中公教育湖南分校 地址：长沙市建湘南路36号芙蓉国际黄金之城6楼 2015湖南农信社考试终极模考解析之财会 主讲老师：张杰 2015年湖南农信社考试QQ交流群：99108561 湖南中公微信：hnzgjy 金融银行微博 【明晚讲座预告】：2015湖南农信社考试终极模考解析之写作 中公教育湖南分校 地址：长沙市建湘南路36号芙蓉国际黄金之城6楼 电话：0731-84883717

3、深圳某公司某会计期间期初资产总额为200 000元，当 期期末负债总额比期初减少 20 000 元，期末所有者权益比 期初增加 60 000 元。则该企业期末资产总额为（ ）元。 A.180 000 B.200 000 C.240 000 D.260 000

资产=负债+所有者权益 期初20万 20万 2万 6万 期末24万 24万

3、【答案】C。解析：期初资产总额为 200 000 元，当期期末负债总额比期初减少 20000元 ， 期 末 所 有 者 权 益 比 期 初 增 加 60000 元 。 则 该 企 业 期 末 资 产 总 额 为200000-20000+60000=240 000 元。故选 C。

库存现金收款凭证 收款凭证 银行存款收款凭证

库存现金付款凭证 付款凭证 银行存款付款凭证

转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。

对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。

例题： 1.从银行提取现金500元，应编什么记账凭证？ （银行存款付款凭证） 2.将现金送存银行600元，应编什么记账凭证？ （库存现金付款凭证）

支票——银行存款 其他票据——转账凭证

18、企业出售产品一批，售价 5 000 元，收 到一张转账支票送存银行。这笔业务应编制 的记账凭证为（ ）。 A. 收款凭证 B 18、企业出售产品一批，售价 5 000 元，收 到一张转账支票送存银行。这笔业务应编制 的记账凭证为（ ）。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.以上均可

18、【答案】A。解析：企业出售产品一批， 收到一张转账支票送存银行。这笔业务应 编制的记账凭证为收款凭证。故选 A。

双倍余额递减法——折旧率双倍，前期不考虑残值，最后两年考虑 折旧率＝2/预计使用年限×100%（直线折旧率的两倍）　　 折旧额＝固定资产账面净值×折旧率　　

【例题】某企业一项固定资产的原价为 1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额？

年折旧率＝2／5×100%＝40%　　 第1年应提的折旧额＝1 000 000×40%＝400 000（元）　　 第2年应提的折旧额＝（1 000 000－400 000）×40% ＝240 000（元）　　 第3年应提的折旧额＝（600 000－240 000）×40% ＝144 000（元）　　 从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧。　　 第4年、第5年的年折旧额＝[（360 000－144 000）－4 000]／2 ＝106 000（元）　　

年数总和法 年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%　　 年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率　

【例题】某企业一项固定资产的原价为 1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。按年数总和法计提折旧，每年的折旧额？

学会倒序 年份 尚可使用年限 原价－净残值 变动折旧率 年折旧额 累计折旧 1 5 996 000 5/15 332 000 2 4 4/15 265 600 597 600 3 3/15 199 200 796 800 2/15 132 800 929 600 1/15 66 400 学会倒序

19、某项固定资产原值 40 000 元，预计净残值 2 000 元，折旧年限为 4 年。采用“年数总和法”计提折旧， 则第三年的折旧额为（ ）元。 A.7 600 B.8 000 C.3 800 D.12 000

19、【答案】A。解析：年数总和法，年数总和为 1+2+3+4=10，第一年折旧 4／10，第二年折旧 3／10， 第三年折旧 2／10，第四年折旧 l／10。（40 000-2 000）×2／10=7 600 元。 故选 A。

本科：36、某固定资产原值为 250 000 元，预计净残 值为 6 000 元，预计可使用 8 年，按双倍余额递减法计 提折旧，则第二年的折旧额为（）。 A.46 875 B.45 750 C.61 000 D.60 500

36、【答案】A。解析：年折旧率＝2/8×100％＝25％ 第一年的折旧额＝250 000×25％＝62 500（元） 第二年的折旧额＝（250 000－62 500）×25％＝46 875（元）。

37、某设备的账面原价为 160 000 元，预计使用年限 为 5 年，预计净残值为 10 000 元，按年数总和法计提 折旧。该设备在第 3 年应计提的折旧为（）元。 A.30 000 B.60 000 C.20 000 D.10 000

37、【答案】A。解析：采用年数总和法，该设备 在第 3 年应计提的折旧＝（160 000-10 000）×3/15=30 000（元）。

现金日记账登记依据 + （借） －（贷） （现收） （现付） （银付） 从银行提取现金——什么凭证？

银行存款日记账登记依据 + （借） －（贷） （银收） （银付） （现付）　 把现金存入银行——什么凭证？　　　

36、下列记账凭证中，不能据以登记银行存款日 记账的是（）。 A.现金收款凭证 B.现金付款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证

36、【答案】A。解析：银行存款日记账根据 现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行 存款付款凭证登记。故选 A。

