政府內部控制觀念架構及推動作法 行政院主計總處 戴美英 專門委員 105.7.29

報 告 大 綱 一、前言 二、內部控制觀念架構 三、行政院推動策略及具體作法 四、縣市政府實施內部控制便利包 五、結語 1

前 言 2

內部控制與公共治理及風險管理之關係 內部控制 風險管理 公共治理 內部控制為公共治理、風險管理、廉政建設與政府效能之基礎。 有完整的內部控制架構方能有效管理風險，進而使治理機制發揮功能，不僅能合理確保達成施政目標，更有助於發揮興利防弊功能。 內部控制 風險管理 公共治理 3

績效管理、風險管理與內部控制關係 使命、願景 施 政 管 考 施政成果 施政目標 風 險 管 理 內部控制 透過有效之風險管理及內部控制，協助發揮施政管考功能，促進達成使命、願景與目標。 施政成果 使命、願景 施政目標 施 政 管 考 風 險 管 理 內部控制 4 4 4

前 言 (1/3) 行政院內部控制推動緣起 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告指出，部分機關因內部控制機制未臻健全而陸續發生重大弊案，建議強化政府內部控制機制。 主計總處於99年底簽奉吳前院長核定，由行政院秘書長籌組「行政院內部控制推動及督導小組」。 ※ 圖片來源：政府內部控制之推動專書 5

前 言 (2/2) 審計法第41條 地方政府內部控制之強化 部分地方政府陸續發生內部控制缺失，各地方審計機關提出強化內部控制之要求。 前 言 (2/2) 地方政府內部控制之強化 部分地方政府陸續發生內部控制缺失，各地方審計機關提出強化內部控制之要求。 依據審計部辦理地方政府內部控制制度推行情形專案調查結果，截至104年底止直轄市政府建置內部控制制度及辦理自行評估作業比率分別為88.83%及74.52%；縣市政府則分別為38.54%及11.63% 審計法第41條 審計機關應評核各機關內部控制建立及執行之有效程度，俾決定審核之詳簡範圍。 6

內部控制 觀念架構

政府內部控制觀念架構 由機關內部全體人員整合五項內部控制組成要素，共同參與設計及執行之管理過程，藉以合理確保達成四項內部控制目標。 資 訊 與 溝 通 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 組織層級 部 門 營運單位 職 能 監 督 作 業 法 令 遵 循 資 產 安 全 可 靠 資 訊 施 政 效 能 四項主要目標 實現施政效能 提供可靠資訊 遵循法令規定 行政透明 保障資產安全 鑑於政府機關反貪腐係重要議題，將廉潔政府之行政透明納入次目標 五項組成要素 與內部控制有關的單位或業務 8

目標、風險與內部控制 機關目標 控制環境 風險評估 資訊與溝通 風險 控制作業 單位目標 使命/願景 監督作業 風險 9

政府內部控制之限制 ─合理確保而非「絕對保證」達成目標 成本效益之考量 情況變遷複雜性 人性面先天限制 要求絕對保證達成目標，其成本可能超過所能產生的效益 情況變遷複雜性 正常環境或一般事項之控制，難因應環境變遷或特殊事項 人性面先天限制 人為疏忽或誤解規定 串通舞弊或蓄意偽造 高階主管逾越制度 遵循制度日久鬆懈 10 10

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(1/7) 101年12月間外界指出某機關辦理網路議題調查、創意logo設計及願景徵文等三項活動之得獎名單，民眾未報名參加，名字卻出現在得獎名單中，且未領到獎品；得獎名單並與華梵大學92學年度入學名單相同，質疑名單造假。經該機關核對得獎者名單確有造假情事。 11

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(2/7) 內部控制問題 承辦人與廠商串謀舞弊及行政主管監督不周。 抽獎過程無資訊單位負責稽核，致廠商有機會灌入並抽取造假名單。 得獎名單核定過程中未要求廠商提供得獎者原始資料查對。 得獎名單公告後未作後續追蹤確認得獎者是否確實收到獎品。 採購契約書中未訂定要求廠商於驗收時應檢附證明文件。 12

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(3/7) 改進作為 控制環境：該機關多年來委由廠商辦理活動之採購案件，致使相關人員警覺性較低而疏於督導，應加強主管督導考核責任，以確保辦理結果已達到原訂目標，並加強採購專業訓練以提升專業能力及適任性。 13

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(4/7) 改進作為 風險評估：應評估各項勞務採購可能產生之風險及廠商履約風險，於契約書中訂定相關驗收證明文件及履約保證金等規定，以符實需。 14

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(5/7) 改進作為 控制作業 設計標準作業程序時應考量職能分工及相關牽制機制。 加強競賽評審與贈獎作業程序之管控，於評審作業後確認得獎名單等相關資料，請評審委員確認做成紀錄，避免不當之誤植，並要求廠商檢附採購獎品之原始憑證影本及獎品寄送證明文件，併同執行報告相關資料辦理請款。 採購案件驗收作業，應依政府採購法規定程序辦理，如作結算驗收證明書。 15

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(6/7) 改進作為 資訊與溝通：機關辦理網路抽獎活動，應由資訊單位或人員針對抽獎資料庫異動歷程及紀錄進行稽核，以防止人為灌入造假資料；抽獎程式如由廠商開發，應由機關針對該程式進行檢視及測試，以確保符合隨機抽取之要求。 16

內部控制缺失案例 給獎不實，偽造得獎名單(7/7) 改進作為 監督 需求單位應確實加強採購案件履約執行檢核，檢核之工作項目應符合企劃書及契約等工作事項規定。 勞務採購案件之驗收程序，驗收單位於驗收時，應通知監辦單位派員監辦，驗收紀錄文件應參照工程會範本設置監驗人員欄位，俾利監驗單位辦理監驗。 17

內部控制興利案例 所得試算，報稅免煩惱 為改善並且提升稅務服務品質，財政部從100 年起推行「綜合所得稅結算申報稅額試算服務」 ，主計總處以該項服務為例，製作政府內部控制宣導短片，提供各機關參考運用。 18 18

行政院內部控制 推動策略及作法

行政院內部控制之推動 成立跨部會之行政院內部控制推動及督導小組，負責整體規劃及推動內部控制事宜，由主計總處負責幕僚作業。 行政院政務委員兼任 召集人 行政院政務委員兼任 副召集人 行政院主計長兼任 委 員 財政部 部長 委 員 法務部 部長 委 員 科技部 部長 委員 行政院人事長 委 員 國發會 主委 委 員 工程會 主委 委 員 金管會 主委 委 員 法規會 主委 20

