纳税人学堂课件天地第201602期 2015年度居民企业所得税 汇算清缴培训 嘉定区税务局 2016年3月

注意事项： 　　1、《国家税务总局公告〔2014〕63号》、《国家税务总局2016年第3号公告》对企业所得税年度纳税申报表先后进行了修订，本课件仅针对年度申报表中的部分报表进行讲解，所有报表的填报说明，纳税人可以登录上海市税务局官网（www.tax.sh.gov.cn）查看63号、3号公告内容，并在附件中下载相关填报说明。

注意事项： 2、汇缴培训课件下载地址 嘉定税务子网站 税收宣传 纳税人学堂 课件下载 注：培训课件仅供学习参考，具体操作请以主管税务机关要求为准！ 嘉定税务子网站 www.jdtax.sh.gov.cn

注意事项： 3、咨询渠道 客户端软件技术问题，可咨询维护单位： 万达信息股份有限公司，电话：54644610 政策口径问题：可拨打“12366”纳税服务热线，与税收管理员联系或前往办税服务厅现场咨询室进行咨询 关注“嘉定税务”微信获取最新通 知和政策问答

一、客户端下载及文件生成 1.系统配置要求 （1）操作系统为XP以上版本 （2）本机已正确安装.NET Framework 2.0. （3）IE浏览器为6.0及以上版本。 2.如果本地系统没有安装.net framework2.0 下载地址: http://download.microsoft.com/download/5/6/7/567758a3-759e-473e-bf8f-52154438565a/dotnetfx.exe 3.2015年度版客户端首次使用需要全新下载安装，此后即可实现在线升级。

一、客户端下载及文件生成 汇算清缴客户端下载安装 进入上海税务局官网http://www.tax.sh.gov.cn 纳税服务----下载中心---软件下载----上海市企业所得税汇算清缴（客户端）下载 汇算清缴客户端下载安装

2、点击下载客户端 点击下载客户端和操作说明

3、点击左侧“桌面”，然后点击“保存”，文件自动下载

4、保存文件后，解开压缩包 压缩包 解压后 双击

点击“汇缴安装包（2015版）.exe”

如果出现下面的提示，请点击“是”

点击“下一步”进入安装界面

必须点击“我同意该许可协议的条款”，否则“下一步”按钮为灰色，无法进行点击。

“名称”和“公司”建议填写一致，都为申报企业的全称。

确认安装路径后，直接点击“下一步” 1、安装在非系统盘符（建议不要安装在C盘）。 2、建议安装及使用过程中，关闭杀毒软件（尤其是360杀毒，会误删本软件的数据文件），或者，将安装的目录文件夹设置为杀毒软件不扫描。

快捷方式文件夹无须做任何更改，直接点击“下一步”。

点击“下一步”

出现提示框后说明已经安装成功，点击“完成”

在“桌面”双击该文件

打开后出现如下界面，点击“新增修改”

填写基本信息，带*都必须填写，填错可修改。 企业税号或三证合一代码 企业管理码

出现申报信息列表后，双击“双击此行新建（企业所得税年度申报表）”

根据企业实际情况进行选择 年度中间开业的，注意修改日期。以2015年10月1日为界限，对年度应纳税所得额为20~30万元的小型微利企业减免税实行分段计算 汇缴年度内正常经营的企业 注意：所属期间和征收方式一旦填错，后续将无法修改

在汇算清缴期间 此处单位为“万元” 103、104、105、107， 与小微企业有关 在汇算清缴期后 1、按所属国民经济行业分类逐层填报 ，注意应与税务机关核定保持一致（可参见ETAX系统中“账户属性”）。 2、所属行业代码为06**至4690，则小型微利企业优惠判断为“工业企业”，不包括建筑业。 3、与A105081加速折旧表相关。 跨地区经营汇总纳税企业填报 此处单位为“万元” 从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