应收账款 预收账款 负债 (预收) 负债 资产 资产 （应收）

根据明细账户的余额计算填列　 应收账款=借（应收账款+预收账款）- 贷（坏账准备）　 预收款项=贷（应收账款+预收账款）

应付账款=贷（应付账款+预付账款） 　 预付款项=借（应付账款+预付账款）

40、某企业期末应付账款账户为贷方余额 165 000 元， 其所属明细账户均为贷方余额；预付账款账户为借方余 额 75 000 元，其所属明细账户的借方余额合计为 100 000 元，所属明细账的贷方余额合计为 25 000 元。则 该企业资产负债表中“应付账款”项目的期末数为（ ）。 A.90 000 元 B.165 000 元 C.180 000 元 D.190 000 元

40、【答案】D。解析：期末应付账款账户为贷方余额 165 000 元，预付账款账户为借方 余额 75 000 元，其所属明细账户的借方余额合计为 100 000 元，所属明细账的贷方余额合计 为 25 000 元。则该企业资产负债表中“应付账款”项 目的期末数为 165 000+25 000=190 000 元。故选 D。

银行存款余额调节表 项目 金额 企业银行存款日记账余额 496 000 银行对账 单余额 617 200 加：银行已收,企业未收的款项 70 000 加：企业已收,银行未收的款项 13 200 减：银行已付,企业未付的款项合计 5 600 减：企业已付,银行未付的款项 调节后余额 560 400

11、华为公司 2011 年 6 月 30 日银行存款日记账的余 额为 100 万元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收， 企业未收的 2 万元；银行已付，企业未付的 1.5 万元。 调整后的企业银行存款余额应为（）万元。 A.100 B.100.5 C.102 D.103.5

11、【答案】B。解析：调整后的企业银行存款余额 =100＋2－1.5＝100.5（万元）。

（一）取得交易性金融资产的账务处理　 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。　 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。

发放股利 1元 年末 宣告 1元 购买股票 3元 购买股票的成本？

企业购买交易性金融资产时：　　 借：交易性金融资产---成本 应收股利或应收利息　　　　 贷：银行存款等

2.交易性金融资产的现金股利或利息　 被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日---计入投资收益 借：应收股利、应收利息 　 贷：投资收益

2012年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2011年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2012年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2013年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。

（1）2012年1月8日，购入丙公司的公司债券：　　 借：交易性金融资产——成本　　　　1 000　 应收利息　　　　　　　　　　　　 50 贷：银行存款　　　　　　　　　1 050　　 （2）2012年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　50　 贷：应收利息　　　　　　　　　　　50　　

（3）2012年12月31日，确认该债券的利息收入：　　借：应收利息　　　　50 （1 000×5%） 贷：投资收益　　50　　 （4）2013年2月10日，甲公司收到债券利息：　　借：银行存款　　　　50　 贷：应收利息　　50

交易性金融资产的期末计量 公允价值＞账面余额（涨价时） 公允价值＜账面余额（跌价时） 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（公允价值-账面余额） 借：公允价值变动损益（公允价值-账面余额） 贷：交易性金融资产——公允价值变动

假定2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。　　

（1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　 借：交易性金融资产——公允价值变动　　200 贷：公允价值变动损益　　　　　　　200　　 （2）2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　50　 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50

售价＞账面价值 售价＜账面价值 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益

持有期间，“公允价值变动损益”贷方余额 持有期间，“公允价值变动损益”借方余额 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（持有交易性金融资产期间“公允价值变动损益”） 借：投资收益（持有交易性金融资产期间“公允价值变动损益”） 贷：公允价值变动损益

假定2013年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为 1 100万元。甲公司应编制会计分录如下：

出售时投资收益=售价-成本 借：银行存款 1 100 投资收益 50 贷：交易性金融资产——成本 1 000 ——公允价值变动 150 借：银行存款　　　　　　　　 1 100　　　　 投资收益　　　 50　　　　 贷：交易性金融资产——成本 1 000　　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动 150　　 同时，　　 借：公允价值变动损益　　　　　　　　 150　　 贷：投资收益　　　　　　　 　　150 出售时投资收益=售价-成本

购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理　　　　 借：投资收益　　　　 贷：银行存款　

19、企业取得的交易性金融资产，期末公允价值 下降时应借记的科目是（）。 A. 应收利息 B. 公允价值变动损益 C. 投资收益 D

19、【答案】B。

20、A 公司 2010 年 1 月 10 日购入 B 公司 15 万股 股票作为交易性金融资产，每股价格为 6 元。3 月 15 日收到 B 公司宣告分派的现金股利 3 万元。6 月 30 日该股票的市价为每股6.5 元，则该交易性金融资产 6 月 30 日的账面余额为（）万元。 A.90 B.93 C.97.5 D.100.5

20、【答案】C。解析：本题考核交易性金融资产的核算。“交 易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90（万元），“交 易性金融资产——公允价值变动”账面余额为 7.5 万元[15× （6.5-6）]，合计 90＋7.5＝97.5（万元）。

21、甲公司于 2010 年 12 月 1 日从证券市场上购入 A 公司发 行在外的股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。购入时每 股支付价款 10 元，另支付相关费用 20 万元；2010 年12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1060 万元。则 2010 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.60 B.－60 C.40 D.－40

21、【答案】A。解析：本题考核交易性金融资 产的核算。公允价值变动损益=1060－ 1000=60（万元）。

22.6 月 8 日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资 产核算的乙公司债券，售价为 2650 万元。该债券的有 关明细科目的金额如下：成本为 2500 万元，公允价值 变动（借方）20 万元。假定不考虑其他相关税费。出售 该债券确认的投资收益为（）万元。 A.20 B.130 C.150 D.125

22、【答案】C。

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