力，促进出口等） 突出该种产品与同类普通产品在材质、技术含量、附加值等方面的区别，说明对它们的出口退税政策应予区别对待

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