中国社会科学院 财政与贸易经济研究所 副研究员 张斌 2007.03.30 • 北京 我国税收政策热点问题分析 中国社会科学院 财政与贸易经济研究所 副研究员 张斌 2007.03.30 • 北京

内容提要 启动新一轮税制改革 新一轮税制改革的原则与内容 把握新一轮税制改革时机

启动新一轮税制改革：《决定》第20条 原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管 改革出口退税制度 统一各类企业税收制度 增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围 完善消费税，适当扩大税基 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权 创造条件逐步实现城乡税制统一

十一五规划 实行有利于增长方式转变、科技进步和能源资源节约的财税制度。 完善增值税制度，实现增值税转型。 统一各类企业税收制度。 实行综合和分类相结合的个人所得税制度。 调整和完善资源税，实施燃油税，稳步推行物业税。 规范土地出让收入管理办法。

启动新一轮税制改革：基本理由 税制要随经济社会环境变化而适时调整 10年来的经济社会环境变化：天翻地覆 • 经济全球化进程 • 市场化程度 • 宏观经济环境 • 互联网运用 • 居民收入分配差距 现行税制已同现实环境不相适应：许多方面不得不靠变通维持 目标：与体制改革和经济发展进程相适应

新一轮税制改革：12字原则 简税制＋宽税基＋低税率＋严征管 对比——1994的税制改革原则 统一税法＋公平税负＋简化税制＋合理分权 结论 • 非颠覆性的、重起炉灶式的改革 • 1994税制改革的继续和完善

新一轮税制改革1：出口退税机制 新机制03年10月13日公布，04年01月01日实施，05年进一步调整 原则 新账不欠＋老账要还＋完善机制＋共同负担＋推动改革＋促进发展 内容 降低出口退税率：平均3个百分点 中央地方共同负担：由75：25转变为92.5：7.5 累计欠退税由中央负担，一次性解决 • 进展 • 政府与企业之间的关系——中央统一退库 • 不同级次政府之间的关系——尚待规范 • 问题 • 财政负担能力 • 地方之间的负担和受益均衡 • 出路 中央财政托底

新一轮税制改革2：增值税转型 生产型→消费型：设备投资税额抵扣 步骤：先试点（东北）→再推广（全国） 问题：打折扣方案——设备抵扣＋增量抵扣 • 生产型：计税口径宽——中国＋印尼 • 94税改：应付通胀＋抑制投资＋增加收入 • 现实背景：提升竞争力 • 目标：短期减收→经济发展→长期增收 步骤：先试点（东北）→再推广（全国） 问题：打折扣方案——设备抵扣＋增量抵扣 进展：试点一年——21.73亿元抵扣→40980户企业 能否依计划推广全国？

扩大增值税抵扣范围的主要政策内容 三省一市：黑龙江＋吉林省＋辽宁省＋大连市 8个行业：装备制造业＋石油化工业＋冶金业＋船舶制造业＋汽车制造业＋农产品加工业等 在上述地区、上述行业从事以产品生产为主的增值税一般纳税人 购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务和为固定资产所支付的运输费用等所含税金 准予用当年新增加的增值税税额抵扣，未抵扣的进项税额，可以结转以后年度继续抵扣 自2004年7月1日实施

新一轮税制改革3：统一各类企业税制 范围： •企业所得税——内外不同 •车船使用税和车船使用牌照税——内外不同 •房产税和城市房地产税——内外不同 •城市维护建设税＋土地使用税＋教育费附加——（只适用内） 重点：企业所得税 • 名义税率相同 • 外资税收优惠 • 实际税负相差约10个百分点 过去有必要：吸引外资＋扩大开放 现今：WTO+平等竞争 实行统一的税收制度和税收政策

新一轮税制改革4：消费税调围 消费税特点：在增值税基础上，选择特殊商品加征 • 问题： 方向： •与时俱进性显著：10年前所列11类 • 问题： •与时俱进性显著：10年前所列11类 ——奢侈品→大众消费品 ——新增豪华高档消费品 •高能耗、高污染税负低 ——石油 ——危害人类生存环境 方向： •停征某些税目——化妆品、护肤护发品 •将高档消费品计入 •对高档消费行为征税——高尔夫、赛马、夜总会 •资源再生缓慢产品征税——实木家具、实木地板

新一轮税制改革5：个人所得税 功能：取得收入＋调节收入 问题：调节收入作用不理想 方向：实行综合和分类相结合 •特点：分类计征＋源泉扣缴——便于征收 •综合计量个人收入能力欠佳——收入分配差距凸现 •扣除额等未能适应形势变化 －平均工资＋消费价格指数 －制度变革 －各地差别大 方向：实行综合和分类相结合 近期：调整扣除额与高收入者自行纳税申报

调节收入成为财政政策重要功能 进一步健全国家计划和财政政策、货币政策等相互配合的宏观调控体系 中共十六届三中全会《决定》第17条 进一步健全国家计划和财政政策、货币政策等相互配合的宏观调控体系 财政政策要在促进经济增长、优化结构和调节收入方面发挥重要功能 完善财政政策的有效实施方式

新一轮税制改革6：开征物业税 物业税＝房地产税 开征物业税≠抑制房价 中国财产税的缺失：主要针对富人的税 贫富差距的调节：三个层面 收入（流量）＋消费（流量）＋财产（存量） • 纳税排行榜与富豪排行榜 出路：物业税→遗产税→一般财产税 实施城镇建设税费改革，相应取消有关收费 难点：打破利益格局

新一轮税改内容7：燃油税 燃油税与养路费 燃油税的试点：海南 养路费与高速公路通行费 燃油税出台的困难：高油价？ 燃油税对于资源节约与综合利用的意义。

新一轮税改内容8：赋予地方税政权 中央集权制：税收立法权集中统一 集权与分权的结合：地方的税权 94税改后的矛盾：收支失衡 出路：一定的税政权 税政（税收政策）权≠税收（税收立法）权 • 完善财政管理体制

把握新一轮税制改革时机：三个线索 收入巅峰： 收入增长旺季：收入增量——启动税改 财政政策转向调整： 支持税改启动：稳健财政政策着力点之一 完善市场经济体制： 财税改革先行——税制改革是重点

把握新一轮税制改革时机：小结 原有制约因素：财政减收＋逆向调节 财政减收：财政增收－破解 逆向调节：比较效应分析－破解 新增制约因素：利益格局 既得利益：部门利益－政绩 地方利益－级差地租 利害莜关：领导改革的政府决不能因为部门利益而变得政出多门或各个部门各执一词，议而不决冲破围堵：关键所在＋关键在人 全面启动：与现实经济社会环境相适应

谢谢！