会计基础—平行登记 2012年03月.

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1 会计基础—平行登记 2012年03月

2 八、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）、总分类科目与明细分类科目 总分类科目 会计科目按其反映 经济内容的详细程度不同 明细分类科目 （二）、总分类科目与明细分类科目的平行登记 要点：

3 1、同依据登记——登账所依据会计凭证相同。
2、同时登记——登账所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户的同一会计期间(如同一个月度内)，在其所属明细分类账户中进行明细分类登记。 3、同方向登记——借贷方向相同。 4、等金额登记——记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。

4 (1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计
(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 　(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

5 例如：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。
会计分录： 借：原材料 —甲材料 —乙材料 —丙材料 贷：银行存款

6 银行存款 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 62 000 12 000 复式记账 原材料—乙材料 40 000 平行登记 原材料—丙材料 10 000

7 （三）举例说明 现以兰天公司2010年1月份发生的有关“原材料”账户和“应付账款”账户的部分经济业务为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记原理(假设不考虑增值税)。甲公司2010年1月1日“原材料”账面余额为 元，其中明细分类账户情况如下所示。 名称 　　数量 　　 单价 　　金额 A材料 　　12 000千克 　　10元 元 B材料 　　10 000千克 　　8元 　　80 000元 　　合计 　　 　　 　　

8 “应付账款”总分类账户账面余额为60 000元，其中明细分类账户情况如下所示。
　供应单位名称 　　应付账款金额 　　乙公司 　　20 000元 　　丙公司 　　40 000元 　　合计 　　 元 本月发生有关业务如下：

9 　(1)1月1日甲公司向乙公司购进A材料1 000千克，每千克单价10元，计20 000元，向丙公司购进B材料2 500千克，单价8元，计
2 000元，全部货款尚未支付，材料验收入库。 借：原材料——A材料　　　10 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　10 000 (2)1月3日甲公司向乙公司购进A材料2 000千克，单价10元，计20 000元，向丙公司购进B材料2 500千克，单价8元，计20 000元，全部货款尚未支付，材料验收入库。

10 　借：原材料—A材料　20 000 　　 —B材料　20 000 　　 贷：应付账款—乙公司　20 000 　　 —丙公司　20 000 (3)1月6日甲公司以银行存款10 000元，归还前欠丙公司材料款。 　借：应付账款——丙公司　10 000 　　 贷：银行存款　　　　　 (4)1月7日甲公司向乙公司购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元，贷款尚未支付，同时向丙公司购入B材料3 750千克，单价8元，计30 000元，货款以银行存款支付。

11 借：原材料—A材料　　30 000 　　 —B材料　　30 000 　　贷：应付账款—乙公司　 　 银行存款　　　　　 将月初余额及有关经济业务分别记入“原材料”、“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户。

12 原 材 料 原材料—A材料 原材料—B材料 应付账款 应付账款—乙公司 应付账款—丙公司 （1）10 000 80 000 （2）20 000 （2）40 000 40 000 20 000 60 000 （3）10 000 （4）30 000 110000 310000 60000 180000 50000 130000 50 000 70 000 30 000 （1）10 000 （2）40 000 （4）60 000

13 原材料所属明细账户本期发生额及余额表 明细账户 期初余额 本期发生额 借方 贷方 期末余额 A材料 120 000 60000 180000
借方 贷方 期末余额 A材料 60000 180000 B材料 80 000 50000 130000 合计 110000 310000

14 应付账款所属明细账户本期发生额及余额表 明细账户 期初余额 本期发生额 借方 贷方 期末余额 乙公司 20 000 50 000
借方 贷方 期末余额 乙公司 20 000 50 000 70 000 丙公司 40 000 30 000 合计 60 000 80 000