( Accounting in Action ) 第 1 章 會計之概念 ( Accounting in Action ) 財務會計(IFRS)(2版) 原著 :Weygandt , Kimmel, Kieso 中文ppt 製作 : 張中民 版權所有 : 滄海書局 p.1-1

學 習 目 標 1.說明會計之意義。 2.了解會計資訊之使用者及其用途。 3.了解為何道德規範是商業概念之基礎。 學 習 目 標 1.說明會計之意義。 2.了解會計資訊之使用者及其用途。 3.了解為何道德規範是商業概念之基礎。 4.說明會計準則與與衡量原則。 5.說明貨幣單位假設與企業個體假設。 6.說明會計恆等式及其組成要素之意義。 7.利用會計恆等式分析企業交易之影響。 8.了解並解釋如何編製四張財務報表(損益表、保留盈餘表、財務狀況表及現金流量表) 的內容。 p.1-2

本章預覽 p.1-3 會計之概念 何謂會計？ 會計架構之建立 基本會計恆等式 如何運用會計恆等式 財務報表 三項會計活動 誰是會計資訊使用者 財務報告與道德 會計準則 衡量原則 基本假設 資產 負債 權益 交易分析 交易彙總 損益表 保留盈餘表 財務狀況表 現金流量表 p.1-3

何謂會計? 會計有三項基本活動過程 1.認定 辨認某一特定企業所發生的經濟活動。 2.記錄 會計有三項基本活動過程 　　 1.認定　 辨認某一特定企業所發生的經濟活動。 2.記錄　 一旦確定為公司之經濟事件後，應以貨幣單位加以衡量，並對所發生之所有財務活動，以有系統的、序時的方式加以記錄。 3.溝通　 藉由會計報告之編製，來報導公司之財務資 訊給有興趣的使用者。 p.1-4

何謂會計? 圖表1-1.會計程序 溝 通 記 錄 認 定 會計的過程包含簿記的功能 編製財務報告 記錄,分類與彙總 選擇經濟事項(交易) 溝 通 記 錄 認 定 編製財務報告 記錄,分類與彙總 選擇經濟事項(交易) 會計的過程包含簿記的功能 分析和解釋於使用者 p.1-5

誰是會計資訊使用者? 1.內部使用者 會計資訊的內部使用者，係指企業的管理階層，包括行銷經理、生產經理、財務經理及 公司高級主管。主要為負責規劃、組織及企業的營運。 經營一個企業，內部資訊使用者必須要回答許多重要的問題，如圖表1-2所示: p.1-6

誰是會計資訊使用者? 圖表1-2.內部使用者所關心會提問的問題 p.1-7

誰是會計資訊使用者? 2.外部使用者 會計資訊的外部使用者係指公司以外的個人 及組織對公司資訊有興趣的使用者。 外部資訊使用者分為好幾類，最常見者包括: (1)投資人(所有人) (2)債權人(如供應商或銀行) 圖表1-3列示了投資人及債權人會關心並提問的問題: p.1-8

誰是會計資訊使用者? 圖表1-3.外部使用者會提問的問題 p.1-9

會計架構之建立 財務報告與道德 在近幾年的財務新聞中，有越來越多的醜聞事件曝 光，如安隆 (Enron) (美國)、帕瑪拉 (Parmalat) (義大 利)、薩蒂揚軟體公司 (Satyam Computer Services) (印度) 和美國國際集團 (AIG) (美國) 等事件報導，大 家對於公司所揭露財報不信任感越來越強。 用來評斷一個人的行為是對或錯、誠實或不誠實、公 平或不公平的行為標準稱為道德 。 有效率的財務報告仰賴正確的道德行為。 p.1-10

會計架構之建立 財務報告與道德 圖表1-4.分析道德個案的步驟 p.1-11

會計架構之建立 會計準則的制定團體 國際會計準則理事會(IASB) 財務會計準則委員會(FASB) 國際財務報導準則(IFRS) http://www.iasb.org/ ) 國際財務報導準則(IFRS) 財務會計準則委員會(FASB) http://www.fasb.org/ 一般公認會計原則(GAAP) p.1-12