根据财会〔2015〕3号文删除了部分行业会计报表，选择类型需与月度报表类型一致 被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是” 纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。 注意原“国家非限制和禁止行业”改为“国家限制和禁止行业”。纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’” 根据财会〔2015〕3号文删除了部分行业会计报表，选择类型需与月度报表类型一致 《征管法》第24条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税证明及其他有关资料。 根据财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、国税发〔2009〕81号、财税〔2012〕27号文件享受固定资产加速折旧的企业均应选择“是”并填写A105081表 《征管法》第21条：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 本年会计政策和估计 与上年度是否发生变更

206、207、208、209根据实际情况选择，方框为可进行多选 填报投资比例占前5位的股东名称，填报不准确可能报错 比例填写为小数，且至多保留6位小数 税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等 .国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写 单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报“个人” 比照上述方式填报

企业勾选相应的报表 根据纳税人基本信息表，生成相应主要报表 特别注意：“√”表示应填写，其他报表根据实际情况选择。若不勾选，后续表格将不显示。

企业勾选相应的报表 资产折旧、加速折旧企业，勾选 资产报损企业，勾选 股息红利免税企业，勾选 残疾人加计扣除企业，勾选 研发费加计扣除企业，勾选

企业勾选相应的报表 小型微利企业，勾选 高新技术企业，勾选 软件企业，勾选 跨地区总分支机构企业，勾选 今年新增加报表

点击“开始填报”后，相应报表生成 申报表 禁止使用“复制”、“粘贴”功能填写报表数据！ 对于符号、数字建议在英文输入法下输入 。 财务报表

点击链接A105030

财务报表中利润表的数据要注意与主表一致 根据基础信息表中所选的会计制度自动生成报表列表

填写过程中可选择相应按钮进行“点击” 一个客户端一家企业 点击后生成一个申报文件 填报时如有需要可增减相关报表 填写过程中随时保存 自动计算 生成后缀为.data的文件 一个客户端一家企业 点击后生成一个申报文件 填报时如有需要可增减相关报表 填写过程中随时保存 自动计算 差错校验 将之前导出的.data文件进行导入 点击后打印当前页报表 进入勾选 软件更新

“小型微利”、“加速折旧”、“加计扣除”三张告知书必须都勾选已阅读，否则无法点击“申报”

电子申报软件只接收申报类型为“正常申报”，申报类别为“年度汇算清缴”的申报记录，其余情况请到办税服务厅申报。 填写完所有报表并校验通过后，点击“申报”按钮，出现如下提示框，选择保存路径，进行保存。文件保存成功后，即可通过电子申报端或办税服务厅进行申报。 电子申报软件只接收申报类型为“正常申报”，申报类别为“年度汇算清缴”的申报记录，其余情况请到办税服务厅申报。 不要改变文件名和扩展名

二、申报表填写 A100000 企业所得税年度纳税申报表—主表 没有提示附表代码的直接填写 和年末利润表数据要完全相同，否则校验出错无法申报 行次 类别 1 利润总额计算 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 项 目 一、营业收入(填写A101010\101020\103000) 减：营业成本(填写A102010\102020\103000) 营业税金及附加 销售费用(填写A104000) 管理费用(填写A104000) 财务费用(填写A104000) 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：营业外收入(填写A101010\101020\103000) 减：营业外支出(填写A102010\102020\103000) 三、利润总额（10+11-12） 和年末利润表数据要完全相同，否则校验出错无法申报

行次 类别 14 应纳税所得额计算 15 16 17 18 19 20 21 22 23 项 目 减：境外所得（填写A108010） 加：纳税调整增加额（填写A105000） 减：纳税调整减少额（填写A105000） 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010） 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 减：所得减免（填写A107020） 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） 五、应纳税所得额（19-20-21-22） “第19行“纳税调整后所得”为负数时，为可结转以后年度弥补的亏损。 弥补以前年度亏损以“纳税调整后所得－所得减免”的余额为限进行弥补，到 0 为止。 第23行“应纳税所得额”作为判断小型微利企业的指标。