行政院內部控制之推動 21

行政院內部控制之推動 行政院內控小組截至105年4月已召開27次委員會議 整備規範：審議通過內部控制相關規範、備查11項內部控制制度共通性作業範例(如附錄1)及6項共通性跨職能整合範例(如附錄2)。 督導改善：提報28項部會內部控制作業議題。 教育訓練：辦理相關教育訓練課程，如假本院院會、本院政務首長研討會報告內部控制辦理情形，以及舉辦強化內部控制講習等。 知識分享：蒐集69則違失案例，並將5年來本院推動政府內部控制情形及具體案例編修成「政府內部控制之推動」專書，登載於本總處外部網站並印製分送本院所屬一級及二級機關、監察院等四院、審計部及地方政府等機關參用。 22 22 22 22

內部控制制度共通性作業範例跨職能整合應行注意事項 政府內部控制相關規範 行政院內部控制推動及督導小組設置要點 政府內部控制制度設計原則 (含政府內部控制觀念架構) 各機關設計內部控制制度之依據 政府內部控制 監督作業要點 各機關辦理自行評估及 內部稽核之依據 強化內部控制實施方案 行政院推動內部控制之原則性規範 內部控制制度 共通性作業範例製作原則 各權責機關研訂內部控制制度共通性作業範例之依據 內部控制制度共通性作業範例跨職能整合應行注意事項 研訂內部控制制度共通性作 業跨職能整合範例之依據 政府內部控制 考評及獎勵要點 考核各機關內部控制之 辦理情形

附錄 1 內部控制制度共通性作業範例 共通性業務 權責機關 備查及分行期程 出納業務 財政部 已提報本院內控小組第13次委員會議修正備查，並於102.1.25分行 財產管理業務 已提報本院內控小組第18次委員會議修正備查，並於103.2.10分行 政風業務 法務部 已提報本院內控小組第22次委員會議修正備查，並於104.1.19分行 主計業務 主計總處 已提報本院內控小組第26次委員會議修正備查，並於105.1.7分行 人事業務 人事總處 已提報本院內控小組第27次委員會議修正備查 公共建設計畫之編審 國發會 已提報本院內控小組第26次委員會議修正備查，並於105.1.4分行 行政管考業務 已提報本院內控小組第22次委員會議修正備查，並於104.2.2分行 社會發展計畫之編審 科技發展計畫之編審 科技部 已提報本院內控小組第26次委員會議同意備查，並於105.1.8分行 採購業務 工程會 已提報本院內控小組第26次委員會議修正備查，並於105.1.18分行 資訊安全業務 已提報本院內控小組第27次委員會議修正備查，並於105.3.17分行 資訊安全業務，科技部為利各機關先行參採最新範例，該部於105.3.17分行各主管機關轉知所屬參採後，提報內控小組備查。 24 24

附錄 2 內部控制制度共通性作業跨職能整合範例 跨職能整合作業 主辦機關 備查及分行期程 人事費-薪給作業 主計總處 已提報本院內控小組第23次委員會議修正備查，並於104.5.4分行 採購作業 工程會 已提報本院內控小組第10次委員會議同意備查，並於101.6.11分行 自行收納收款作業-租金收入作業 財政部 已提報本院內控小組第13次委員會議同意備查，並於102.2.7分行 物品管理作業 已提報本院內控小組第13次委員會議同意備查，並於102.2.20分行 民間團體補（捐）助系統查詢作業 國發會 已提報本院內控小組第22次委員會議同意備查，並於103.1.20分行 加班申請與費用核發作業 已提報本院內控小組第23次委員會議同意備查，並於104.5.4分行 25 25 25 25

各機關推動強化內部控制作業流程 辦理內部稽核 辦理自行評估 辦理教育訓練 追蹤缺失改善或具體興革建議辦理情形 組設內部控制小組及內部稽核單位 辦理內部稽核 追蹤缺失改善或具體興革建議辦理情形 檢討強化現有內部控制作業，並就監察院及審計部等所提內部控制缺失案件積極檢討 辦理自行評估 1.涉及制度面缺失部分，據以修正內部控制制度 2.滾動辦理風險評估 辦理風險評估，據以設計並維持有效內部控制制度 26

縣市政府實施 內部控制便利包

縣市政府實施內部控制便利包緣起 為協助各縣市政府逐步強化內部控制，擬具縣市政府實施內部控制便利包，除將強化內部控制機制之程序予以步驟化外，並納入後續監督作業應行注意事項。 便利包僅供各縣市政府參考，並非法規或制度之訂頒。因此各縣市政府仍應依其組織特性，建立有效內部控制機制。 ※ 圖片來源：政府內部控制之推動專書 28

成立幕僚單位及主要工作 縣市長得就負責規劃與推動內部控制及內部稽核工作指定（或分別指定）適當幕僚單位辦理，並就其主要辦理事項臚列如下： 辦理內部控制（含內部稽核）教育訓練。 確認內部控制共通性業務項目，得參採行政院各權責機關訂頒之共通性作業範例或由縣市政府自行訂定。 確認施政目標（參考縣市政府之使命、願景、年度施政計畫及中長程個案計畫等）擬納入內部控制機制之範圍。 規劃及執行自行評估作業。 規劃及執行內部稽核工作。 29

實現施政效能、提供可靠資訊、遵循法令規定及保障資產安全 內部控制設計流程 首長與高階主管及內部各單位人員 內部稽核人員 辦理風險評估 實現施政效能、提供可靠資訊、遵循法令規定及保障資產安全 確認目標及決定風險容忍度 風險容忍度 關鍵策略目標 整體層級目標： 使命/願景 施政目標 中長程個案計畫 作業層級目標 重要性 風險辨識 風險分析 風險評量 選定業務項目 跨職能業務 共通性業務 個別性業務 設計控制作業 設計控制重點 修正控制重點 落實監督作業 例行監督 自行評估 內部稽核 30