歷史成本原則 歷史成本原則(又稱為成本原則) 係指公司的財產應以成本記錄。 所謂成本是包含當時購買的成本以及取得該項 資產所有的支出。舉例來說，假設Gazprom公司 (俄羅斯) 取得土地的價格為py300,000，則公司在 會計記錄的成本也為py300,000。但如果土地的價 值在明年年底增值到py400,000時，在成本原則下 ，仍要記載土地成本為py300,000。 p.1-13

公允價值原則 公允價值原則 公允價值原則表示資產和負債應以公允價值(當你 在處分資產或負債時的價值) ，加以表達。 一般來說，雖然IFRS允許公司重新評估不動產、 廠房及設備以及其他固定資產以得其公允價值， 但大部分的公司選擇使用歷史成本做記載表達。 通常只有經常被交易的資產，像是投資證券，大部 分的公司才會選擇使用公允價值表達。 p.1-14

基本假設 貨幣單位假設 貨幣單位假設-- 係指公司所作的會計紀錄， 僅包含可以貨幣單位表達的交易資料。 此假設的限制-- 有些重要的資訊卻因無法量化而無法記載表達. p.1-15

基本假設 企業個體假設 企業個體可以是一個組織或是社會裡的任何一 個團體。 企業個體假設要求業主和公司個體的活動要分 開且獨立。 獨 資 獨 資 合 夥　 公 司 企業組織型態 p.1-16

企業組織型態 1.獨資 由單一業主所擁有的企業稱為獨資。 獨資之業主本身通常就是該企業之管理或經營 者。 1.獨資　 由單一業主所擁有的企業稱為獨資。 獨資之業主本身通常就是該企業之管理或經營 者。 獨資企業的利潤或虧損都由業主自行承擔或吸 收，並且對於債務負有連帶無限清償責任。 p.1-17

企業組織型態 2.合夥 由兩位或兩位以上的業主共同出資而成立的企 業稱為合夥企業。 在合夥企業一開始成立時，所有合夥人共同擬 2.合夥　 由兩位或兩位以上的業主共同出資而成立的企 業稱為合夥企業。 在合夥企業一開始成立時，所有合夥人共同擬 定合夥契約(書面或口頭)，記載各合夥人當初 的出資金額、職責、利益和虧損的分配方式， 以及合夥人死亡或退夥之處理程序等事項。 每一位合夥人對於合夥組織的債務，通常皆 負有連帶無限清償之責任。 p.1-18

企業組織型態 3.公司 依照美國各州公司法組織、成立，其所有權分 割為可移轉之股份的獨立法律個體稱為公司。 3.公司　 依照美國各州公司法組織、成立，其所有權分 割為可移轉之股份的獨立法律個體稱為公司。 擁有股份者(即股東)對於公司之負債僅負有限 清償責任，而不負連帶清償責任。 股東隨時都可以將其全部或部分所有權轉讓(出 售)給其他投資人。 公司不會因所有權之轉讓而解散，故使公司具 有無限壽命得以繼續經營。 p.1-19

暖身題 試分辨下列各項敘述之真偽： 1.會計處理程序之三個步驟，分別為認定、記錄和溝通。 2.最常見兩種類型的外部資訊使用者為投資人和公司人員。 3.公司的股東可如同合夥組織之合夥人享有有限的法律責 任。 4.在美國以外的主要會計準則制定機構為國際會計準則理 事會 (IASB)。 5.所謂歷史成本原則是：公司取得資產時，以成本記錄。 但在續後期間的評價，若公允價值高於其成本時，則應 採用公允價值。 p.1-20

基本會計恆等式 資產 = 負債 + 權益 資產-- 企業所擁有的經濟資源。 負債和權益-- 擁有企業經濟資源的權利或請求權。 p.1-21

基本會計恆等式 資產 = 負債 + 權益 資產: 資產是企業所擁有的經濟資源。 資產的使用可提供未來的潛在服務或經濟效益 資產 = 負債 + 權益 資產: 資產是企業所擁有的經濟資源。 資產的使用可提供未來的潛在服務或經濟效益 之能力，而為企業帶來現金流入。 資產包括現金,用品,設備等。 p.1-22

