会计电算化 主讲：段洪超

会计电算化概述 第一节 会计电算化的概念及其特征 (概念多，考点多，相对出题较多) 第二节 会计软件的配备方式及其功能模块（考点时钟，部分与第三章重复） 第三节 企业会计信息化工作规范 （新内容、出题少、内容多）

知识点1：会计电算化的概念及其特征 课程导航： 1.会计电算化 2.会计信息化 3.会计软件

4.会计信息系统 5.ERP和ERP系统 6.ERP和ERP系统 7.会计电算化的特征

课前自测： 判断题：会计电算化是指，企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

答案：错 解析：会计信息化，企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程

会计电算化的相关概念 （一）会计电算化 狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用。 广义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作，包括会计软件的开发应用及其软件市场的培育、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化制度建设等。

“会计电算化”一词于1981年8月财政部和中国会计学会在长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出，是“电子计算机信息技术在会计中的应用”的简称。

（二）会计信息化 1999年4月初，在深圳召开的“会计信息化理论专家座谈会”上，与会专家提出了“会计信息化”这一概念。 会计信息化是指：企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

（三）会计软件 会计软件是专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统及其功能模块，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料。

会计软件通常具有以下主要功能： 1. 为会计核算、财务管理直接提供数据输入； 2. 生成凭证、账簿、报表等会计资料； 3 会计软件通常具有以下主要功能： 1.为会计核算、财务管理直接提供数据输入； 2.生成凭证、账簿、报表等会计资料； 3.对会计资料进行转换、输出、分析、利用。

(四)会计信息系统 会计信息系统(Accounting Information system，AIS)，是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。

会计信息系统功能和管理层次的高低，可以分为会计核算系统、会计管理系统和会计决策支持系统。

(五)ERP和ERP系统 ERP(Enterprise Resource Planning的简称，译为“企业资源计划”)，在功能层次上，ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。会计信息系统已经成为ERP系统的一个子系统。

(六)XBRL XBRL(eXtensible Business Repolting Language的简称，译为“可扩展商业报告语言”)，是一种基于可扩展标记语言(Extensi-ble Markup Language)的开放性业务报告技术标准。 能够直接为使用者或其他软件所读取和进一步处理，实现数据的一次录人、多次使用和信息共享的效果。

1. XBRL语言的特点： A. 基于互联网的计算机语言 B. 跨平台操作的计算机语言 C. 专门用于财务报告编制的计算机语言 D 1.XBRL语言的特点： A.基于互联网的计算机语言 B.跨平台操作的计算机语言 C.专门用于财务报告编制的计算机语言 D.能够实现数据集成与最大化利用的计算机语言 E.可扩展商业报告语言，不属于通用语言。

2.XBRL的作用与优势 XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。

企业应用XBRL的优势主要有： （1）能够提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息； （2）能够降低数据采集成本，提高数据流转及交换效率；

（3）能够帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据； （4）能够使财务数据具有更广泛的可比性； （5）能够增加资料在未来的可读性与可维护性； （6）能够适应变化的会计准则的要求。

3.我国XBRL发展历程 2008年11月，财政部牵头，联合银监会、证监会、保监会、国资委、审计署、中国人民银行、税务总局等部门成立会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织，至此，XBRL中国地区组织成立。

2009年4月，财政部在《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中将XBRL纳入会计信息化的标准。2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布了可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准，这成为中国XBRL发展历程中的一个里程碑，表明XBRL在中国的各项应用有了统一的架构和技术标准。

会计电算化的特征 与手工会计处理方式相比，会计电算化具有以下特征： 1.人机结合 2.会计核算自动化、集中化 3.数据处理及时准确 4.内部控制多样化

课后练习: 【例题•单选题】我国会计电算化工作起步于（ ）。 A. 20世纪50年代 B. 20世纪60年代 C. 20世纪70年代 D

【例题• 单选题】（）年，财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”一词。 A. 1979 B. 1981 C. 1983 D 【例题• 单选题】（）年，财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”一词。 A.1979 B.1981 C.1983 D.1987 【正确答案】B 【答案解析】1981年，财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”一词。

【例题• 多选题】下列有关XBRL的表述中，正确的有（）。 A. 基于互联网的计算机语言 B. 跨平台操作的计算机语言 C 【例题• 多选题】下列有关XBRL的表述中，正确的有（）。 A.基于互联网的计算机语言 B.跨平台操作的计算机语言 C.专门用于财务报告编制的计算机语言 D.能够实现数据集成与最大化利用的计算机语言 【正确答案】ABCD

知识点2: 会计软件的配备方式及其功能模块 课程导航: 会计软件的配备方式 会计软件的功能描述

课前自测 多选题：与专业会计软件相比,下列属于通用会计核算软件特点的有( ) A. 通用性强 B. 维护量小,且维护有保障 C 课前自测 多选题：与专业会计软件相比,下列属于通用会计核算软件特点的有( ) A.通用性强 B.维护量小,且维护有保障 C.软件开发水平较高 D.成本相对较高