確認施政目標-屏東縣政府 「屏東升級，城鄉躍起」:16個目標、76項執行計畫 風險項目 施政目標 衛生局 九、嚴格把關食品安全 建構食安平台 加強市售食品抽驗及違規廣告查緝 發生非法業者違法使用食品添加物、工業用原料及竄改標示違法販售逾期食品等重大違法案件 加強廢食用油之管控 不法業者將廢食用油流為原料再度使用 觀光地區餐飲衛生輔導 發生食品中毒50人以上 讓本縣學童能安心食用營養午餐 發生學童食品安全(食物中毒、未掌握食材供貨來源)事件 … 31 31

強化內部控制機制步驟 步驟一：風險評估 步驟二：依風險評估結果檢修控制重點 步驟三：資訊與溝通 步驟四：監督作業 目的：尋找高風險項目。 ※ 圖片來源：政府內部控制之推動專書 32 32

一、 風險評估 (1/8) 決定風險容忍度 縣市政府所願意承受施政目標無法達成之變動程度。依風險分析結果，並考量機關人力、資源、組織環境等因素，決定風險容忍值。 風險辨識 針對未能達成施政目標之潛在風險項目 監察院、審計機關所提內部控制缺失、外界關注事項 可參考各縣市政府共同提出可能影響施政目標達成之常見關鍵風險彙總表 33 33

一、風險評估 (2/8) 縣市政府常見關鍵風險項目彙總表 編號 項目 1 低估前置作業期程，延誤推動計畫時程。（例：都市計畫變更及用地徵收等作業，需辦理都市計畫變更各級都委會審查、公展、協議價購、公聽會等程序，前置作業期程冗長，致影響工程案件進度。） 2 未與利害關係人溝通，致計畫推動受阻。（例：各單位於執行計畫前未先與民眾、相關民間團體或民意代表等溝通，將影響政策推動的達成率。） 3 計畫未落實成本效益分析，致績效不彰。（例：公車新路線搭乘率低，有投入經費過多及浪費公帑之風險。） 4 計畫推行未考量財政現況，致後續變更計畫方向。（例：獲補助或補助款較核定金額短少、地方政府配合款不足等因素影響） 5 未落實跨機關（單位）之整合協調。（例：1.執行工程位於山坡地及農業區，與中央、府内相關機關（單位）及鄉鎮公所轄區重疊，故有不同單位重複會勘、提報或核定施工情形，2.重劃工程與其他單位主管工程項目施作內容涉有範圍相鄰、重疊或接續性等情形，如不易協調工程介面整合將影響辦理進度。） 6 總預算歲入高估中央補助款收入及自有財源。 7 未妥適安排公庫資金調度，致延遲付款或無力支付廠商各種款項。 8 未妥善保管機敏資料，致資料外洩。（例：個人稅籍資料、地籍資料、員工個人資料、統計調查個別資料、公務機密資料等外洩） 9 資訊系統異常，未能及時處理，影響業務正常運作。 10 未依政府採購法(例：採購缺失態樣)辦理採購業務，影響政府公信力。 11 承包廠商發生財務危機或倒閉，無法繼續履約，影響計畫執行。 34 34

一、風險評估 (3/8) 編號 項目 12 ROT廠商經營不善，發生違約情形，可能衍生訴訟。 13 未確實登載、管理機關動產及不動產財產作業，致帳目不符，冗物過多且有浪費公帑之虞。 14 零用金保管人員未落實職務輪調及貫徹代理人制度等規定，可能發生保管人挪用或私人墊支等舞弊情事。 15 涉及人民權利業務未公開透明，致發生公務員與業者不當交往、包庇、索賄等情事，損及機關形象。 16 欠稅案件繳款書未合法送達，影響政府稅收。 17 退稅案件未先抵繳積欠，影響政府稅收。 18 納稅義務人隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行情事，影響政府稅收。 19 轄管設施、設備之設置或管理疏失，造成人員之傷亡或財產之損失。 20 公共設施未妥善管理營運，使用效率未達預期目標。 21 未配合需求開發資訊系統，使用效率不佳(蚊子系統)。 22 佈展裝潢施工及策展場所未落實管理，導致他人受傷或財物損失。 23 建築物公共安全檢查申報不實，影響公共安全。 … …… 35 35

一、風險評估 (4/8) 風險分析 考量業務特性，訂定適用於機關之「影響程度評量標準表」及「機率之敘述分類表」，作為機關各單位衡量風險影響程度及發生機率之參考標準，並據以計算風險值。 參採「風險管理及危機處理作業手冊」決定風險評估工具，包括定性分析、半定量分析、定量分析或是綜合上述方法的分析。 風險評量 編製風險項目彙整表 依各風險項目之殘餘風險值由高至低加以排序。 決定需優先處理之風險項目。 繪製風險圖像。 36 36

電子化政府服務系統遭駭客入侵、資料外洩，或無法提供服務達1天以上 一、風險評估 (5/8) 影響程度評量標準表 (示範案例，非機關實況) 等級 衝擊或 後果 機關形象 民眾抗爭 資訊服務 業務運作 財產損失 3 非常 嚴重 3家新聞媒體報導負面新聞超過1天 大規模遊行抗爭，人數在50人以上 電子化政府服務系統遭駭客入侵、資料外洩，或無法提供服務達1天以上 中斷1天以上 100萬元以上 2 2家新聞媒體報導1次負面新聞 至本府抗爭 停止服務1小時(含)以上，未達半天 中斷4小時以上，未達1天 30萬元以上，未達100萬元 1 輕微 1家新聞媒體報導1次負面新聞 多位民眾抱怨 停止服務達1小時以上 中斷未達4小時 30萬元以下 37

一、風險評估 (6/8) 機率之敘述分類 等級 發生機率分類 發生機率百分比 詳細描述 3 非常可能 50-100% 在大部分的情況下會發生 (範例) 等級 發生機率分類 發生機率百分比 詳細描述 3 非常可能 50-100% 在大部分的情況下會發生 2 可能 21-50% 有些情況下會發生 1 幾乎不可能 0-20% 只會在特殊的情況下發生 38