A100000 企业所得税年度纳税申报表——主表 行次 类别 24 应纳税额计算 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 项 目 税率（25%） 六、应纳所得税额（23×24） 减：减免所得税额（填写A107040） 减：抵免所得税额（填写A107050） 七、应纳税额（25-26-27） 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000） 八、实际应纳所得税额（28+29-30） 减：本年累计实际已预缴的所得税额 九、本年应补（退）所得税额（31-32） 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000) 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000） 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000) 32行＝2015年度四个季度预缴数+税务部门查增当年度应纳税所得额应缴所得税入库数+建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

以租赁为主营业务的租赁公司填写，其余公司的租赁业务收入填入“其他业务收入” A101010 一般企业收入明细表 行次 项 目 金 额 1 一、营业收入（2+9） 2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 3 1.销售商品收入 4 其中：非货币性资产交换收入 5 2.提供劳务收入 6 3.建造合同收入 7 4.让渡资产使用权收入 8 5.其他 9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 10 1.销售材料收入 11 12 2.出租固定资产收入 13 3.出租无形资产收入 14 4.出租包装物和商品收入 15 以租赁为主营业务的租赁公司填写，其余公司的租赁业务收入填入“其他业务收入”

A101010 一般企业收入明细表 实行《小企业会计准则》填写，企业会计准则在财务费用中进行核算 16 二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） 17 （一）非流动资产处置利得 18 （二）非货币性资产交换利得 19 （三）债务重组利得 20 （四）政府补助利得 21 （五）盘盈利得 22 （六）捐赠利得 23 （七）罚没利得 24 （八）确实无法偿付的应付款项 25 （九）汇兑收益 26 （十）其他 实行《小企业会计准则》填写，企业会计准则在财务费用中进行核算 小企业准则核算的“出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益”

A102010 一般企业成本支出明细表 对应A101010项目填写 一般企业成本支出明细表 行次 项 目 金 额 1 一、营业成本（2+9） 项 目 金 额 1 一、营业成本（2+9） 2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8） 3 1.销售商品成本 4 其中:非货币性资产交换成本 5 2.提供劳务成本 6 3.建造合同成本 7 4.让渡资产使用权成本 8 5.其他 9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15） 10 1.材料销售成本 11 12 2.出租固定资产成本 13 3.出租无形资产成本 14 4.包装物出租成本 15 对应A101010项目填写

A102010 一般企业成本支出明细表 实行《小企业会计准则》填写 16 二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） 17 （一）非流动资产处置损失 18 （二）非货币性资产交换损失 19 （三）债务重组损失 20 （四）非常损失 21 （五）捐赠支出 22 （六）赞助支出 23 （七）罚没支出 24 （八）坏账损失 25 （九）无法收回的债券股权投资损失 26 （十）其他 实行《小企业会计准则》填写

计入期间费用的职工薪酬合计数不得大于A105000中的职工薪酬账载金额 ★需要披露是否向境外支付 期间费用明细表 行次 项 目 销售费用 其中：境外支付 管理费用 财务费用 1 2 3 4 5 6 一、职工薪酬 * 二、劳务费★ 三、咨询顾问费★ 四、业务招待费 五、广告费和业务宣传费 六、佣金和手续费★ 7 七、资产折旧摊销费 8 八、财产损耗、盘亏及毁损损失 9 九、办公费 10 十、董事会费 11 十一、租赁费★ 计入期间费用的职工薪酬合计数不得大于A105000中的职工薪酬账载金额 人工成本 有扣除限额，填报时请注意同时填报A105000 仅填写计入费用的折旧摊销费。包括固定资产、无形资产、长期待摊费用各种折旧摊销金额。 按实际发生项目填列