答案：ABC 解析：与专业会计软件相比,通用会计核算软件具有如下特点：通用性强、成本相对较低、维护量小,且维护有保障、软件开发水平较高、开发组决定系统的扩充与修改、专业性差。通用会计软件的开发成本远远高于同类产品的自行开发成本,但因其由专业公司批量生产,大量外销,故单位成本相对较低。

会计软件的配备方式 企业配备会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。

(一)购买通用会计软件 优点： （1）企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单。 （2）稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的大部分需求。 （3）维护软件成本小。 （4）安全性高。

劣势： （1）软件的针对性不强。 （2）软件功能设置过于复杂，不易操作。

(二)自行开发 优点： （1）设计最有针对性和适用性 （2）会计软件在出现问题或需要改进时，企业能够快速反应，及时高效地纠错和调整，保证系统使用的流畅性。

劣势： （1）系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行； （2）自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才，普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。（开发维护成本高）

（三）委托外部单位开发 优势： （1）软件的针对性较强，降低了用户的使用难度； （2）对企业自身技术力量的要求不高。

劣势： （1）委托开发费用较高； （2）开发时间长；（由于开发人员大多是计算机专业技术人员，对会计业务不熟悉，需要花大量的时问了解业务流程和客户需求，会延长开发时间） （3）开发系统的实用性差，常常不适用于企业的业务处理流程； （4）软件维护没有保障。

(四)企业与外部单位联合开发 企业与外部单位联合开发是指企业联合外部单位进行软件开发，由本单位财务部门和网络信息部门进行系统分析，外单位负责系统设计和程序开发工作，开发完成后，对系统的重大修改由网络信息部门负责，日常维护工作由财务部门负责。

优点： （1）开发工作既考虑了企业的自身需求，又利用了外单位的软件开发力量，开发的系统质量较高；(适用性强，开发质量高) （2）企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级。

缺点： （1）系统开发的周期较长； （2）企业支付给外单位的开发费用相对较高。

会计软件的功能模块 (一)会计软件各模块的功能描述 完整的会计软件的功能模块包括账务处理模块，固定资产管理模块，工资管理模块，应收、应付管理模块，成本管理模块，报表管理模块，存货核算模块，财务分析模块，预算管理模块，项目管理模块，其他管理模块。（十大模块）

1.账务处理模块： 账务处理模块是会计软件系统的核心模块，可以与其他功能模块和业务模块无缝连接，实现数据共享，其他功能模块与会计处理相关的数据最终要归集到账务处理模块。（总账系统）

功能：系统初始化、凭证处理、记账、银行对账、账表查询与打印输出、期末处理、系统维护，目前很多商品化会计软件还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理及现金银行管理等辅助核算功能模块。

2.固定资产管理模块 实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备管理等功能，同时提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计和各种条件下的查询、打印功能，以及该模块与其他模块的数据接口管理。

3.工资管理模块 工资管理模块是进行工资核算和管理的模块，该模块以人力资源管理提供的员工及其工资的基本数据为依据，完成员工工资数据的收集、员工工资的核算、工资发放、工资费用的汇总和分摊、个人所得税计算和按照部门、项目、个人时间等条件进行工资分析、查询和打印输出，以及该模块与其他模块的数据接口管理。

4.应收、应付管理模块 应收、应付管理模块以发票、费用单据、其他应收单据、应付单据等原始单据为依据，记录销售、采购业务所形成的往来款项，处理应收、应付款项的收回、支付和转账，进行账龄分析和坏账估计及冲销，并对往来业务中的票据、合同进行管理。

同时提供统计分析、打印和查询输出功能，以及与采购管理、销售管理、账务处理等模块进行数据传递的功能。

5.成本管理模块 成本管理模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。

模块功能： （1）成本核算功能。（费用分配方法、核算方法、数据分类、汇总、计算、输出） （2）成本预测功能。

（3）成本分析功能。对分批核算的产品进行追踪分析，计算部门内部利润，对历史数据进行对比分析，分析计划成本和实际成本的差异等。 （4）数据传递 （3）成本分析功能。对分批核算的产品进行追踪分析，计算部门内部利润，对历史数据进行对比分析，分析计划成本和实际成本的差异等。 （4）数据传递.成本管理模块还具有与生产模块、供应链模块，以及账务处理、工资管理、固定资产管理和存货核算等模块进行数据传递的功能。

6.报表管理模块 报表管理模块与其他模块相连，可以根据会计核算的数据，生成各种内部报表、外部报表、汇总报表，并根据报表数据分析报表，以及生成各种分析图等。在网络环境下．很多报表管理模块同时提供了远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。

