《基 础 会 计》 王贤斌 教 授 主编 闽江学院管理学系 闽江学院管理学系

第十二章 电算化会计信息系统 第一节 会计信息系统概述 第二节 会计信息系统的基本构成及数据流程 第三节 会计信息系统的发展趋势 第十二章 电算化会计信息系统 第一节 会计信息系统概述 第二节     会计信息系统的基本构成及数据流程 第三节 会计信息系统的发展趋势 闽江学院管理学系

本章教学目的与要求 本章在介绍我国会计信息化发展历程的基础上，对会计信息系统的概念、总体构成以及基本业务流程进行了综述。学习中应重点掌握计算机环境下会计数据处理流程及其特点，计算机会计数据处理与手工会计数据处理的异同之处，会计信息系统的基本功能模块及其会计信息化的未来发展趋势。 闽江学院管理学系

第一节 会计信息系统概述 一、会计信息系统的概念 (一)会计数据 第一节 会计信息系统概述 一、会计信息系统的概念 (一)会计数据 会计数据是指在经济活动中记录下来的会计事实，即从不同的来源、渠道取得的各种原始资料、原始凭证、记账凭证等，可分为数值型数据和非数值型数据。会计数据是产生会计信息的源泉。一般来说，在经营活动中，会计数据不能作为人们进行预测和决策的依据。 (二)会计信息 会计信息是经过加工或处理后的会计数据，是对会计数据的解释可以用数字、符号、文字、图表等表示。 闽江学院管理学系

(三)会计数据和会计信息的关系 会计数据和会计信息是既有紧密联系又有本质区别的两个概念。会计信息是通过对会计数据的处理而产生的，会计数据也只有按照一定的要求或需要进行加工或处理，转变成会计信息后才能为使用者所用。 会计 数据 处理 会计信 息 图12-1 会计数据与会计信息 闽江学院管理学系

会计信息系统（AIS)是人和信息、技术、设备等资源的集合，目的在于将财务和与财务相关的数据转化成信息，并将信息发送给各类决策者或管理者。 （四）会计信息系统 会计信息系统（AIS)是人和信息、技术、设备等资源的集合，目的在于将财务和与财务相关的数据转化成信息，并将信息发送给各类决策者或管理者。 闽江学院管理学系

会计数据处理技术是指在对会计数据的收集、存储、加工和传输等处理过程中所使用的技术手段或操作技术。 二、会计信息系统的发展历程 （一）会计数据处理技术及其发展 会计数据处理技术是指在对会计数据的收集、存储、加工和传输等处理过程中所使用的技术手段或操作技术。 会计数据处理经历了手工处理阶段、机械化处理阶段和计算机处理阶段等三个阶段。 闽江学院管理学系

（二）会计信息系统在实际工作中的应用 1.促进会计核算手段的变革，提高会计核算工作效率。 2.促进会计核算工作的规范化，提高会计核算工作质量。 3.促进会计职能转变，提高会计人员的业务素质。 闽江学院管理学系

（三）会计信息系统在我国的应用情况 1．起步阶段。 2．推广应用阶段。 3．普及与提高阶段。 4．会计软件功能由“核算型”向“管理型”发展和完善阶段。 闽江学院管理学系

第二节 会计信息系统的基本构成及数据流程 一、会计电算化的基本组成内容 (一)硬件 第二节 会计信息系统的基本构成及数据流程 一、会计电算化的基本组成内容 (一)硬件 硬件一般是指构成计算机物质实体的装置的总称，是会计电算化的基础，主要包括输人设备、存储设备、输出设备和处理器四个部分。 (二)软件 软件包括系统软件和应用软件两部分。系统软件是介于硬件与应用软件之间的程序集合，其主要作用是便于用户使用该软件开发应用软件，并在该软件的支持下运行应用软件，从而有效地利用计算机的各种资源。 闽江学院管理学系

规章制度是指与会计电算化有关的所有法律和规范的总称。 (三)人员 人员是指参与会计电算化工作的所有人员，包括从事会计电算化软件的开发研制人员、系统维护人员、操作人员、从事会计电算化教学的人员和会计电算化的管理人员。 (四)规章制度 规章制度是指与会计电算化有关的所有法律和规范的总称。 闽江学院管理学系

二、会计信息系统的主要功能结构 一般来说，会计软件的基本功能模块可划分为总账处理、报表处理、薪资核算、固定资产核算、采购核算、成本核算、应收应付核算、销售核算、财务分析等模块。 闽江学院管理学系

图12-2 会计信息系统功能结构图 会计信息系统总控模块 总账处理系统 应收款管理系统 应付款管理系统 薪资管理系统 固定资产管理系统 采购管理系统 销售管理系统 成本管理系统 财务分析系统 报表管理系统 图12-2 会计信息系统功能结构图 闽江学院管理学系

三、会计信息系统的主要数据流程 会计是一个比较规范的数据处理和信息生成的过程。因此，无论采用何种处理方式(人工、机械、计算机)，会计数据处理总是要按照会计制度的规定使用一定的会计核算程序，将会计数据加工成会计信息。 闽江学院管理学系