A104000 期间费用明细表 ★需要披露是否向境外支付 按实际发生项目填列 财务费用项目 行次 项 目 销售费用 其中：境外支付 管理费用 项 目 销售费用 其中：境外支付 管理费用 财务费用 1 2 3 4 5 6 12 十二、诉讼费 * 13 十三、差旅费 14 十四、保险费 15 十五、运输、仓储费★ 16 十六、修理费★ 17 十七、包装费 18 十八、技术转让费★ 19 十九、研究费用★ 20 二十、各项税费 21 二十一、利息收支 22 二十二、汇兑差额 23 二十三、现金折扣 24 二十四、其他 按实际发生项目填列 财务费用项目

A105000 纳税调整项目明细表 ★该表中账载金额均需与会计报表对应科目金额一致 商业折扣：无税会差异（折扣后金额） 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） * 　 （一）视同销售收入（填写A105010） 　 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） （三）投资收益（填写A105030） 5 　 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 6 （五）交易性金融资产初始投资调整 7 　 （六）公允价值变动净损益 8 （七）不征税收入 9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） 10 （八）销售折扣、折让和退回 商业折扣：无税会差异（折扣后金额） 销售折让、退回：一般冲减当期销售收入，无税会差异。 ★例外：报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前折让、退回的—应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，会计上进行追溯调整，通过“以前年度损益调整” 科目调整。（存在差异）

A105000 纳税调整项目明细表 发生额的60%，及当年销售（营业）收入的0.5%，取小数。 ◆基数：营业收入+视同销售收入+股息红利、股权转让收入+房产的未完工的预售收入-房产未完工结转确认的销售收入 ◆国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 例：X企业，15年发生业务招待费10万，销售收入1000万，10万*60%＝6万与1000万*0.005=5万相比，第2列填5万。 X企业，15年发生业务招待费20万，销售收入3000万，20万*60%＝12万与3000万*0.005=15万相比，第2列填12万。 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 12 二、扣除类调整项目 * 13 　 （一）视同销售成本（填写A105010） 14 　 （二）职工薪酬（填写A105050） 15 　 （三）业务招待费支出 16 　 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） 17 　 （五）捐赠支出（填写A105070） 18 　 （六）利息支出 向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函[2009]777号）

A105000 纳税调整项目明细表 不得税前列支 财税（2009）29号 不得税前列支 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 不得税前列支 19 　 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 * 20 　 （八）税收滞纳金、加收利息 21 　 （九）赞助支出 22 　 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 23 （十一）佣金和手续费支出 24 　 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） 27 　 （十四）与取得收入无关的支出 财税（2009）29号 不得税前列支

关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函[2009]777号） 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。  

“佣金和手续费支出”(A105000 第23行) 财税（2009）29号：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 国家税务总局公告2012年15号公告：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

A105000 纳税调整项目明细表 该表涉及多张附表 A105010视同销售收入 A105020未按权责发生制原则确认的收入

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105010 视同销售收入 国税函[2008]828号关于确认视同销售的判别标准：资产所有权是否发生改变。 例：自建商品房转为自用或经营，所有权没有改变，不作视同销售。 例：自建商品房，用于交际应酬、奖励职工、用于股息分配、对外捐赠，所有权已改变，作视同销售。 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行次 项 目 税收金额 纳税调整金额 1 2 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） （一）非货币性资产交换视同销售收入 3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 4 （三）用于交际应酬视同销售收入 5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入 6 （五）用于股息分配视同销售收入 7 （六）用于对外捐赠视同销售收入 11 二、视同销售（营业）成本 12 （一）非货币性资产交换视同销售成本 13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本 14 （三）用于交际应酬视同销售成本 15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本 16 （五）用于股息分配视同销售成本 17 （六）用于对外捐赠视同销售成本 例：企业将自产产品（帐面成本8000）（不含税市场价10000）分配给投资者。 企业入帐分录： 借：应付利润 9700 贷：库存商品8000 增值税销项 1700 税法规定：第6行，填入10000，第16行填入- 8000 企业自制资产，应以公允价值确认收入。属外购资产可按购入价确认收入。 以换出资产账面价值确认成本

