高校内部控制建设探索 济南大学 董 洁

问题一 高校为何进行内部控制建设？ 第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平、规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公务服务的效率和效果。

问题一 高校为何进行内部控制建设？ 第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

问题一 高校为何进行内部控制建设？ “内部控制”概念 问题一 高校为何进行内部控制建设？ “内部控制”概念 内部控制是组织为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。 内部控制包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内控监督”等五个相互联系的要素。

问题二 财务部门和财务人员在内部控制中角色？ 内部控制发展五个阶段 1、内部牵制阶段——保障账目正确无误 2、内部控制制度——以会计控制为核心，建立健全制度 3、内部控制结构——强调内控环境、会计制度和控制程序结合 4、内部控制整体框架——将内部控制要素整合成五个相互关联的部分 5、风险管理整体框架——风险管理整合框架

提 高校实施内部控制建设背景 要 财务如何实践《行政事业单位内部控制规范》 CONTENTS 学校层面内部控制建设 高校财务内部控制实践探索

法律法规要求 《会计法》关于内部控制建设的要求 1985年颁布 1993年修订 1999年修订

法律法规要求 1985年及1993年《会计法》 第十三条 各单位应当建立财产清查制度，保证帐簿记录与实物、款项相符。” 第十三条 各单位应当建立财产清查制度，保证帐簿记录与实物、款项相符。” 第二十一条 会计机构内部应当建立稽核制度。 　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”

1999年版《会计法》 第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求： 第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

《预算法》 2014年8月31日表决通过《预算法修正草案》。 第十七条：“各级预算的编制、执行应当建立健全相互制约、相互协调的机制。”

内部会计控制规范 7 1 2 8 9 3 4 5 6 12 10 11 CONTENTS 内部会计控制规范-成本费用（征求意见稿） 内部会计控制基本规范 内部会计控制规范-工程项目（试行） 内部会计控制规范-货币资金（试行） 2 8 内部会计控制规范-预算（征求意见稿） 9 3 内部会计控制规范-销售与收款（试行） 内部会计控制规范-存货（征求意见稿） 10 内部会计控制规范-采购与付款（试行） 4 内部会计控制规范-固定资产 模板来自于 http://meihua.docer.com/ 11 内部会计控制规范-成本费用（征求意见稿） 5 内部会计控制规范-筹资 内部会计控制规范-担保（征求意见稿） 6 12 内部会计控制规范-对外投资 11

行政事业单位内部控制规范（试行） 财政部发布的《行政事业单位内部控制规范》自 2014 年正式实行，该《规范》作为行政事业单位加强 内部管理的政策依据和指导文件，明确了实施内部控制的目标和原则，详尽的提出了关于预算、收支、采 购、合同、资产、基建六个方面的风险防范及业务控制方法，为广大行政事业单位实施内部控制、提升内部管理水平、有效预防经济风险、落实中央“八项规定”、“三公经费”等重大政策制度提供了坚实保障。

高校内部控制实施背景 腐败案件多发 1、高校成教育领域重灾区。 2、高校腐败七大领域：招生录取、基建修缮、物资采购、财务管理、科研经费、校办产业、学术诚信

高校发展需要建立内控制度 某高校原会计在长达9年时间内，通过伪造他人名章、假冒他人签名的手段，先后106次将个人消费的各种票据在财务报销，共计骗取公款96万余元，其中绝大部分是科研经费，作案手段还包括利用他人报销的账单，在已签好字的报销凭证上，私自篡改金额，添加数额和发票。

高校内部控制实施背景

第二部分：财务如何实践《内部控制规范（试行）》 一、行政事业单位内部控制规范与企业内部控制规范差别 颁布主体不同 控制目标不同 体系内容不同 内控要素体现程度不同

一、两部“规范”的差别 1.颁布主体不同 2008年《企业内部控制规范》：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 2012年《行政事业单位内部控制规范》：财政部

一、两部“规范”的差别 2.内控目标不同 战略目标 合法合规 财务真实 合法合规 企 业 行 政 事 业 财务真实 资产完整 资产完整 防范舞弊预防腐败 经营效率 公共服务效率

一、两部“规范”的差别 3.体系内容不同 《企业内部控制》1个基本规范，17具体规范和18项应用指引 《行政事业单位内部控制规范》

一、两部“规范”的差别 3、体系内容不同 基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用。 具体规范是根据基本规范，对企业办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具体规定。 应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

一、两部“规范”的差别 3、体系内容不同 17个具体规范：货币资金、采购与付款、存货、对外投资、工程项目、固定资产、销售与收款、筹资、成本费用、担保、合同、对子公司的控制、财务报告编制、信息披露、预算、人力资源政策、计算机信息系统。 18项应用指引：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统、

行政事业单位内部控制规范 内部控制基本原理 内部控制实际应用 总则 风险评估和 控制方法 单位层面 内部控制 业务层面 评价与监督 单位及业务层面风险评估 概念目标原则适用单位 政府采购业务控制 组织机制岗位人员信息 八种控制方法 预算业务控制 建设项目控制 资产控制 收支业务控制 合同控制 内部监督和外部监督

