Ethics and the Accounting Function 會計職能與倫理 班　　級：餐旅四甲 指導老師：林美蘭 老師 姓　　名：黃怡靜 495M0015 　　　 孫唯玲 495M0019 　　　 江欣恬 495M0020 　　　 黃凡倩 495M0040

一、前言 二、道德結合理論與實務 三、會計師的角色 四、會計的倫理道德 五、對會計師的影響 六、會計師的倫理衝突 七、結論

前　言

公司的業務，缺乏道德的行為下，會導致混亂，對組織而言，會計職能是最容易受到影響的 會計職務的作用是“保持帳目”，在進行收入與支出時，從帳目上得知交易的每一部分，可用來當作衡量的尺寸 　※主要看支出多少？看賺或賠？ 失真的結果，無論從法律和實際角度來看，可能會造成失敗的

道德結合 理論與實務

三 大 方 面 理論方面：集中在家庭、教會、養育子女的環境以及學術界 實務應用方面：公司的業務或其他業務領導 商業界方面：衝突的關鍵是企業核心和人心 傳統的商業決定是受到理論的損害，則道德方面的考慮，是必要的創造力 企業為了永續經營，決策者必須解決有關於道德的困境 企業負起行政責任，不僅要經營自己的道德原則，也包含社會大環境的道德準則

企業方面－ 1980年，許多街道醜聞和不道德的喧囂，代辦事處及許多董事的儲蓄和貸款機構，更廣泛地被起訴稅務欺詐 1990年企業喚起須要更多的道德行為來面對無數事件和做法 學術界方面－ 越來越多的企業把實際應用的倫理課程加入學校課程 宗教領袖關注在倫理說教和著作。為培養更多高度發展的道德意識為基礎，公司領導階級必須採取更象徵性地代表該組織

會 計 師 角 色

角色－ 幫助了解帳戶資料來源 每個職責從不同觀點和不同技術完成工作，可以節省時間 解釋非常多樣化，就像顧客那麼多，解釋的方式也不同，最重要的是解釋是不能含糊的 給予彈性的空間，整理出給公司或管理階層一些良性建議 EX 股票 稽核員 記帳人 顧問 財務總管 簿記員 系統分析員 成本會計員 稅務專家 金融分析人員

會 計 師 工 作 內 容 受過專業訓練的編制報表，加入他們的解釋會更清楚，關鍵是會計師必須解釋他確定的部分 準備報表 日誌（進出貨單） 分類帳 每日/月報表 經營預算和預測 薪資報表 納稅申報表 財務報表 庫存記錄 其他財務文件和分析

準備各種文件，在限定的時間內及時完成，解釋過往期間，傳達公司主要的訊息、公司政策、重要交易 作為衡量商業活動的行為，組織和公司文化或一般經營者的關鍵決定 必須遵守公司設立的標準，或外部機關有關單位制訂的標準 EX 美國國稅局（IRS） 　　 美國證券交易委員會（SEC） 　美國財務會計標準委員會（FASB）

會計師的工作範圍 餐旅企業方面－ 餐廳、旅館、健康俱樂部、特許經營、發薪水、櫃台、應付帳款、應收帳款 訊息傳送方式－ 電子傳送、印製表格、支票、發票、時間卡等文件

會計師執行的工作任務 業主通常希望回收最大的投資報酬率，風險最小的流動資產，快速周轉的應收款項 向廠商催款，使用最小的折扣和流動資金給予信貸 對貸款人有利的償債率，債務間的關係和股權投資，長期和短期的盈利及貸款人的整體信用

會計師須衡量的依據 尋找政府的授權法規及符合納稅的依據 EX員工每星期期望的薪水 健康保險索賠的處理 負責處理客戶的帳戶和存款 　 健康保險索賠的處理 　 負責處理客戶的帳戶和存款 會計師須有參考框架，衡量自己的表現

會計師Job ‧ 盲點 須符合法規要求，會計師被要求報告的方式，就算是遵從上級的指示，違反了法律規定，也要廢除個人職責 EX1：企業在納稅申報扣除某些開支，使用逃漏稅方式，不被國稅局查到 EX2：涉及某些違法交易，可能不是很了解某些法規對章程的解釋 → 會計師的工作品德、道德責任容易被忽視，或許會有利於己

