綜合所得稅報稅與節稅 財政部臺北市國稅局信義稽徵所 講授人：楊秀英 電話：2720-1599分機600

講 授 大 綱 報稅新規定 ＴＩＭ-報繳稅便捷措施 申報方式 如何申報　　　　　　　　　 如何避免被補稅 節稅ＤＩＹ　　　　　　　　　　　　　

報稅新規定 全民健康保險之保險費，可全額作為列舉扣除 。 給付大陸地區醫院之醫藥費，得列舉扣除。 多層次傳銷個人參加人年進貨額在7萬元以下免稅。 調整96年度退職所得定額免稅金額。 告發或檢舉獎金按給付額扣取20％，不再併計入所得人之所得總額。 個人與證券商或銀行從事結構型商品交易之課稅規定按所得稅法第14條第 1項第 7類財產交易所得課稅。 所得稅法第14條修正財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出典而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率，計算租賃收入。 自96年1月1日起個人持有公債.公司債及金融債券之利息改採分離課稅,按10%稅率扣繳稅款。

報稅新規定 97年度綜合所得稅課稅級距金額依所得稅法規定已達應行調整之標準 。 (98年5月申報時適用) 適用累進稅率 6% 13% 21% 30% 40% 96年度 370,000 以下 370,001—990,000 990,001—1,980,000 1,980,001—3,720,000 3,720,001以上 97年度 410,000 410,001—1,090,000 1,090,001--2,180,000 2,180,001—4,090,000 4,090,001以上 所得稅制改革方案通過後稅率 5.5% 12% 19.5% 28% 37.5%

憑證網路申報好處多！ 使用『自然人憑證IC卡』或財政部審核通過之19家『金融憑證』透過網路報稅，可直接下載當年度納稅義務人本人、配偶及未成年子女之所得及稅籍資料，作為申報之參考，免逐筆登錄申報戶所得及稅籍資料，省時又省力。 優先退稅。 申報時間24小時海內外線上全天候，免排隊免等候免風吹日曬雨淋。 軟體主動以最有利報稅及正確方式試算，幫您節稅，避免少退稅、多繳稅。 信用卡繳稅：直接線上取得授權，無須先以電話或至信用卡網站取得授權。 指定金融機構存款帳戶委託取款轉帳繳稅者：直接於申報軟體輸入本人或配偶開戶金融機構名稱、帳號，免再人工填寫「繳稅取款委託書」。 更正申報很方便：重新上傳即可。 相關附件可延至6月12日前送達或寄達戶籍地所在稽徵機關。 印表機無限制：二維條碼申報書須使用雷射印表機；網路申報無限制。 直接取得抽獎資格〈限臺北市〉。

網路申報最好 享受違章減免新措施: 「稅務違章案件減免處罰標準」第3條第2項第1款、第3條之1第2項第1款規定 ●納稅義務人自95年度綜合所得稅透過網際網路申報者，如有應依所得稅法第110條規定應處罰鍰案件，合於下列情形者，免予處罰： （一）屬扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依法應彙報稽徵機關之各類所得扣繳暨免扣繳憑單（不包括執行業務所得格式代號9A之類所得扣繳暨免扣繳憑單）、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單之所得資料。 （二）屬納稅義務人依規定向財政部財稅資料中心或稽徵機關查詢，而該機關未能提供之所得資料。

報繳稅便捷措施 網路申報，其通行碼： 自然人憑證ＩＣ卡 納稅義務人「身分證統一編號」加上96年12月31日戶口名簿所載之「戶號」 其他經財政部審核通過之電子憑證 查詢所得資料：包括扣〈免〉繳憑單〈不含9A執行業務所得〉、股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。查詢方法： 網際網路查調：以自然人憑證ＩＣ卡或其他經財政部審核通過之電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，經網際網路向財稅資料中心下載。 臨櫃申請 親自申請：應提示國民身分證正本。 委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證。 信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅 ：以納稅義務人本人或配偶名義持有的信用卡〈僅能使用一張信用卡〉，或輸入本人或配偶存款帳號，辦理委託取款轉帳繳稅。

申 報 方 式 人工申報 電子申報：使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統 如期申報、逾期申報、未申報權益大不相同？ 申 報 方 式 人工申報 採用簡式申報書申報：所得僅為薪資、利息、公司分配之股利、合作社分配之盈餘、職工福利金、18萬元以下之稿費，採用標準扣除額，無投資抵減稅額且無重購自用住宅扣抵稅額，且無大陸地區來源所得者。 採用一般申報書申報 電子申報：使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統 網際網路傳輸結算資料申報：http://tax.nat.gov.tw 列印二維條碼結算申報書申報 如期申報、逾期申報、未申報權益大不相同？