基本會計恆等式 資產 = 負債 + 權益 負債: 負債是指債權人對企業資產之請求權。 負債是指現已存在的債務和義務。 資產 = 負債 + 權益 負債: 負債是指債權人對企業資產之請求權。 負債是指現已存在的債務和義務。 負債包括應付帳款, 應付票據等。 p.1-23

基本會計恆等式 資產 = 負債 + 權益 權益: 所有權者對總資產之請求權稱為權益。 權益等於總資產減總負債, 通常又稱為剩餘權益。 資產 = 負債 + 權益 權益: 所有權者對總資產之請求權稱為權益。 權益等於總資產減總負債, 通常又稱為剩餘權益。 公司財務狀況表上，權益段包括兩大部分： (1)普通股股本；及(2)保留盈餘。 p.1-24

權益 圖表1-7.權益之增減 收入: 收入係指企業之獲利活動所導致權益總額之增加。 權 益 收入:　 收入係指企業之獲利活動所導致權益總額之增加。 收入包括銷貨收入、手續費收入、服務收入、佣金收入、利息收入、股利收入、權利金收入及租金收入等。 p.1-25

權益 圖表1-7.權益之增減 費用: 費用通常係指在獲取營收的過程中被使用資產或服務的成本。 權 益 費用:　 費用通常係指在獲取營收的過程中被使用資產或服務的成本。 費用包括薪資費用、水電費、電話費、用品費用、租金費用、利息費用等。 p.1-26

權益 圖表1-7.權益之增減 權 益 股利:　 淨利(公司經營結果收入大於費用)係表示淨資產之增加數，可用以分配給股東，一旦分配現金或其他資產給股東，即稱為股利。 股利會使保留盈餘減少，其並非公司之費用。 p.1-27

權益 暖身題 請將下列的項目歸類為 發行股票 (I)、 股利 (D)、 收入 (R) 或費用 (E)， 並指出這些項目會使權益增加或減少： 租金費用； 服務收入； 股利； 薪工費用。 p.1-28

如何運用基本會計恆等式 交易 交易係指會計人員所記錄的企業經濟事件。 交易可區分為 : (1)外部交易,與 (2)內部交易。 並非所有活動都屬於企業交易。 每項交易對會計恆等式必有雙重影響。 p.1-29

交易 圖表1-8.交易認定之程序 p.1-30

交易 圖表1-9.拓展延伸之會計恆等式 p.1-31

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 Softbyte 在9月成立, 請作9月份之交易分析表: 交易(1)：股東投資 交易(1)：股東投資　 Ray與Barbara Neal 兩人共投入現金 €15,000 以取得 € 15,000 的Softbyte 公司普通股。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 = 普通股股本 (1) +€15,000 + €15,000 p.1-32

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(2)：以現金購買設備 Softbyte公司以現金 € 7,000購買電腦設備。 交易(2)：以現金購買設備　 Softbyte公司以現金 € 7,000購買電腦設備。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 + 設 備 = 普通股股本 €15,000 €15,000 (2) - 7,000 + €7,000 € 8,000 + €7,000 = €15,000 p.1-33

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(3)：賒購文具用品 Softbye公司賒購文具用品€ 1,600 。 (3) 交易(3)：賒購文具用品　 Softbye公司賒購文具用品€ 1,600 。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 + 用 品 + 設 備 = 應付帳款 + 普通股股本 € 8,000 + €7,000 = €15,000 (3) +€1,600 +€1,600 € 8,000 +€1,600 + €7,000 = +€1,600 + €15,000 p.1-34

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(4)：提供服務收現 Softbyte公司提供程式設計服務於顧客， 並收得現金€ 1,200。 交易(4)：提供服務收現　 Softbyte公司提供程式設計服務於顧客， 並收得現金€ 1,200。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 + 用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用-股利 €8,000 +€1,600 +€7,000 =€1,600+€15,000 (4) + 1,200 +€1,200 €9,200 +€1,600 +€7,000 =€1,600+€15,000 +€1,200 p.1-35

