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企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版) 辅导材料（三） A101010-A104000 收入、支出及期间费用明细表
2014年12月
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
A A104000收入、支出及期间费用明细表—新旧变化 2014版 旧版 一般企业收入明细表（A101010） 收入明细表（附表一（1）） 金融企业收入明细表（A101020） 金融企业收入明细表（附表一（2）） 一般企业成本支出明细表（A102010） 成本费用明细表（附表二（1）） 金融企业支出明细表（A102020） 金融企业成本费用明细表（附表二（2）） 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300） 事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表（附表一（3）） 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表（附表二（3）） 期间费用明细表（A104000）
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A101010-A104000收入、支出及期间费用明细表—与主表关系
一般企业、金融企业、三类企业收入成本明细表 一般企业、金融企业填报 无附表（事业、民非有勾稽） 一般企业、金融企业、三类企业收入成本明细表
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
适用范围: 本表适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的非金融居民纳税人填报。 不适用于执行事业单位会计制度的纳税人 不适用于执行民间非营利组织会计制度的纳税人 不适用于各类金融企业
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
一、营业收入:根据主营业务收入、其他业务收入的数额计算填报 根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务收入 填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的主营业务收入
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
二、其他业务收入：填报根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的其他业务收入
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
三、营业外收入：填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项收入 填报纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。（该项目为执行小企业准则企业填报） 填报纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包括执行《企业会计准则》纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行《小企业会计准则》纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等 ** A101010一般企业收入明细表设计：按照会计核算， “视同销售收入” 税会差异通过调整表体现
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
} 主营业务成本 其他业务成本 营业外支出 删除了期间费用项目 对应于一般企业收入表项目 非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 非常损失 捐赠支出 赞助支出 罚没支出 坏账损失 无法收回的债券股权投资损失 其他 该项目为使用小企业准则企业填报
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
不包含期间费用
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
适用范围 本表适用于实行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度的规定，填报“事业单位收入”、 “民间非营利组织收入”、“事业单位支出”、“民间非营利组织支出”等。
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
事业单位会计制度 中小学校会计制度 高等学校会计制度 医院会计制度 科学事业单位会计制度 测绘事业单位会计制度 彩票机构会计制度 执行事业单位会计制度 执行民间非营利组织会计制度 执行民间非营利组织会计制度企业≠具有免税资格的非营利组织
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—总体设计
主要参照《事业单位会计制度—收入支出表》和《民间非营利组织会计制度—-业务活动表》设计 合并了收入与支出表，包含成本与费用 增加了民间非营利组织的相关项目 区分了营业外收入、营业外支出、投资收益（与主表勾稽）
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—收入
行8或行16等于主表行9“投资收益” 行9或行17等于主表行11“营业外收入” 投资收益 营业外收入
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—支出
行23或行28等于主表行12“营业外支出” 营业外支出
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A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—变化
与旧版事业单位收入表与支出表比较： 不区分不征税收入与征税收入 取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式 本表只反应事业单位财务收入情况，有关不征税收入在纳税调整表中进行核算。
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
适用范围：企业会计准则、小企业会计准则、 企业会计制度、分行业会计制度 1-3行： 人工成本 4-6行： 有扣除限额的项目 7行： 折旧摊销费 9-20行： 根据期间费用的用途进行划分 21-23行： 财务费用 企业可能需要分析填报，无法与会计科目一一对应 金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中
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企业所得税年度纳税申报表讲解（A类，2014版）
劳务费 咨询顾问费 佣金和手续费 租赁费 运输仓储费 修理费 技术转让费 研究费用 需要披露是否有向境外支付
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