如 何 申 報？ 建立申報戶-免稅額 申報各類所得〈10大類〉 列報扣除額 計算應納稅額 扣抵稅額項目 一般扣除額〈2項金額擇大〉 標準扣除 如 何 申 報？ 建立申報戶-免稅額 申報各類所得〈10大類〉 列報扣除額 一般扣除額〈2項金額擇大〉 標準扣除 列舉扣除 特別扣除額 計算應納稅額 扣抵稅額項目

免稅額扣除額金額一覽 96年 免稅額1 77,000 免稅額2〈年滿70歲本人、 配偶、 115,500 標準扣除額-單身 46,000 所得稅制改革方案 免稅額1 77,000 免稅額2〈年滿70歲本人、 配偶、 受扶養直系親屬) 115,500 標準扣除額-單身 46,000 60,000 標準扣除額-有配偶者 92,000 120,000 保險費 24,000〈健保∞〉 捐贈 綜合所得總額20% 購屋借款利息 300,000 房屋租金支出 儲蓄投資特別扣除 270,000 薪資特別扣除 78,000 100,000 殘障特別扣除 子女教育學費特別扣除 每戶25,000 每人25,000

節 稅 法 則 節稅法則 綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下： 綜合所得總額 ─ 免稅額 ─ 扣除額 =綜合所得淨額 節　稅　法 則 綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下： 綜合所得總額 ─ 免稅額 ─ 扣除額 =綜合所得淨額 綜合所得淨額 × 稅率 ─ 累進差額 = 應納稅額 應納稅額 ─ 稅額扣抵金額 = 應補退稅額 節稅法則 減少應申報的所得加項 增加可申報的所得減項 善用稅額扣抵項目

如何避免被補稅？ 請避免以下錯誤 免稅額： 將薪資免稅者之子女，申報為自己的其他親屬免稅額。 列報在課稅年度前就已經死亡的親屬的免稅額。 申報未滿60歲有謀生能力的父、母免稅額。 申報超過20歲以上未在學而有謀生能力之子女或兄弟姐 妹免稅額；失業不代表無謀生能力，常有納稅義務人誤報 已超過20歲以上未在學但失業之子女或兄弟姐妹免稅額。 列報20歲以上60歲以下的其他親屬或家屬。 將扶養年滿70歲之兄弟姐妹或其他親屬或家屬之免稅額 列報為每人115,500元〈應為77,000元〉。

如何避免被補稅？ 請避免以下錯誤 綜合所得總額： 一般扣除額： 短漏報沒有扣繳憑單的所得，如：房屋出租給個人之租賃所 得、私人借貸之利息收入、出售房屋之財產交易所得。緩課 股票轉讓所得申報憑單的營利所得，也是納稅義務人容易疏 忽短漏的所得。 一般扣除額： 申報列舉扣除額但列舉總額小於標準扣除額〈單身申報者 為46,000元，與配偶合併申報者為92,000元〉，為維護納 稅義務人權益，國稅局對這類案件會以標準扣除額核定。 重複列報標準扣除額及列舉扣除額。

請避免以下錯誤 列舉扣除額： 捐贈：列報教育文化公益慈善機關團體之捐贈金額超過綜 合所得總額２０％，或列報未登記或未設立之團體的捐贈， 或名為贊助款但屬有相對代價的給付〈如：入會費、寺廟　點光明燈、安太歲〉。 保險費：被保險人與要保人不在同一申報戶內，或納稅義 務人本人、配偶或直系親屬之每人每年之保險費未達２萬 ４千元，但仍以２萬４千元列報，或申報兄弟姐妹、其他 親屬或家屬之保險費。 申報之自用住宅購屋借款利息未以減除儲蓄投資特別扣除 額後之餘額申報，或與房屋租金支出同時列報。 醫藥及生育費：申報看護費，或非屬公立、公、勞、健保 特約醫療院所之醫藥費等。

如何避免被補稅？ 請避免以下錯誤 特別扣除額： 當年度無財產交易所得，但仍申報財產交易損失，或申報 之財產交易損失大於當年度財產交易所得。 儲蓄投資特別扣除：將不屬於87年底以前取得上市公司之 緩課記名股票，因轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用 緩課規定或送存集保之營利所得，申報本項扣除額；或本 項扣除額合計全年未達27萬元者，仍以27萬元申報。 教育學費特別扣除：申報本人或配偶之教育學費特別扣除 額〈應僅限受扶養之子女〉。