Ethics Without the Sermon 書名：倫理沒有佈道 作者：Laura L. Nash 企業、消費者、員工、投資者，指望公司表現出誠信和社會責任 不道德的商業決定，會失去原有的客戶、人才和資本

Laura L. Nash提到獨到的見解－ 　在企業中，巨大盈利的壓力對週期沒有敏感性 　EX部門經理冷酷的對待員工和失重的顧客，導致浮報現金流動報表給上級的業績 只要不違背自己的良心，不欺騙自己，那麼你就不會被引誘、欺騙別人 ＿＿ 莎士比亞 →意指不要欺騙你自己!!要面對真實的自我

會 計 師 倫 理 道 德

品 德 指符合已確定的標準，包括工作上的表現和遵守的準則，也包括道德標準 品　　德 指符合已確定的標準，包括工作上的表現和遵守的準則，也包括道德標準 基本的倫理準則包括誠實，管理機構所要求總體的結果，必須誠信的充分披露，避免有利益衝突 片面的批評發生的評價，在透明的環境下被看得很清楚，最有效的方法是建立公開、真誠的對話，一個積極的環境評價

“ Symbol ”－象徵 奈許觀察以下內容： 包含訊號和契約 公司的商業決策，不論是利用費用帳戶或企業捐贈，這樣的行為是企業可以接受的範圍，並制訂契約與員工和社會有關的規則，認同這種遊戲規則的社群，有相同的特徵性 EX 在過去的文化下，國務機要費記帳時只要拿發 票就可報帳；在現今社會文化下，便不太適用 問題的關鍵－企業領導的風格，不只在利益中作決策，決策必須考慮到員工、消費者，甚至關係到全世界，使員工和客戶相信決策結果與道德行為都是一致的，否則就是虛偽的行為

奈許強調行動和意圖 預期員工可接受的遊戲規則，認為有責任及確認可能性的結果，比較預期和結果都不洽當，過度的自信，反而會讓結果更糟 會計師若只用一個方法做事，沒有足夠的“彈性空間”來作決策，受限表達自己的工作，故創意不會出現 EX會計師的難題－如何將訊息告知業主，須考慮每個上級與客戶的需求和能力，發揮會計最大成效，並減少錯誤的訊息

會計師訓練不足時，資深的會計師可能會有麻煩，可能篡改報表導致不道德的行為或欺騙 EX通貨膨脹期間，會計師易扭曲結果，龐大修理費用或後進先出法(LIFO)，增加庫存數量和減少銷售費用。包括可收的空頭支票、應收帳款等

會計師的行為，很少有忠誠度或沒有衝突的，最好的利益主體，就是按照受託的責任把道德難題解決 須完全透露關係和充分保持本質，並可以做出自己的決定 決定裡包括- 保留專業人士提供的資料 明確解釋會計師的代理關係 ※可透露會計代理和違反的道德準則

會計師在執行的念頭中，有時可以把報表很微妙的完成，有時以被恐嚇的方式完成，公然的恐嚇是不道德的行為，並非會計本身不負責任 因擔心失去工作，常使會計師陷入類似情況，必須採取有效行動和上司應對 會計師的立場，必須對他本身或公司做最佳的利益，被放在較難處理的職位上，但不能因此被降低標準，每位員工都同等重要，不因公司職位而懷疑員工的忠誠度，聽信他人的說辭、法律或社會規範來評斷他是否有錯

倫理道德 對會計的影響

會計師的職位，就像在一個大型組織裡的部門經理，數據將如何有效呈現，責任十分重大 大多數的政策，來自於各上級主管，必須了解各部門間的關聯，會計師認為普遍存在於組織內部、企業文化或經營理念 在旅館業中，會計師編制各類報表，呈現給各部門上級主管或經營者，必須承受較大的責任與道德壓力，造成履行時相互矛盾的需求

