内部审计转型讲座

陈艳娇，南京审计学院审计与会计学院副教授，内部审计系 主任， 博士，硕导，CIA，SAC。 中国内部审计协会培训教师， 《内部审计》 和 《内部控制》课程组负责人，IAEP（国际内部 审计协会 IIA 内部审计教育合作伙伴项目）组成员，承担着中国 内审协会内审 发展研究 中心工作， 国际内部审计师协会（IIA） 会员，中国审 计学会会员，江苏审计学会会员， 国际信息系统 审计 师协会（ISACA）会员，中国农村金融与投资中心特聘研究 员、 “国家 益贫政策” 亚太区域合作项目国家级顾问专家小组成 员，农业部 农垦局项目评审专家组成员。在《审计研究》等专业 期 刊上发表 论文40余篇，主持农业部、卫生部、企业集团等多项 内部审计与 内部控制课题的研究。 联系电话:13515116316 邮箱:32115075@qq.com QQ群： 59548576

讲座内容 一、内审转型背景 二、结合中国内审实际对内审转型的思考 1、内部审计环境 2、内部审计机构 3、内部审计人员 4、内部审计业务 5、内部审计技术方法 6、内部审计管理

一、内部审计转型背景 1、内部审计定义重新修订 2、国际一系列法规制度的推动 3、国内一系列法规准则出台的推动 4、国内强化治理的需求 5、内部审计发展趋势使然

是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、 1、什么是内部审计？ 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。 2003《内部审计基本准则》的内审定义： 是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、 合法性和有效性来促进组织目标的实现。

旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。 2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”

内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观 的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方 法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。 2014年内部审计工作规定 （征求意见稿） 内部审计是指单位（或组织，下同）的 内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观 的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方 法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和 风险管理的适当性和有效性，以促进单位完 善治理、增加价值和实现目标。

2、国际相关法规制度推动 COSO旧报告 SOX 法案 ERM框架 2013年COSO新报告

3、国内一系列法规准则出台推动 《中央企业全面风险管理指引》 《企业内部控制基本规范》和三大配套指引 2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》

3、国内一系列法规准则出台推动（续） 2013年8月中内协新准则出台 2014年1月内部审计工作规定（征求意见稿） 2014年8月《内部审计质量评估办法》 2014年9月《商业银行内部控制指引》

4、国内强化治理的需求 2012年刘家义： 国家审计是国家治理的一个重要方面，是国家治理的监督控制系统之一。具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。 公司治理的“四大基石”（IIA，2002） 治理与内审关系

今后央企内部审计应着力推动以下五大转变（国资委）： —功能要从查错防弊向价值管理转变； —重点要从由财务收支审计向管理审计转变； —审计关口要从由事后监督向过程控制转变； ——组织体制要从分散管理向集中管理转变； ——审计方法要从传统的现场检查向现场检查与远程在线审计相结合转变。

二、结合我国内审实际情况对内审转型的思考 （一）内部审计环境 1、目标：为组织增值、改善治理和管理，实现组织目标。 2、由监督向监督与服务并重，服务于组织所有利益相关者。 3、服务态度：服务导向 4、注重制度化建设（例） 目前制度建设存在哪些问题？ 5、强化宣传

（二）内部审计机构 目前现状： ——领导层级提升，审计独立性提高。 ——不同性质单位、不同行业、不同企业内审机构设置及其独立性差异较大。 举例

我国内部审计机构的设置 单一领导模式 双重领导模式 董事会下设审计委员 会,在企业行政系统 —经营管理系统设置 内审机构 设在执行层 设 在 决 策 层 设 在 监 督 层 总 经 理 领 导 下 财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下 与纪 检\ 监察 部门 合署 办公

分级管理模式 垂直管理模式 分级管理与垂直管理相结合模式 垂直管理与分级管理相结合模式 集中管理与分级管理相结合模式 国有大型企业集团内部审计模式五种类型 分级管理模式 垂直管理模式 分级管理与垂直管理相结合模式 垂直管理与分级管理相结合模式 集中管理与分级管理相结合模式

趋势1：完善的内部审计组织架构 问题：内部审计组织的效力和效率如何来界定？ 趋势2：内审职能组织由分散化管理向集中化管理转变 问题：内审集中化管理作用？

（三）内部审计人员 国际上趋势： 持续的内部审计人力资源建设； 国际上数量趋于减少（我国反之）； 人员知识结构上，多学科综合素质； 通过内部审计机制培养企业经理。

适应内部审计转型需要，组织应培养什么样的内审人员？ 为什么内审人员在众多公司被作为领导人的培养基地？

（四）内部审计业务内容 国际上内部审计业务内容趋势 1、由合规导向型向管理导向型转变，财务审计是基础； 2、关注内部控制审计、风险管理审计、治理程序审计是未来内部审计的重点； 3、增值目标定位下的咨询功能将会越来越受到内部审计师的青睐； 4、关注战略层面、职能部门衔接和系统重新设计等问题； 5、关注大数据背景下的内审工作开展。

我国内审转型阶段，重点开展： 1、内控审计成为审计主线，建立组织内控长效机制。 2、绩效审计成为亮点，提升履职效能。 3、信息系统审计成为未来发展方向，紧跟时代步伐。 4、积极探索大数据背景下的内部审计工作

（五）内部审计技术方法 其出发点：其减少时间，提升效率。 1、传统优势技术方法保留 2、强调风险导向审计方法的应用 3、注重先进审计技术手段的使用，开展非现场审计 4、参与式审计（协同） 5、完善审计沟通机制 6、合作外包

（六）内部审计管理 1、内审质量控制（工作质量和报告质量） （1）实行目标管理 （2）对审计项目实行全过程质量控制 （3）开展审计质量评估

2、流程管理 3、审计成果转化机制设计 4、启动审计问责机制 5、注重课题研究和经验交流。

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