一、風險評估 (7/8) 風險項目彙整表 ＊ (示範案例，非機關實況) 序號 風險項目代號 風險項目 殘餘 風險值 負責 單位 控制作業項目代號 外部監督機關所提內部控制缺失之風險項目 1 C1 未妥適處理重大勞資爭議案件(如雇主欠薪、大量解僱未給資遣費)，引起民眾大規模抗爭。 4 社會處 MC01 2 B1 總預算歲入高估中央補助款收入及自有財源。 財政處 MB01 ＊ 3 B2 未妥適安排公庫資金調度，致延遲付款或無力支付廠商各種款項。 MB02 E1 聯合取締或查緝作業消息提前走漏，致取締或查緝效果不彰。 地政處 ME01 5 F1 未與利害關係人溝通，致計畫推動受阻。 各單位 行政處 MF01 6 G3 涉及人民權利業務未公開透明，致發生公務員與業者不當交往、包庇、索賄等情事，損及機關形象。 工務處 MG03 7 H2 學校未掌握食材供貨來源，導致發生學童食品安全事件。 教育處 MH01 … 39 39

一、風險評估 (8/8) 風險圖像 (示範案例，非機關實況) 影響程度 風險分布 非常嚴重(3) E1、F1、 G3、H2 嚴重(2) C1、B1、B2 輕微(1) 幾乎不可能(1) 可能(2) 幾乎確定(3) 發生機率 40 40

二、依風險評估結果檢修控制重點 (1/2) 不可容忍風險項目依風險評估結果，將降低風險之控制重點納入檢修相關規範或作業規定，或納入原有SOP或設計內部控制制度等方式予以控管風險。 強化內部控制機制，應注意下列事項： 共通性業務：得參採行政院各權責機關訂頒之共通性作業範例或由縣市政府自行訂定。 跨機關業務：如涉及主辦跨機關（構）業務，應會同相關機關檢修控制重點，並納入縱向協助及橫向聯繫之具體作法。 跨職能（單位）業務：如涉及縣市政府內部不同業務（或單位），得參採範例格式檢修控制重點。 41

二、依風險評估結果檢修控制重點 (2/2) 針對選定之業務項目，由內部各單位對其承辦作業流程，視業務性質需要，設計控制重點 包括核准、驗證、調節、覆核、定期盤點、記錄核對、職能分工、實體控制及計畫、預算或前期績效之分析比較等。 針對已發生內部控制設計缺失之業務項目，即時修正應有之控制重點。 預防性控制：針對可能發生缺失預先控制，如進行事前勾稽、比對或複核等。 偵測性控制：若無預防性控制，應透過其他方式盡早發現缺失並予補救，如事後複核、驗證或調節等。 42

依風險評估結果檢修控制重點 (範例) 財政部國有財產署為例，將施政計畫中所列「積極處理被占用土地」關鍵績效指標，辨識「國有非公用房地被占用處理效率不彰，無法落實實質管理經管」之風險情境列為高風險項目，並據以將「經管國有非公用房地被占用處理作業」設計相關控制點進行控管。 關鍵策略目標 關鍵績效指標 評估 方式 衡量標準 年度目標值 健全國有財產管理，加強永續運用效能 積極處理被占用土地 統計 數據 處理占用土地 42559筆 ※ 資料來源：財政部103年度施政目標與重點 43

依風險評估結果檢修控制重點 確認目標、辦理風險評估（決定風險容忍度及進行風險辨識 ） (範例) 整體層級目標 作業層級目標 風險項目代號 一、健全國家資產資料，掌握國家資產資訊。 健全國有財產產籍管理 A1 國有非公用房地眾多，無法於短期內完成勘查，衍生被占用、公共安全問題 二、強化公用財產管理，提升財產運用效能。 一、加強處理被佔用土地。 C1 國有非公用房地被占用處理效率不彰， 無法落實實質管理經管 二、活化及永續經營國家資產。 C2 國有房地長期閒置，增加管理負擔及衍生公安及環境衛生等風險。 C3 抵稅實物尚未處分，待納庫款無法清理繳庫，影響財政稅收。 … 44 44

依風險評估結果檢修控制重點 辦理風險評估-風險分析 影響敘述分類表 機率敘述分類表 等級 影響 程度 形象 民眾抗爭 或抗議 減少國庫 收入 (示範案例，非機關實況) 辦理風險評估-風險分析 影響敘述分類表 機率敘述分類表 等級 影響 程度 形象 民眾抗爭 或抗議 減少國庫 收入 3 非常 嚴重 國際新聞媒體報導負面新聞 民眾大規模遊行抗爭 影響國庫收入非常嚴重 2 全國新聞媒體報導負面新聞 民眾至部會抗爭 嚴重影響國庫收入 1 輕微 地方新聞媒體報導負面新聞 多位民眾電話抱怨 影響國庫收入輕微 等級 發生機率分類 詳細描述 3 幾乎確定 在大部分的情況下會發生 2 可能 有些情況下會發生 1 幾乎不可能 只會在特殊的情況下發生 45

辦理風險評估-風險評量 依風險評估結果檢修控制重點 (風險圖像範例) 影響程度 風險分布 非常嚴重(3) … 嚴重(2) F1 A1 、 B1 C1 輕微(1) 幾乎不可能(1) 可能(2) 幾乎確定(3) 發生機率 46 46

依風險評估結果檢修控制重點 辦理風險評估（風險項目彙總表） ˇ (示範案例，非機關實況) 序號 風險項目代號 風險項目 殘餘 風險值 負責單位 控制作業項目代號 外部監督機關所提內部控制缺失之風險項目 1 C1 國有非公用房地被占用處理效率不彰，無法落實實質管理經管 6 管理處分組 LC01 ˇ 2 A1 國有非公用房地眾多，無法於短期內完成勘查，衍生被占用、公共安全問題 4 接收保管組 LA01 … 8 F1 薪資及人事資料為人工繕打比對，並未與金融機構入帳作業及人事管理資訊系統勾稽，易產生誤發或詐領。 人事室 ZZ01 47 47

依風險評估結果檢修控制重點 (範例) 風險 項目 情境 現有 控制機制 現有風險 分析 新增 殘餘風險 負責單位 殘餘風險值 (R)= (L)x(I) 新增 殘餘風險 (R)= (L)x(I) 負責單位 可能性 (L) 影響 程度 (I) 國有非公用房地被占用處理效率不彰，無法落實實質管理經管 未能即時處理及收回國有房地，影響後續開發利用，嚴重影響國庫收入。 1.成立「被占用國有非公用土地聯合清理小組」，協調解決部分政府機關（構）不願或無法協助處理占用問題及執行疑義。 2.逐年訂定國有非公用不動產巡查計畫，發現占用情事即依法處理。 3 2 6 與內政部營建署合作運用「國土利用監測計畫」，以衛星監測國有非公用土地變異情形，掌握處理佔用先機 4 管理處分組 48 48