7.存货核算模块 存货核算模块以供应链模块产生的入库单、出库单、采购发票等核算单据为依据，核算存货的出入库和库存金额、余额，确认采购成本，分配采购费用，确认销售收入、成本和费用，并将核算完成的数据按照需要，分别传递到成本管理模块、应付管理模块和账务处理模块。

8.财务分析模块 财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息，为决策提供正确依据。

9.预算管理模块 10．项目管理模块 项目管理模块主要是对企业的项目进行核算、控制与管理。

(二)会计软件各模块的数据传递

课后练习 【例题•单选题】一般来说,中小企业实施会计电算化的合理做法是。 A. 购买商品化会计软件 B. 本单位定点开发软件 C 课后练习 【例题•单选题】一般来说,中小企业实施会计电算化的合理做法是。 A.购买商品化会计软件 B.本单位定点开发软件 C.使用国外会计软件 D.从其他企业复制取得会计软件

【正确答案】A 【答案解析】中小企业实施会计电算化的合理做法是购买商品化会计软件。

【例题•判断题】会计核算软件按服务层次和提供信息的深度可分为单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。( ) 【答案解析】会计核算软件按硬件结构划分，可分为单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。若按服务层次和提供信息的深度划分，可分为核算型会计软件、管理型会计软件和决策型会计软件等。

【例题•单选题】会计核算软件系统处于中心地位的是（ ）。 A.账务处理系统 B.报表系统 C.工资核算系统 D.以上全部 【正确答案】A

【例题•多选题】会计核算软件的功能模块一般可以划分为（ ）。 A.账务处理 B.工资核算 C.固定资产管理 D.生产制造 【正确答案】ABC

知识点3：企业会计信息化工作规范 课程导航： 会计软件和服务的规范 企业会计信息化的工作规范 会计信息化的监督管理

课前自测 单选题：随着XBRL应用的深入发展，更多的企业将采用（ ）的编报方式，通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例文档。 A 课前自测 单选题：随着XBRL应用的深入发展，更多的企业将采用（ ）的编报方式，通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例文档。 A.嵌入式 B.录入式 C.编报式 D.迁入式 答案：A

会计软件和服务的规范 1．会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。 2．会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。 3．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。

4．会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。 5．会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。

6．鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言(XBRL)功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。 7．会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。

8．会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。 9．会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。

10．以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。

11．客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。

12．以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。

13．软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。(非必须掌握)

14．鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。(非必须掌握) 15．软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。

企业会计信息化的工作规范 (一)会计信息化建设（基本题库无题） 1．企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。除委托代理机构记账的企业外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。

2．企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。 3．企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。

4．大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。 5．企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。

6．企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。 7．企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。

8．企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。

9．企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。参与重点：前端系统采集或者生成的信息内容是否满足会计工作需要；前端系统采用的技术标准、数据字典是否与会计信息系统兼容。

10．企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。

11．处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。

(二)信息化条件下的会计资料管理（出题很少） 1．对于信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。

2．分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。

3．外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务规范的要求。

4．企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。

5．企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照。 6．企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。

7．企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料；未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。

8．企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料： （1）所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务； （2）由企业信息系统自动生成； （3）可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；

（4）企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制； （5）企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响； （6）企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。

9．企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料： （1）会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名； （2）电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；

（3）所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务； （4）可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出； （5）企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响； （6）企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。

10．企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。 11．实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。

会计信息化的监督管理 1．企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》(以下简称《规范》)要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。

2．财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《规范》的情况进行检查。省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合《规范》的，应当将有关情况报财政部。（责任相同）

3．软件供应商提供的会计软件不符合《规范》的，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。

课后练习 【例题•单选题】关于负责会计信息化工作的主体，说法不正确的是（）。 A. 对于小微企业，不可把会计信息化工作交由代理记账机构 B

C. 对于大中型企业，可在会计部门、信息技术部门设立专门机构或岗位 D C.对于大中型企业，可在会计部门、信息技术部门设立专门机构或岗位 D.对于大中型企业，可设置独立于会计部门和信息技术部门的专门部门负责 。 【正确答案】A

【例题•单选题】用户操作日志中可以不记录的内容是（）。 A.操作人员 B.操作时间 C.操作地点 D.操作内容 【正确答案】C

【例题•多选题】企业会计信息化的三个阶段是（ ） A. 会计核算信息化 B. 财务管理信息化 C. 管理会计信息化 D 【例题•多选题】企业会计信息化的三个阶段是（ ） A.会计核算信息化 B.财务管理信息化 C.管理会计信息化 D.决策支持信息化 【正确答案】 ABD

【例题•判断题】在对企业会计信息化工作监督方面，财政部和地方财政部门职责相同。 【正确答案】√

谢谢收看 祝大家取得好成绩 —————————