A105020未按权责发生制原则确认的收入 国税函2010年79号：出租人的租金收入应按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。承租人应按税法权责发生制原则规定，在承租期内分期扣除租金支出。

A105030 投资收益纳税调整明细表 行次 项 目 持有收益 处置收益 纳税调整金额 账载金额 税收金额 会计确认的处置收入 税收计算的处置收入 处置投资的账面价值 处置投资的计税基础 会计确认的处置所得或损失 税收计算的处置所得 1 2 3（2-1） 4 5 6 7 8（4-6） 9（5-7） 10（9-8） 11（3+10） 一、交易性金融资产 二、可供出售金融资产 3 三、持有至到期投资 四、衍生工具 五、交易性金融负债 六、长期股权投资 450/0 0/ 450 -450 /450　 七、短期投资 8 八、长期债券投资 9 九、其他 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题的规定： 　　企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 企业会计准则填报 小企业会计准则填报

按国家税务总局公告2015年第34号，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 职工薪酬纳税调整明细表 行次 项 目 账载金额 税收规定扣除率 以前年度累计结转扣除额 税收金额 纳税调整金额 累计结转以后年度扣除额 1 2 3 4 5（1-4） 6（1+3-4） 一、工资薪金支出 * 其中：股权激励 二、职工福利费支出 三、职工教育经费支出 5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 7 四、工会经费支出 8 五、各类基本社会保障性缴款 9 六、住房公积金 10 七、补充养老保险 11 八、补充医疗保险 12 九、其他 13 合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12） 实际发生数与工资总额*2.5%（高新技术企业、技术先进型服务企业：8%）相比。不超过，准予扣除，无需调整。超过部分，调增，准予以后年度结转扣除。 计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额 实际发生数与工资总额*14%相比，不超过，准予扣除，无需调整。超过部分，调增。 仅填写税法允许全额扣除的职工培训费用：符合条件的软件生产企业、动漫企业、集成电路企业，应单独核算该费用 必须取得工会专用收据，否则不可扣除。企业拨缴工会经费与工资总额*2%相比，不超过，准予扣除，无需调整，超过部分，调增。 凭社保中心收费单据，据实扣除。 超标准的住房公积金不得扣除 不超过工资总额的5%予以扣除

A企业为软件企业，2015年计提工资总额22万元，至汇缴结束时实际发放工资20万元，实际列支职工教育经费1. 2万元，其中职工培训费0 案例 税务处理 行次 项 目 账载金额 税收规定扣除率 以前年度累计结转扣除额 税收金额 纳税调整金额 累计结转以后年度扣除额 1 2 3 4 5（1-4） 6（1+3-4） 一、工资薪金支出 　22 * 　20 　2 三、职工教育经费支出 　1.2 　1.1 　0.1 3.1　 5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费 　0.6 　2.5% 3　 　0.5 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 　100%

A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不允许扣除 对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

A105070 捐赠支出纳税调整明细表 税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠应在A10507001填报。 第一行填写税法允许限额扣除的捐赠支出总额； 第二行开始依次分列按受赠单位填写限额扣除数。 全额调增。 向认定的公益性社会团体进行的公益性捐赠，并取得公益性捐赠专用收据，可按税法规定进行税前扣除，不符合条件的捐赠支出全额调增。 符合条件的捐赠与利润总额*12%相比，不超过准予扣除，无需调整，超过部分调增。 亏损企业不得扣除捐赠支出。

A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 不论是否存在纳税调整，发生即填报 行次 项 目 账载金额 税收金额 纳税调整 资产账载金额 本年折旧、摊销额 累计折旧、摊销额 资产计税基础 按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额 本年加速折旧额 其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081） 金额 调整原因 1 2 3 4 5 6 7 8 9(2-5-6) 10 一、固定资产（2+3+4+5+6+7） （一）房屋、建筑物 20年 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10年 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5年 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年 （五）电子设备 3年 （六）其他 二、生产性生物资产（9+10） * 9 （一）林木类 10年 （二）畜类 3年 按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分