依風險評估結果檢修控制重點 (範例) 作業程序說明表 項目編號 LC01 項目名稱 經管國有非公用房地被占用處理作業 承辦單位 管理處分組 四、定期檢討相關處理法令規定，解決占用處理問題： （三）組成「被占用國有非公用土地聯合清理小組」，協調解決部分政府機關不願或無法協助處理被占用問題。 五、 建立督導考核機制，管控占用地處理績效 （一）逐年訂定處理被占用國有非公用不動產計畫，以每年處理至少占用總數10％之占用案為目標。 …… 控制重點 四、按年舉行國有非公用財產業務檢核作業，抽查各分署實務操作狀況。並按月掌控各分署、辦事處執行進度或概況隨時督導、檢討。 法令依據 一、國有非公用不動產被占用處理要點…… 使用表單 三、被占用國有非公用不動產加強處理計畫成果統計表。 …… (範例) 49

三、資訊與溝通 (1/3) 確保資訊品質，以支持內部控制持續運作 對縣府全體人員宣達組織職掌及已確認之目標等，以營造控制環境。 進行風險評估時，得將內部控制機制之品質納入考量。 各項業務應掌握關鍵控制重點，並得以書面文件訂定，使縣府全體人員可瞭解、易遵循。 辦理監督作業時，依各項文件檢視內部控制實施狀況，相關評估及稽核之結果、所提出之內部控制缺失及具體興革建議等紀錄，可供追蹤其改善及辦理情形。 50

三、資訊與溝通 (2/3) 建立內部溝通，履行內部控制職責 使縣府內全體人員瞭解在內部控制所扮演之角色及責任 落實內部控制遵循法令機制，並建立通報異常情事管道 促使縣府上下或跨單位資訊充分傳達。 51

三、資訊與溝通 (3/3) 建立攸關且及時資訊之外部溝通，促進多方交流 應依法令規定公開或提供相關資訊，以推動行政透明措施，並對外界提出之意見及時處理與追蹤。 支付或接受補助明細 身心障礙者業務 台灣電力股份有限公司補助款 對民間團體補（捐）助經費 對民間團體補捐助明細 對議員所提地方建設建議事項處理明細表 落實跨機關整合及協調。 以目的取向進行跨局處整合，成立「綠能、農村再生、照護產業」等專案辦公室、「青年創業P基地」、「食安、環安、治安」平台 52

四、落實內部控制監督作業 例行監督 自行評估 內部稽核 各單位主管人員－分層負責授權業務執行督導 相關單位－職責分工檢視內部控制機制是否落實執行 訂定「政府內部控制監督作業要點」，以利各機關落實自我監督機制，合理確保內部控制持續有效運作。 機關應確實辦理下列各項監督作業： 例行監督：各單位主管人員本於職責就分層負責授權業務執行督導。 自行評估：由相關單位依職責分工評估內部控制五項組成要素運作之有效程度。 內部稽核：由內部稽核專責單位或任務編組以客觀公正之立場，協助機關檢查內部控制實施狀況，並適時提供改善建議。 內部稽核 內部稽核單位－協助檢查內部控制實施狀況，提供建議。 53 53

K n w w h o O 四、落實內部控制監督作業 (2/3) 1.與時俱進檢討不合時宜之控制重點及作業流程 一、例行監督:各單位主管人員於日常管理業務過程，確保內部控制有效及持續運作。 h K w o n O w 1.與時俱進檢討不合時宜之控制重點及作業流程 2.針對涉及人民權利義務之主管業務建立適當之檢核、審查、追蹤、管制或考核等管理機制 3.針對外界意見或執行缺失即時檢討相關法令規定 4.遵循相關法令規定或契約 5.就主管業務對所屬機關或單位善盡監理、督導或輔導責任 54

(二)自行評估1/12 整體層級 作業層級 由 A 產生 B → B 結果作為 E 之參考 H. 評估總表 （自行評估結果） 評估明細表 (Ｃ.控制環境) (E.控制作業) (F.資訊與溝通) (Ｄ.風險評估) (G.監督) B.1 自行評估統計表、 B.2 部分落實/未落實項目一覽表 A. 自行評估表 (研擬自行評估 計畫單位) (評估 單位) 由 A 產生 B → B 結果作為 E 之參考 → C~G 依有效性判斷項目評估 → 最終產生 H (內控小組幕僚單位) (各單位) 55 55

(二)自行評估2/12 前置作業階段 自行評估階段 研擬自行評估計畫單位 機關首長 作業層級評估單位 內控小組幕僚單位 整體層級評估單位 依機關業務屬性或管理需要調整適用之整體層級自評判斷項目，並確認相關單位分工。 研擬評估計畫。 依據評估單位評估意見，提出各組成要素評估結果並彙整整體層級自行評估總表及明細表 將自行評估結果提經內控小組或內稽相關會議審議通過或簽報召集人核定後，簽報機關首長 指派適任之評估單位 核定評估計畫(含整體與作業層級) 編製作業層級自行評估表並簽報單位主管簽章 綜整各單位作業層級自評表，編製自評統計表及部分落實與未落實項目一覽表，並作為評估整體層級判斷項目之參據 就所負責之判斷項目進行評估，並填列評估結果、佐證資料清單、評估情形說明及改善措施/具體興革建議等欄位 56

審計機關如提出機關內部控制機制未發揮應有效能等意見，應納入自行評估之參據 (二)自行評估3/12 層級 整體層級評估 作業層級評估 評估項目 整體層級各組成要素判斷項目 (可自行增減調整) 例行監督機制及內部控制制度控制作業執行情形 (評估重點) 自我評估 評估單位就評估明細表中業管判斷項目提出評估意見 各單位提出作業層級自行評估表 (得檢附各控制作業自行評估表) 綜整 評估結果 研擬自行評估計畫單位綜整編製各組成要素之評估明細表及評估總表 內控小組幕僚單位綜整編製 作業層級自行評估統計表及 部分落實/未落實項目一覽表 評估標準 有效、部分有效、少部分有效 落實、部分落實、未落實、不適用、其他 審計機關如提出機關內部控制機制未發揮應有效能等意見，應納入自行評估之參據 如自評落實，事後經外部監督機關提出有關之內控缺失，評估單位應提出檢討報告 57 57