(一) 手工会计数据处理流程及其特点 1．流程图。 闽江学院管理学系

图12-3 科目汇总表下的手工会计处理流程图 原始凭证 填制记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 登记日记账 登记明细账 编制科目汇总表 登记总账 总账 核对 日记账 编制会计报表 会计报表 图12-3 科目汇总表下的手工会计处理流程图 闽江学院管理学系

在手工会计处理中，会计数据的收集、加工/处理、会计报告的编制等都是人工完成的，会计数据存储在纸张上。 2．手工会计数据处理特点 在手工会计处理中，会计数据的收集、加工/处理、会计报告的编制等都是人工完成的，会计数据存储在纸张上。 其特点(缺陷)表现为以下几点：会计数据大量重复存储，即冗余度高；会计信息提供不及时，表现为会计报表的延迟性；会计信息的准确性差；会计处理工作量大、效率低。 闽江学院管理学系

（二）计算机会计的数据处理流程及特点 1.计算机会计的数据处理流程图 闽江学院管理学系

图12-4 科目汇总表下的计算机会计处理数据流程图 原始凭证 输入 凭证 临时凭证文件 其他系统 传入凭证 审核 输出 记账 科目余额/发生额文件 部门/项目辅助文件 凭证主文件 企业对账文件 期末转账 编报 银行对账单 输入或 传送 银行对账文件 银行对账 记账凭证及汇总情况表 机制凭证 会计报表 总账 明细账 日记账 辅助账表 余额调节表 已达账项 未达账项 图12-4 科目汇总表下的计算机会计处理数据流程图 闽江学院管理学系

（1）会计数据的收集就是将会计凭证输人凭证数据库文件中的过程。 3．计算机会计的数据处理特点 （1）会计数据的收集就是将会计凭证输人凭证数据库文件中的过程。 （2）会计数据的处理是在会计人员的控制下由计算机来实现分类、汇总、计算、传递等 （3）会计信息的输出就是将会计数据处理的结果根据需要分别传输给信息使用者的过程。 闽江学院管理学系

（4）会计数据的存储就是将涵盖经济业务的所有信息以凭证数据库文件的形式保存在磁、光介质中。 闽江学院管理学系

（三）会计电算化系统与手工会计系统的比较 1．会计电算化系统与手工会计系统的共同点 （1）基本原理相同。 （2）会计的目标相同。 （3）所依据的会计理论和方法相同。 （4）应遵守的会计法规和准则相同。 （5）都必须妥善保存会计档案。 闽江学院管理学系

2．会计电算化系统与手工会计系统的不同点 （1）对会计科目需要分类编码。 （2）记账凭证以普通日记账代替。 （4）会计报表自动生成。 （3）会计账簿形式多样。 闽江学院管理学系

第三节 会计信息系统的发展趋势 一、网络会计对会计的影响 (一)网络会计信息处理系统的基本要求 1．扩展的、灵活的账户体系。 第三节 会计信息系统的发展趋势 一、网络会计对会计的影响 (一)网络会计信息处理系统的基本要求 1．扩展的、灵活的账户体系。 2．适用的、易懂的记账方法。 3．多样的、适时的信息披露方式。 闽江学院管理学系

(二)网络会计对会计的影响 1．网络会计对会计基本理论的影响 （1）对会计主体假设的影响。 （2）对持续经营假设的影响。 （3）对会计分期假设的影响。 闽江学院管理学系

2．网络会计对会计实务的影响 （1）对权责发生制基础的冲击。 （2）对历史成本计量属性的冲击。 （3）对会计报表编制的挑战。 闽江学院管理学系

(一)会计电算化将进一步向普及化方向发展。 (二)会计电算化将向“核算、管理和决策一体化”方向发展。 二、会计信息系统的未来发展趋势 (一)会计电算化将进一步向普及化方向发展。 (二)会计电算化将向“核算、管理和决策一体化”方向发展。 (三)会计电算化软件将进一步向通用化、专业化方向发展。 (四)会计电算化将从单机应用向网络会计发展。 (五)会计电算化已进入全面推进会计信息化阶段。 闽江学院管理学系

本章小结 会计数据和会计信息是既有紧密联系而又有着本质区别的两个概念。 从技术发展的角度来看，会计数据处理经历了手工处理阶段、机械段和计算机处理阶段。 手工会计处理与计算机处理的不同之处在于：所用的计算工具不同、会计信息的载体不同、账务处理程序不同、会计工作的组织体制不同、会计人员知识结构不同、内部控制制度不同。 一般来说，会计信息系统的基本功能模块可划分为账务处理、报表处理、工资核算、固定资产核算、采购核算、成本核算、往来账款核算、销售核算、财务分析模块九大模块。 网络会计对会计信息处理系统提出新的要求，对会计理论和实务亦带来了新的影响。 闽江学院管理学系