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(5)：賒購廣告 Softbyte公司刊登開業廣告，收到廣告費帳單共計 交易(5)：賒購廣告　 Softbyte公司刊登開業廣告，收到廣告費帳單共計 € 250，但尚未付款。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 + 用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用-股利 €9,200 +€1,600 +€7,000 =€1,600+€15,000 +€1,200 (5) + 250 - €250 €9,200 +€1,600 +€7,000 =€1,850+€15,000 +€1,200 - €250 p.1-36

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(6)：提供服務部分收現及部分賒欠 交易(6)：提供服務部分收現及部分賒欠　 Softbyte公司提供程式服務於顧客，價款共計€ 3,500。 其中收現 € 1,500，並同意顧客賒帳餘款€ 2,000。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 +應收帳款+用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用-股利 €9,200 +€1,600 +€7,000 =€1,850 +€15,000 +€1,200 - €250 (6) + 1,500 +€2,000 + 3,500 €10,700 +€2,000+€1,600 +€7,000 =€1,850 +€15,000 +€4,700 - €250 p.1-37

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(7)：費用付現 Softbyte公司以現金支付9月份之費用：店租 € 600、 交易(7)：費用付現　 Softbyte公司以現金支付9月份之費用：店租 € 600、 員工薪資 € 900，以及水電費 € 200。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 +應收帳款+用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用-股利 €10,700 +€2,000+€1,600 +€7,000 =€1,850 +€15,000 +€4,700 - €250 (7) - 1,700 -1,700 € 9,000 +€2,000+€1,600 +€7,000 =€1,850 +€15,000 +€4,700-€1,950 p.1-38

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(8)：清償應付帳款 Softbyte公司償付廣告費帳單 € 250。 收入- 費用-股利 交易(8)：清償應付帳款　 Softbyte公司償付廣告費帳單 € 250。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 +應收帳款+用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用-股利 € 9,000 +€2,000+€1,600 +€7,000 =€1,850 +€15,000 +€4,700-€1,950 (8) -250 -250 € 8,750 +€2,000+€1,600 +€7,000 =€1,600 +€15,000 +€4,700-€1,950 p.1-39

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(9)：應收帳款收現 Softbyte公司在交易(6)中因提供服務顧客所賒欠之 交易(9)：應收帳款收現　 Softbyte公司在交易(6)中因提供服務顧客所賒欠之 應收帳款，收到現金 € 600。 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 +應收帳款+用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用-股利 € 8,750 +€2,000+€1,600 +€7,000 =€1,600 +€15,000 +€4,700-€1,950 (9) + 600 - 600 € 9,350 +€1,400+€1,600 +€7,000 =€1,600 +€15,000 +€4,700-€1,950 p.1-40

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 交易(10)：支付股利 Softbyte公司支付現金股利 € 1,300給股東 交易(10)：支付股利　 Softbyte公司支付現金股利 € 1,300給股東 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 +應收帳款+用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用- 股利 € 9,350 +€1,400+€1,600 +€7,000 =€1,600 +€15,000 +€4,700-€1,950 (10) -1,300 -1,300 € 8,050 +€1,400+€1,600 +€7,000 =€1,600 +€15,000 +€4,700-€1,950-€1,300 p.1-41

交易分析 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 圖表1-10. Softbyte公司之交易彙總表 收入- 費用- 股利 p.1-42 交易分析 圖表1-10. Softbyte公司之交易彙總表 資 產 = 負 債 ＋ 權 益 現 金 +應收帳款+用品 + 設 備 = 應付帳款 +普通股股本 + 保 留 盈 餘 收入- 費用- 股利 (1) +€15,000 + € 15,000 (2) - 7,000 +€7,000 (3) +€1,600 +€1,600 (4) + 1,200 +€1,200 (5) + 250 -€250 (6) + 1,500 +€2,000 +3,500 (7) - 1,700 -1,700 (8) - 250 - 250 (9) + 600 - 600 (10) -1,300 -€1,300 € 8,050 +€1,400+€1,600 +€7,000 =€1,600 +€15,000 +€4,700-€1,950-€1,300