(二)自行評估4/12 規劃評估 執行評估 追蹤改善 決定評估項目 蒐集(查核)佐證資料 執行改善措施 設定評估期間 撰寫評估紀錄及表單 提送改善進度 分派評估工作 編製評估報告 列管改善情形 確定評估時程 分送評估報告 擬定評估計畫 發出評估通知 規劃 評估 執行 追蹤 改善 58 58

(二)自行評估5/12 A.○○機關作業層級自行評估表 按單位別 評估期間法令規定或作法已修正，但評估重點未及配合修正 ○○年度 評估單位：農糧署 評估期間：○○年○○月○○日至○○月○○日 評估日期：○○年○○月○○日 　　本單位職掌業務例行監督及控制作業（包括經管臺灣農產品產銷履歷與生產追溯機制等○項控制作 業），其自行評估結果如下表： 按單位別 評估重點 評估情形 部分落實/ 未落實/不適用 情形說明 改善措施 落實 部分 未落實 不適用 其他 一、依據業務性質與時俱進檢討不合時宜之控制作業及作業流程，適度精簡、增刪或修訂，使其更臻具體、明確及可用。 V 二、針對涉及人民權利義務之主管業務建立適當之檢核、審查、追蹤、管制或考核等管理機制，並落實執行。 民眾權益保障事宜雖已建置申訴管道但成效有限 針對人民陳情案件設計控制作業並加強督導所屬 三、建立檢討主管法令規定機制，並針對外界意見或執行缺失部分即時檢討相關法令規定。 無主管法令規定 四、遵循相關法令規定或契約。 五、就主管業務對相關機關或單位善盡監理、督導或輔導等責任。 審計部指出未落實督導內控缺失 加強對所屬機關考核機制 六、執行內部控制制度之各項控制作業。 …… 填表人：科員○○○ 複核：科長○○○ 單位主管：組長 ○○○ 評估期間法令規定或作法已修正，但評估重點未及配合修正 評估期間未發生控制重點所規範情形等，致無法評估者 可視業務性質及外部意見等調整增列評估重點項目 得檢附各項控制作業自行評估表作為佐證資料 59

A.1○○機關內部控制制度控制作業自行評估表 (二)自行評估6/12 作業層級自行評估表之佐證資料(得視需要檢附) A.1○○機關內部控制制度控制作業自行評估表 ○○年度 評估單位：農糧署 作業類別（項目）：農產品產銷調節作業-夏季蔬菜產銷調節作業 評估期間：○○年○○月○○日至○○月○○日 評估日期：○○年○○月○○日 控制重點 評估情形 改善 措施 落實 部分 未落實 不適用 其他 一、汛期前準備 …… (三) 逐日掌握臺北果菜市場蔬菜交易情形。 V 加強即時聯繫平台，以即時掌握蔬菜交易情形 二、啟動夏季蔬菜調節措施 (一) 依臺北果菜市場蔬菜供應量及價格情形，決定釋出滾動式倉貯菜種數量，機動調配供應臺北果菜市場。 設計檢核表由各級督導人員確認 填表人：科員○○○ 複核：科長○○○ 一項作業流程製作一份自行評估表， 亦可按作業流程依性質分類，合併製作 評估情形如為「部分落實」、「未落實」或「不適用」情形，應敘明改善措施 60

(二)自行評估7/12 B.1○○機關作業層級自行評估統計表 ○○年度 評估單位 各項評估重點之評估情形 落實 部分 未落實 不適用 其他 評估期間：○○年○○月○○日至○○月○○日 評估單位 各項評估重點之評估情形 落實 部分 未落實 不適用 其他 企劃處 2 3 1 畜牧處 5 輔導處 … 總計 186(81.6%) 9(3.9%) 5(2.2%) 17(7.5%) 11(4.8%) 61

B.2○○機關作業層級自行評估部分落實/未落實項目一覽表 (二)自行評估8/12 B.2○○機關作業層級自行評估部分落實/未落實項目一覽表 ○○年度 評估期間：○○年○○月○○日至○○月○○日 評估單位 評估重點 部分落實/未落實 情形說明 改善措施 秘書室 針對涉及人民權利義務之主管業務建立適當之檢核、審查、追蹤、管制或考核等管理機制，並落實執行。 民眾權益保障事宜雖已建置申訴管道但成效有限 針對人民陳情案件設計控制作業並加強督導所屬。 ... 交由內部稽核追蹤 62

C~G內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目 (二)自行評估9/12 C~G內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目 評估明細表【控制環境】 評估機關：○○機關 評估期間：○○年○○月○○日至○○月○○日 視需要 判斷項目 評估 單位 評估結果 佐證資料清單 評估情形說明 改善措施/ 具體興革建議 1.3 授予權限責任　落實職能分工 1.3.1 機關內部高風險業務是否有明確職能分工及制衡機制？例如：出納與會計分工等。(參考法令：出納管理手冊、政府採購法等) 綜合 規劃處 □落實 (高風險業務皆有分工及制衡機制) ■部分落實 (部分高風險業務未有分工及制衡機制) □未落實 (高風險業務皆未有分工及制衡機制) 1.內部控制制度跨職能業務，包括「人事費－薪給作業」等。 2.內部控制制度共通性業務「出納事務盤點及查核作業」等。 3.103年稽核報告。 4.資訊安全管理制度之存取控制程序書。…… 經檢視評估潛在高風險業務之職能分工及制衡機制，除重大緊急事件通報及處理作業依103年度第1次稽核報告所提權責及主政單位有待釐清外，其餘皆已設計適當職能分工及制衡機制（詳職能分工及制衡機制評估明細表~佐證資料） 1.重大緊急事件通報及處理作業之分工已通知業管單位積極釐清權責及主政單位並檢修控制作業。 2.系統帳號及權限管理將請相關單位評估內部控制制度是否須檢修或增訂相關控制作業。 可增減調整 63