各種角色的會計師須不時報告各種來源的會計訊息 每一個會計師為了要求自己的責任，從不同的角度和使用不同的技能或方式去說明報表 必須以最快速的方式完成工作，節省時間

會計師 倫理衝突

功利主義？ “ 為了目的而不擇手段 ”的思想 行為對錯取決於－會計員的立場須結合所有人的觀點，根據理論道德判斷行為的結果，是否可取或不可取（以功利行為為目的） 最常見的是濫用公權，錯誤判斷倫理的行為，導致從業人員有“功利行為”的思想

矛盾與衝突的關係議題 面臨各種客戶，各有不同的預期，面對困境要如何處理、做決策？ 決策與忠誠度的衝突，要遵循規定，除非有嚴格的準則或標準的規定 如何解決“企業核心” 和家庭、社會的衝突想法，怎樣去解決這樣的衝突？ 提出商業行為和道德原則問題之間的關係

旅館業會計員常見倫理衝突Example 飯店總經理為增加高住房率，盡可能平均占用每間房間 餐廳老闆指示會計員一切採用供應商提供的折扣，即使折扣截止日期已過，仍然希望廠商不會發現折扣已過 業者故意大量囤貨庫存，以降低成本增加盈利

主廚更改食材的使用量，卻沒有適當調整菜單價格 以上例子在餐飲業是常見的情況，涉及道德方面的考量，可在會計員內部審計中被發現，某些是違法的，某些只是可疑的道德問題

企業可能的核心作法 會計員的個人倫理標準，可能導致他們的負面反應 合理化接受這些道德問題的做法，因為只是在推卸自己良心的一個替代形式 “告密”行為，可能對自己有嚴重的後果。業主管理或強迫不道德行為，員工應勇敢抵抗他們的老闆「我不會這麼做，因為它是錯的！」 ，但仍希望繼續聘用 問題在於－是否默許這種行為的責任，或坦白說出來

結　論

會計師與企業的道德標準 在找工作時，先調查該公司的倫理規範，並觀察管理者可接受的道德標準在哪裡？ 工作中若發生與老闆預期中不符合的道德規範時→最有效的解決方式是透過討論、協議並找到合理的解決方案 一般雇主比員工處在有利的位置，員工在既定道德標準中失敗，最後便失業 雇主應對員工進行背景調查，若員工是不誠實的，至少雇主有不良記錄的資料，在不造成太大的損失之前，有權終止契約

發現了一些問題？ 一般不是從會計師的角度來看，大部分都以技術中傳達的訊息作為會計的定位 一般人必須花大量的時間和精力，來取得會計的專業知識，所以要成為一名有執照的會計師（CPA）是需要身心貢獻和追求對學術的毅力

企業與會計師之間的倫理衝突 未經諮詢專業的會計師，會牴觸會計稅收法規或其他規章 未準確的溝通和理解，高層管理人員或企業對會計師產生倫理的衝突 影響商業決策的因素－所有權的流動性、投資報酬率、現金流量的嚴重

美國現代的企業管理往往將重點放在短期的盈利，損失對長期規劃與未來的發展策略 美國企業在商業和工業界為求長期生存，常做出犧牲利潤最大化的財務報告決策 高層管理人員與會計師之間，可能因曲解會計數據，或誤解其中含義而要求披露財務狀況

解決道德倫理衝突的方法 美國證券交易委員會（SEC）通過一系列的規章制度管理公開上市公司的財務報告 會計準則委員會（FASB）與美國註冊會計師協會（AICPA）不斷檢討財務狀況，制定一套綜合標準的會計原則及職業道德守則

AICPA 職業行為推測框架 會計師具備的必要條件－獨立、客觀、公正 使會計師在審核每個項目時，都要保持高度的職業懷疑精神 從事公共業務的會計員，提供審核和其他決策時，必須保持實質上和形式上的獨立性

美國國稅局（IRS）採取一個複雜的規章和規例，來記錄財務報告之間的交易 商業環境不是靜態的，時常演變進化，新情況不斷出現，政策也必須不斷修正及更新 利用法規及規章作為指導方針，將可能發生的道德扭曲，做一般大眾接受的道德規範內負責決策與報表報告

* 謝謝聆聽 * 喝口茶，休息一下噢!!