暖身題 法國Virmari會計師事務所有關8月份交易顯示如下。 試以課文中圖表1-10所示， 編製事務所8月份交易對會計恆等式所產生的影響之交易分 析表。 1.公司發行股票，收到現金€ 25,000。 2.公司賒購辦公設備€ 7,000。 3.公司提供服務，收到現金 € 8,000。 4.公司支付本月租金 € 850。 5.公司支付現金股利 € 1,000於股東。 p.1-43

財務報表 當交易被認定、記錄、及分類彙總後，公司即 可依據彙總之會計資料編製四張財務報表： 1.損益表 2.保留盈餘表 3.財務狀況表 4.現金流量表 p.1-44

財務報表 圖表1-11(部分) 損 益 表 報導企業在某一特 定期間之經營結果 與獲利情形。 淨利:收入大於費用 淨損:費用大於收入 2014年9月份 報導企業在某一特 定期間之經營結果 與獲利情形。 淨利:收入大於費用 淨損:費用大於收入 p.1-45

財務報表 圖表1-11(部分) 損 益 表 保留盈餘表 p.1-46

財務報表 保留盈餘表 圖表1-11(部分) 報導企業 在某一特定期間 保留盈餘變動之情形 p.1-47

財務報表 財務狀況表 圖表1-11(部分) 保留盈餘表 p.1-48

財務報表 圖表1-11(部分) 財務狀況表 表達企業在某一特定 日資產、權益及負債 之資訊 資產列於最上方， 其次為權益及負債 資產總額必須恆等於 權益及負債總額 p.1-49

財務報表 財務狀況表 圖表1-11(部分) 現金流量表 p.1-50

財務報表 圖表1-11(部分) 現金流量表 提供企業在某一特定期間內之現金流入(收入)與 現金流出(支出)資訊 現金流量表可以回答: 1.該期間之現金 由何處流入？ 2.該期間之現金 用至何處？ 3.該期間之現金餘額 變動多少？ p.1-51

暖身題 設Flanagan 公司每月定期編製財務資訊。 有關2014年12月31日之部分資訊如下： 辦公設備￡ 10,000 水電費用 ￡ 4,000 現金 8,000 應收帳款 9,000 服務收入 36,000 薪工費用 7,000 租金費用 11,000 應付票據 16,500 應付帳款 2,000 股利 5,000 (a)試計算2014年12月31日Flanagan 公司之 總資產金額為何？ (b)試計算2014年12月31日Flanagan 公司之 淨利金額為何？ (c)試計算2014年12月31日Flanagan 公司之 權益金額為何？ p.1-52

6.提供法律服務於客戶，並同意客戶賒欠計NT$2,000,000。 綜合暖身題 法律服務公司成立於2014年7月1日，其開業的第一個月之交易事項如下： 1.股東投資現金NT$10,000,000以取得公司普通股股票。 2.支付辦公室7月份租金NT$800,000。 3.賒購辦公設備NT$3,000,000。 4.提供法律服務於客戶，收到現金NT$l,500,000。 5.向銀行貸款現金 $700,000，簽發一紙票據。 6.提供法律服務於客戶，並同意客戶賒欠計NT$2,000,000。 p.1-53

綜合暖身題 7.支付當月份費用：薪資NT$500,000；水電費NT$300,000及廣告費用NT$100,000。 試作： (a)編製交易彙總表。(以千元為單位表達) (b)編製法律服務公司2014年7月份之損益表、保留盈餘表及2014年7月31日之財務狀況表。(以千元為單位表達) p.1-54

附錄1A 會計職場機會 公共會計 任何提供會計專業服務給社會大眾的人，我們稱之為公共會計 ，亦稱會計專業。 會計專業之主要業務包括:審計、稅務服務以及管理諮詢服務。 企業會計 在企業 (或管理) 人員從事之工作包括以下幾項活動：成本會計 (計算某特定產品的生產成本為何)、預算編製、會計資訊系統的設計及支援、或是稅務規劃及準備。 p.1-55

附錄1A 會計職場機會 政府會計 在政府機構就業。例如，稅務機關、執法機構及企業監管機構。 司法會計 司法會計是利用會計、審計和調查的技術來檢視公司的財務是否有被詐欺或是掏空之行為。 p.1-56

附錄1A　會計職場機會 會計專業人員之薪水 圖表1A-1 圖表1A-2 p.1-57