道路货物运输业 纳税评估会议 大榭国家税务局纳税人学校

简单介绍纳税评估的概念 什么是纳税评估 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的行为。 重点是真实性和准确性。

纳税评估工作实施时间 原则上在纳税申报到期之后进行，如企业所得税评估一般在年度申报以后（5月31日以后）进行。 评估的期限以纳税申报税款所属当期为主，如评估2014年度则所属期限为2014年1月1日到12月31日。以应纳税额概念为例。 评估期可以延伸到往期或以往年度。 本次道路货物运输业纳税评估所属期以2014年度为主。如发现指标明显异常的，延伸到以前年度。

纳税评估的工作内容 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及预警值。 综合运用各类对比分析方法确定评估对象。 对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断。 工作程序分为：数据采集—细化分析—税务约谈—调查核实—处理建议等。

评估与稽查的区别 1.纳税评估的实施部门是县区局的税源管理部门，稽查的实施部门是稽查局； 2.评估以纳税人自查为主，稽查以稽查人员检查为主； 3.评估以补税为主，并按规定加收滞纳金；稽查除了补税和加收滞纳金外，另行进行处罚。

行业纳税评估模型 一、概念 运用科学的技术和方法,通过对行业涉税信息筛选、整理、测算、分析,归纳出行业经营特点和规律,并建立以若干个行业指标和公认指标峰值的税控预警指标体系和数学模型,形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。

纳税评估指标 是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时采用的主要指标。可分为通用指标和特定指标。 通用指标最常见的是税负率和销售毛利率指标，也包括常用财务分析指标。 特定指标是针对某一行业特征和经营特点专门设定的指标，能够充分反映其行业特色，特定指标往往是其他行业模型不具备的。

为什么选取道路运输业作为本次行业评估对象 宁波市局2015年度税收风险管理工作计划 二、分项目（部门）工作计划 （二）征管科技部门 在前期实现全系统行业税收风险分析的基础上，组织开展对高风险纳税人部署实施专项评估。 今年高风险行业包括模具制造行业、汽车销售行业、道路货物运输行业。 4月24日市局召开了全大市的道路货物运输业纳税评估会议，部署开展该行业纳税评估。

什么是道路货物运输业 道路货运，是指在公路上通过交通工具运送货物的活动，产品行业代码G543000。 公路货运业，是指经营公路货运和与之相关联的产业。 据了解，我局户管的道路货物运输业所采用交通工具以集卡为主，兼有部分散货运输。 公路货运的优势：小批量、多批次、灵活方便。

经营方式 1、自运。纳税人利用自备车辆为客户提供运输业务，取得收入。 2、联运。两个或两个以上运输企业完成货物从发送地点到到达地点所进行的运输业务，联运业务表现为一次购买、一次收费、一票到底。 3、委托运输。有运输业务的运输公司因自身运力不足或其他原因，临时委托其他公司或个人运输，业务按次结算，付款往往通过现金方式交易，一般由受托方提供运输发票。

行业特点 一是混合经营形式普遍存在。同一纳税人的应税劳务既有自运、联运、也有货代，物流企业混合经营较为普遍。 二是经营形式多样。运输形式上，有散货运输、集装箱运输、罐装（危险品）运输等；经营方式上，有挂靠、外包、联运等；组织形式上，有定线运输、定客运输、联网联运等。

行业特点 三是车辆挂靠方式复杂。一种是车辆不过户，仅收取管理费，为车主代办保险、代交各项规费的挂靠；第二种是车主将车辆过户到公司，公司收取管理费，代办保险、代交各种税费，但收支均不纳入财务核算的挂靠；还有就是车主将车辆过户到公司，将公司承揽的运输业务取得的收入入账，车主自己承揽的业务就不入账等等。

行业特点 四是不规范经营现象普遍，企业财务核算水平参差不齐。货运企业存在不同程度的超载、外包、联运、外挂（车辆异地上牌）、高吨低标（为逃避规费，行驶证等证书上标示的吨位比实际载重吨位小）、湿经营等方式，经营者有意无意间，可能存在隐瞒、少计营业收入的情况 。

行业特点 五是挂靠车辆费用支出由挂靠车辆的车主提供发票冲帐，财务核算混乱。由于多种多样挂靠方式存在，具体费用支出财务处理上也各不相同，有的由挂靠车辆车主提供发票冲帐，有的由企业统一向中石化（中石油）购买油卡，挂靠车辆车主向运输企业领取加油卡，差额部分由车主提供发票冲帐。

行业特点 六是其运输力量、营业收入、路桥费、油料费、司机薪酬等主要费用之间存在一定的关联性。虽然路桥费、油料费、司机薪酬等主要费用无法直接核实其真实性，但市场竞争的结果使得货运运价会形成行业平均价格，这使得不同企业之间的运输能力、营业收入、主要费用三者之间也有一个趋于相近的平均值。

行业特点 七是驾驶员工资主要实行定额加绩效。定额工资一般分二种：特种车辆驾驶员6000-6500元/月；普通车辆驾驶员3500-4000元/月。绩效工资有二种情况：一种是纯利润提成，一般为10%左右；另一种是定点包干。 另外，节油奖励、出车补贴因企业有所不同。

道路货物运输行业税收风险控制点 一是混淆税目降低税负。货运企业在提供运输业务的同时，兼营代理、仓储等服务，按税法规定，代理、仓储等服务为物流辅助服务，增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为11%。货运企业利用混合经营方式，将交通运输业服务混为代理、仓储等物流辅助服务申报。

道路货物运输行业税收风险控制点 二是虚列成本费用。部分货运企业原始凭证混乱，利用虚假的路桥费、停车费、油料费等发票入帐或利用驾驶员工资包干方式，扩大增值税进项税额抵扣范围，虚列费用，造成账面亏损，少缴增值税和企业所得税。 三是虚开货物运输业专用发票。利用复杂的挂靠方式，代开或虚开货物运输业专用发票，使接受发票的企业虚抵增值税，虚列费用，造成增值税和企业所得税的流失。

道路货物运输行业税收风险控制点 四是帐外经营。个别货运企业的纳税意识比较淡薄，存在现金交易不入帐、不申报的问题，收入与成本不能一一对应，通过“帐外帐”的方式逃避纳税。 五是运输企业存在车辆保险费返利收入（商业险9-12%，交强险1%）不入帐，利息收入未按规定收取、旧汽车出售不计收入、车辆租赁收入未申报纳税及生活福利方面的进项抵扣未按规定进项转出等涉税风险。

具体评估计划 1、填写《货物运输数据采集表》、《细化分析、回归分析工作底稿》。 2、对照细化分析工作底稿的指标峰值和上下限，查找原因，填写《纳税问题自查报告》。 3、把前两份表格13日前通过电邮或qq直传等方式上报，或者在营改增QQ群中共享。 自查报告及其他附件暂留存，待接到评估通知后再上报纸质文书。

其他相关事宜 1、需附送资料：油耗、过路过桥费、修理费的入账清单，包括入账凭证号、金额、是否抵扣进项说明等；车辆明细，包括使用年限、各自载重吨位和总吨位。作为自查报告的附件。 2、关于偏离指标值的原因，需要详细数据佐证，而不仅仅是文字说明。 3、如果无充足依据说明指标异常原因，要求自查后指标必须回归正常。

感谢您的观看！