一、两部“规范”的差别 4.内控要素体现程度不同 企业内部控制规范比较完整地体现了内部控制五要素，控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、内控评价和监督。 行政事业单位内部控制规范由于在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业存在很大区别，不能完全套用企业内部控制五要素框架，只吸取了企业内部控制的一部分内容。

财务如何实践《内部控制规范（试行）》 二、财务如何实践《内部控制规范（试行）》 1.明确财务部门的职责定位 2.财务部门风险评估 3.财务内部控制方法 4.财务具体业务内部控制

财务如何实践《内部控制规范（试行）》 1.职责定位 2.财务风险评价 （1）评价财务机制风险 （2）评价财务内部控制制度 （3）评价具体业务流程 （4）评价财务信息系统

财务如何实践《内部控制规范（试行）》 评价具体业务流程 注重流程图的应用 业务流程绘出后，找出重点风险点 可采用比较法、讨论法

财务如何实践《内部控制规范（试行）》 流程图

财务如何实践《内部控制规范（试行）》 3.财务内部控制方法 （1）不相容岗位相互分离 （2）内部授权审批 （3）归口管理 收费的管收费控制，资金结算归结算科等 （4）预算控制（常用） （5）财产保护控制 （资产） （6）会计控制 （7）单据控制 （8）内部信息公开

财务如何实践《内部控制规范（试行）》 4、具体业务控制 （1）预算业务 （2）收入控制 （3）支出控制 （4）政府采购 （5）资产控制 （6）合同控制

第三部分 学校内部控制实施探索 范围广：实施广义的内控控制，对经济活动和非经济活动均实施内部控制，重点关注非经济活动 层面全：对校领导、学院及机关部门、具体岗位各层面风险都进行防控建设。 目标直接：防范廉政风险，预防腐败

第三部分 学校内部控制实施探索 一、实施范围和防控体系内容 实施范围：学校领导班子，学院、机关部门、教辅部门、直属单位、群众团体、后勤经营管理实体等。 防控内容： （1）领导班子的决策和执行方面的风险点； （2）部门运用权力管理过程围绕决策、执行过程和监督、检查、评审、考核等关键环节及党务校务公开、干部人事、招标采购、招生、收费、经营和服务等工作方面的风险点。 （3）学院在”三重一大“集体决策制度、党务院务公开、制度的建立、完善和执行，以及在考核、推荐、评审、聘任、薪酬分配、组织发展、教学、科研、评奖等方面的风险点。

第三部分 学校内部控制实施探索 二、工作程序 （一）动员部署 （二）排查廉政风险点-分层排查 （三）制定防控措施 （四）考核防控效果

第三部分 学校内部控制实施探索 内部控制建设成果 1.廉政风险点及防控措施（校领导、机关各岗位及单位、学院各岗位及单位） 2.对存在廉政风险的业务流程进行规范 3.高等级廉政风险防控措施一览表

第四部分 高校财务内部控制建设 一、财务内部控制目标和原则 目标：为财务工作安全有效运行提供保障 第四部分 高校财务内部控制建设 一、财务内部控制目标和原则 目标：为财务工作安全有效运行提供保障 原则：1.全面性原则。高校财务内部控制应当贯穿高校财务活动的决策、执行和监督全过程。 2.重要性原则。高校财务内部控制在全面控制的基础上，对重要风险进行着重控制。 3.制衡性原则。高校内部控制应在财务岗位设置、人员配备、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制。 4.适应性原则。高校财务内部控制应当符合单位的实际情况，并随着高校内外部环境变化，高校内部经济活动的调整和管理要求的提高，不断进行修订和完善。

第四部分 高校财务内部控制建设 二、财务内部控制建设思路 分好岗：科室岗位设计合理，岗位责任权限明确 选对人：选拔胜任能力的人承担岗位职责 第四部分 高校财务内部控制建设 二、财务内部控制建设思路 分好岗：科室岗位设计合理，岗位责任权限明确 选对人：选拔胜任能力的人承担岗位职责 做对事：建立健全财务规章制度，按照规范的流程操作业务

第四部分 高校财务内部控制建设 三、财务内部建设内容 1.搭建科学的组织结构 2.科学设置岗位，明确岗位职责 3.健全内部控制规章制度 第四部分 高校财务内部控制建设 三、财务内部建设内容 1.搭建科学的组织结构 2.科学设置岗位，明确岗位职责 3.健全内部控制规章制度 4.规范业务流程

第四部分 高校财务内部控制建设 四、几点体会 人是内部控制中最重要的因素：胜任、素质、定期轮换 疏通或化解矛盾的制度是内部控制更重要的措施 第四部分 高校财务内部控制建设 四、几点体会 人是内部控制中最重要的因素：胜任、素质、定期轮换 疏通或化解矛盾的制度是内部控制更重要的措施 注重财务信息化背景下新的内控风险点 内部控制是个长期艰巨的任务，需要经常地自我评价和审核