A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 折旧年限一般不低于10年 可以开始经营之日当年一次性扣除；可以按有关长期待摊费用处理。 11 三、无形资产（12+13+14+15+16+17+18） * 12 （一）专利权 13 （二）商标权 14 （三）著作权 15 （四）土地使用权 16 （五）非专利技术 17 （六）特许权使用费 18 （七）其他 19 四、长期待摊费用（20+21+22+23+24） 20 （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 21 （二）租入固定资产的改建支出 22 （三）固定资产的大修理支出 23 （四）开办费 24 （五）其他 折旧年限一般不低于10年 可以开始经营之日当年一次性扣除；可以按有关长期待摊费用处理。

A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 发生即填报 先备案后扣除 已备案必须填报本表 注意第14行第3列合计数与上级附表A105000表的勾稽关系。若结果≥0，自动显示在表A105000第33行第3列（调增金额）；若结果＜0，自动显示在表A105000第33行第4列（调减金额）。 数据来源于下级附表A105091的合计数 注意与投资收益纳税调整、资产减值准备金调整的关联 损失以正数填报 根据国家税务总局公告2011年25号、沪国税所[2011]101号规定准备相关材料，并从上海税务网站下载“清单申报客户端”和“专项申报客户端”，准备齐全材料后于企业所得税年度申报前至办税服务厅办理。 62 62

A105091 资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表——下分四个小类的附表 会计核算计入本年损益的资产损失金额 取得的相关责任人、保险公司赔偿 含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额 处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益 注意： 需逐笔逐项填写 未作备案的，第3—5列填报数据为0，作纳税调增处理。 63 63

特别提醒：要与以前年度填报的各年可弥补亏损额保持一致，避免后续管理中出现差错。 A106000 企业所得税弥补亏损明细表 本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。 特别提醒：要与以前年度填报的各年可弥补亏损额保持一致，避免后续管理中出现差错。 “纳税调整后所得”填报： 第6行第2列=表A100000第19-20行（当表A100000第19行＞0）； 第6行第2列=表A100000第19行（当表A100000第19行≤0） 当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。 64

A106000 企业所得税弥补亏损明细表 例：甲企业2010年开业经营 65

A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 财税〔2009〕70号：在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的金额 66 66

A107040 减免所得税优惠明细表 下拉菜单选择减免税项目 行次 项目 金额 1 一、符合条件的小型微利企业 2 其中：减半征税 3 二、国家需要重点扶持的高新技术企业（4+5） 4 （一）高新技术企业低税率优惠（填写A107041） 5 （二）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免（填写A107041） 以2015年10月1日为界，对年度应纳税所得额为20-30万元的小微企业减免税实行分段自行计算，注意税款所属期的准确填报 67

A107040 减免所得税优惠明细表 符合条件的小型微利企业 从事国家非限制和禁止行业的企业，并符合： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号） 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号） 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 68

A107040 减免所得税优惠明细表 行次 项目 金额 10 （四）支持和促进重点群体创业就业企业（10.1+10.2+10.3） 10.1 其中:1.下岗失业人员再就业 10.2 2.退役士兵就业 10.3 3.高校毕业生就业 11 （五）技术先进型服务企业 12 （六）动漫企业 优惠项目细分为三类 69 69

三、申报要求 申报时限：2016年5月底前，结清企业所得税税款 外省市总机构在沪分支机构自年度终了之日起5个月内，计算该分支机构本年应补（退）的所得税额，就地办理税款缴库或退库。 纳税人按照国家税务总局公告2015年第76号公告的规定，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件。凡享受企业所得税优惠的，按76号公告规定向税务机关履行备案手续。 70 70

谢谢！