○○機關高風險業務之職能分工及制衡機制評估情形表 (二)自行評估10/12 視需要檢附，可調整格式 C.1評估明細表之佐證資料 ○○機關高風險業務之職能分工及制衡機制評估情形表 高風險業務 佐證資料 評估情形說明 出納與會計分工 內部控制制度跨職能業務「人事費－薪給作業」、共通性業務「出納事務之盤點及查核作業」 ○○機關秘書室職掌出納業務，主計室職掌主計業務，考量職能分工由不同單位負責，主計室每年不定期盤點1次出納人員存管之現金、有價證券等。另針對「人事費－薪給作業」部分，除將作業納入內部控制制度外，並運用主計總處開發之內控型公務機關薪資發放系統，由人事處、秘書室（出納）及主計室承辦人員分別就權責執行相關作業，落實分工及制衡機制。 採購底價訂定機制 內部控制制度跨職能業務「採購作業」 ○○機關採購底價之訂定係由需求或使用單位提出底價預估金額，採購單位檢討預估金額後簽報首長或其授權人員核定底價，前開權責分工已納入內部控制制度。 系統帳號及權限管理 資訊安全管理制度之存取控制程序書 ○○機關導入資訊安全管理制度(ISMS)，訂有存取控制程序書，針對主機、……、個人電腦、應用系統等系統帳號管理考量人員職務訂定存取權限並訂有明確職能分工，包含避免共用管理者帳號、避免對個別帳號進行授權等程序。 …… 64

H.內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目 (二)自行評估11/12 　 H.內部控制制度整體層級有效性判斷參考項目 評估總表 評估機關：○○機關 評估期間：○○年○○月○○日至○○年○○月○○日 政府內部控制監督作業要點」第十點 組成要素 評估結果 ㄧ、控制環境 ■有效 □部分有效 □少部分有效 二、風險評估 □有效 □部分有效 ■少部分有效 三、控制作業 □有效 ■部分有效 □少部分有效 四、資訊與溝通 五、監督 ■有效 □部分有效 □少部分有效 備 註 本機關原任首長○○○因屆齡退休於○年○月○日離職，由新任首長○○○接任。 本機關內部控制小組召集人○○○因任務需要調整職務，由新任機關副首長○○○擔任。 本機關內部控制制度（第○次修正），係配合機關施政目標（組織規程調整或法令變革等），於○年○月○日修訂。 …… 65

H.1整體層級自評之評估標準(研擬自行評估計畫單位) (二)自行評估12/12 H.1整體層級自評之評估標準(研擬自行評估計畫單位) 評估結果 判斷說明 有效 判斷項目評估結果全數或大部分為「落實」，且無內部控制缺失或有內部控制缺失惟不影響內部控制目標之達成。 部分有效 判斷項目評估結果全數或大部分為「部分落實」，且有內部控制缺失並影響部分內部控制目標之達成。 少部分有效 判斷項目評估結果大部分為「未落實」，且有內部控制重大缺失並影響大部分內部控制目標之達成。 66 66

施政管考 人事考核 資訊安全稽核 內部審核 政風查核 事務管理工作檢核 政府採購稽核 關鍵基礎設施安全防護 工程施工查核 其他 (三)內部稽核1/11 依縣市長指定幕僚單位規劃及執行內部稽核工作，協助各縣市政府檢查內部控制實施狀況 結合現行已辦理管考單位辦理聯合稽核 施政管考 人事考核 資訊安全稽核 內部審核 政風查核 事務管理工作檢核 政府採購稽核 關鍵基礎設施安全防護 工程施工查核 其他

(三)內部稽核2/11 規劃稽核 執行稽核 追蹤結果 1、決定稽核項目 2、稽核工作分派 3、擬定稽核計畫 4、選擇稽核方式 5、發出稽核通知 1、蒐集(查核)佐 證資料 2、撰寫稽核紀錄 3、作成稽核報告 4、分送稽核報告 1、彙整內控缺失 2、確認缺失改善 3、追蹤興革建議 68

必要項目 (三)內部稽核3/11 擇定稽核項目 內部稽核單位應檢視機關風險評估情形，就主要核心或高風險業務優先擇定稽核項目，項目來源如下： 審計部中央政府總決算審核報告重要審核意見屬近三年內發生類同內部控制缺失事項，次年經審計部追蹤查核結果仍待繼續改善，並再綜合研提審核意見者 自內部控制制度擇定一定比例之作業項目 資訊系統相關案件經評估存有遭蓄意竊取、竄改或洩漏資料等風險者 擇定稽核項目 機關例行監督情形 自行評估結果 潛在風險來源 或重要事項 「政府內部控制監督作業要點」十六(二) 69

得就未來有關管理及績效重大挑戰事項提出預警性意見 (三)內部稽核4/11 稽核時應該看些什麼? 內部稽核的種類 財務稽核:預算、會計、帳務、報表... 遵循稽核:程序、標準、法規... 績效稽核:經濟性、效率、效益 得就未來有關管理及績效重大挑戰事項提出預警性意見 「政府內部控制監督作業要點」十六(六)

(三)內部稽核5/11 績效稽核：衡量稽核項目之資源使用是否具有效率及效果，提出可能提升績效之建議及預警性意見 蒐集有關資料。 衡量基準選擇來源： (1)前期績效、既定(或預計)目標及其績效衡量指標。 (2)法令規定或契約規範，如預計完成期限、品質或數量標準等。 (3)國際公認之指標或標準等。 (4)其他同類績效優良機關、單位或民間相關機構等之標竿典範。 (5)內部稽核人員專業判斷。 運用分析、分類、比對等方式，分析實際績效與衡量基準的差異，並了解差異原因及其影響。

(三)內部稽核6/11 內部稽核執行程序 1 蒐集（查核）佐證資料 2 撰寫稽核紀錄 3 作成稽核報告 4 分送稽核報告

撰寫稽核紀錄 (三)內部稽核7/11 範例 項次 稽核項目 稽核方式 稽核發現 稽核結論 改善措施 /具體興革建議 1 　　　 範例 項次 稽核項目 稽核方式 稽核發現 稽核結論 改善措施 /具體興革建議 1 資訊系統委外開發及維護採購案 1.檢查各資訊系統預算執行進度、各階段採購程序及付款過程等。 2.就其資源使用是否具有效率及業務計畫執行是否達成預期目標等衡量績效。 1.預算執行率偏低。 2.採購金額過度依賴廠商估算報價，致決標單價差異大、決標金額未有一致合理之標準。 3.系統費用逐年遞增，顯不合理。 1.未能參考以往年度資訊系統採購案各季實支數，妥適分配預算，致前3季預算執行率偏低。 2.未建立合理價格評估模式，致難以估算價格。 1.建議參考往年類同資訊系統採購案，妥適分配預算，並建立跨單位溝通機制獲取共識，以利預算執行。 2.建議資訊系統採購案件，於年度開始3個月內（延續性支出則於契約屆期前3個月內）簽奉核定，並移請秘書處辦理後續採購事宜。 3.建議針對資訊系統費用研議合理價格建構模式，作為採購價格之評估基礎。 73

作成稽核報告 (三)內部稽核8/11 範例 ○○機關 ○○年度稽核結果表 附表 項次 稽核項目 稽核發現 稽核結論 改善措施 /具體興革建議 　　　 附表 項次 稽核項目 稽核發現 稽核結論 改善措施 /具體興革建議 1 資訊系統委外開發及維護採購案 1.預算執行率偏低。 2.採購金額過度依賴廠商估算報價，致決標單價差異大、決標金額未有一致合理之標準。 3.系統費用逐年遞增，顯不合理。 1.未能參考以往年度資訊系統採購案各季實支數，妥適分配預算，致前3季預算執行率偏低。 2.未建立合理價格評估模式，致難以估算價格。 1.建議參考往年類同資訊系統採購案，妥適分配預算，並建立跨單位溝通機制獲取共識，以利預算執行。 2.建議資訊系統採購案件，於年度開始3個月內（延續性支出則於契約屆期前3個月內）簽奉核定，並移請秘書處辦理後續採購事宜。 3.建議針對資訊系統費用研議合理價格建構模式，作為採購價格之評估基礎。 74

內部稽核後續追蹤 (三)內部稽核9/11 追蹤改善及辦理情形 內部稽核單位應彙整內部控制缺失事項及具體興革建議之改善及辦理情形，區分「本次新增」及「上次追蹤尚未改善或辦理完成」部分，至少每半年簽報機關首長核定。 機關於追蹤期間內若具備下列任一情況者，得免於追蹤表件列示「本次新增」之缺失或建議項目： 尚未辦理自行評估及內部稽核、稽核評估職能單位尚未辦理稽核或評估，且外部監督機關未提出涉及內部控制缺失之意見者。 機關監督作業之執行結果及外部監督機關之意見，無新增之內部控制缺失者。 「政府內部控制監督作業要點」十七 75

內部稽核的責任 (三)內部稽核10/11 無法絕對保證一定能發現不法或不當情事! 對潛在風險業務保持警覺，如發現不法或不當情事， 應簽報機關首長責請相關單位人員查處。 持續參加教育訓練，並秉持誠實信用原則及專業上應 有之注意。 如發現重大違失或機關有受重大損害之虞時，應立即 簽報機關首長處理。 得視情況單獨作成稽核報告。 「政府內部控制監督作業要點」十八、十九、二十

(三)內部稽核11/11 強化審計機關與內部稽核單位之協調合作 審計部於派員就地抽查時，將適時與機關內部稽核單位就內部控制相關事宜，加強意見交流，以避免雙方對於機關內部控制有效程度之認知差異。 審計部針對各機關自行評估或內部稽核所發現之缺失，其中已改善者，免納入重要審核意見；至刻正進行追蹤改善或尚未改善者，視其改善情形及影響層面，研酌納入；若經納入重要審核意見，將衡平報導機關改善情形。 77

政府內部控制短片－簡「證」便民篇 內政部移民署負責辦理大陸地區人民的入出境審核業務，依據兩岸旅遊協議，大陸觀光客團體旅遊(含自由行)需透過大陸及臺灣旅行社代辦申請，採取傳統紙本臨櫃送件。為因應來臺業務量急遽成長，爰規劃建置「大陸、港、澳地區短期入臺線上申請暨發證管理系統」，並採取下列精進措施： 簡化申辦流程，提供線上列印許可證及收據。 以媒體或清冊替代收據辦理送審。 降低財務風險，保障資產安全。 善用資訊科技，擴大線上申辦事項。 78 78

政府內部控制短片－簡「證」便民篇 79

結 語

結 語 政府內部控制相關規制已臻完備，惟有效的內部控制需各機關全體人員共同參與並落實執行。 結 語 政府內部控制相關規制已臻完備，惟有效的內部控制需各機關全體人員共同參與並落實執行。 機關首長與高階主管對推動及落實內部控制之重視與支持，透過親身示範導入正向施政理念及行動風格，帶領所有同仁建立正確觀念，並內化深耕於組織文化中，是內部控制工作能順利推展之要件。 81 (圖片來源: http://www.coachstephaniechung.com/3-traits-that-make-a-great-leader/)

政府內部控制專區入口 http://www.dgbas.gov.tw

標竿學習案例 (附錄) 103年度政府內部控制標竿學習案例名單 類別 序號 機關名稱 項目名稱 實現施政效能 強化資訊安全 1 行政院農業委員會屏東農業生物技術園區籌備處 簡化農科園區進駐廠商申請建築物建築執照使用表單 2 行政院主計總處 資訊服務委外經費估算之合理化 3 財政部北區國稅局 實施系統印表機列印減量 4 假扣押以保全執行之作業程序 5 復查未結案件管制作業 強化資訊安全 國立高雄第一科技大學 建置個人資料保護管理制度 國家發展委員會檔案管理局 國家關鍵基礎設施－公文電子交換系統 行政院 建構網路存取控制機制與電腦軟體更新自動派送機制 內政部移民署 建構優化查驗系統及軟硬體設備環境作業-建置「旅客入出境查驗系統及提升電腦軟硬體設備功能」 83 83 83

標竿學習案例 (附錄) 103年度政府內部控制標竿學習案例名單（續） 類別 機關名稱 項目名稱 強化行政透明機制 保障資產安全 序號 1 行政院農業委員會屏東農業生物技術園區籌備處 完善內部控制e化管理系統-修正「農科園區通關簽審保稅檢疫產證整合平台」相關內控作業 2 財政部關務署高雄關 強化報關業者申請安全認證優質企業應有控管機制 保障資產安全 財政部國有財產署 精進「共有人依土地法第34條之1處分全筆國私共有土地事宜」控制作業 國家通訊傳播委員會 督促電信業者配合執行各項電信詐騙防制措施 3 臺灣港務股份有限公司 強化船舶、車、機零配件及資產之管理與應用 4 經濟部加工出口區管理處 建置「土地核配暨投資興建期程控管機制」 5 內政部 辦理土地徵收案件審核及追蹤後續執行情形作業 84 84 84

敬 請 指 教 感謝您的聆聽 85