節 稅 方 法 減少應申報的所得加項 營利所得 薪資所得 利息所得—高所得者的秘密武器 兩稅合一，參加配股配息與否 節　稅　方 法 減少應申報的所得加項 營利所得 兩稅合一，參加配股配息與否 緩課股票轉讓、送存集保、放棄緩課 及涉及儲扣之操作 薪資所得 夫或妻薪資所得分開計稅 受僱看診與駐診拆帳〈屬執業所得，駐診收入係與駐診醫療機構拆帳者，可減除20％必要費用〉 利息所得—高所得者的秘密武器 短期票券 公債、公司債及金融債券之利息

節　稅　方 法 減少應申報的所得加項 租賃所得、 無法舉證費用，減除43%必要費用：包括房屋、房屋頂樓、房屋牆面或房屋地下停車位出租取得租金收入。〈財產租賃必要損耗及費用標準─固定資產必要損耗及費用減除43％；土地不適用〉。 舉證費用：貸款利息、折舊、修理費、地價稅、房屋稅、保險費 提供他人無償使用應訂契約及法院公證。 財產交易所得 無法舉證成本費用：未能提供證明文件，按出售年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定。96年度所得標準如下：臺北市29%、高雄市19％、準直轄市-縣市16% 、鄉鎮8% 、省轄市13％、縣轄市10％、鄉鎮8％。 舉證費用：買賣私契、修繕費用憑證、移轉費用憑證〈含仲介、廣告、清潔、搬運等〉 競賽獎金〈成本費用可扣除，公益彩券不能減〉

節 稅 方 法 退職所得，有定額免稅額，96年度計算方式如下： 一次領取退職所得者： 節　稅　方 法 自力耕作漁林牧收入：成本及必要費用標準均為收入100%。 退職所得，有定額免稅額，96年度計算方式如下： 一次領取退職所得者： 一次領取總額在 161,000元乘以退職服務年資之金額以下者， 所得額為0。 超過161,000元乘以退職服務年資之金額，未達322,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 超過 322,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。 分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除 697,000元後之餘額為所得額。

節 稅 方 法 善用合法的夫妻分開申報之例外規定 夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報。 節　稅　方 法 善用合法的夫妻分開申報之例外規定 夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報。 夫或妻已年滿60歲或未滿60歲無謀生能力，而由其子女申報扶養。 父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報。

節 稅 方 法 增加可申報的所得減項 列舉扣除額 捐贈：上限綜合所得總額20%，但對政府捐贈可全額扣除 節　稅　方 法 增加可申報的所得減項 　列舉扣除額 捐贈：上限綜合所得總額20%，但對政府捐贈可全額扣除 以購入的土地捐贈者，能提示土地取得成本確實證據，以購入土地之成本認定其捐贈價值。 以購入之土地捐贈，未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之16％計算。 保險費：本人、配偶及受扶養直系親屬之保險費，每人最多可扣除24,000元，但全民健康保險之保險費不受金額限制；要保人與被保險人應同一申報戶。 醫藥及生育費：依實際發生數列報，但給付對象原則上限全民健康保險特約醫院及診所。 災害損失：為實際發生金額。 自用住宅購屋借款利息：限額為300,000元。扣除金額為利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。 房屋租金支出：限納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬自住，限額為120,000元。

節　稅　方 法 增加可申報的所得減項 　列舉扣除額 政治獻金法規定之捐贈：對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，每一申報戶內下列3項捐贈金額合計限額如下： 　　1.綜合所得總額20%，且： 　　2.總金額在20萬元以內，且： 　　3.個人對同一擬參選人之捐贈總額在10萬元以內。 　對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤 銷者，不得申報。95年度對政黨之捐贈，政黨推薦之候選人 於93年度立法委員選舉之平均得票率未達2%者，不得申報。 適用之政黨：中國國民黨、民主進步黨、親民黨、臺灣團結 聯盟、無黨團結聯盟。 私立學校法第51條之捐贈

節 稅 方 法 增加可申報的所得減項 特別扣除額 薪資所得特別扣除：有薪資者，每人每年78,000元。不足78,000元者，以實際金額為限。 節　稅　方 法 增加可申報的所得減項 　特別扣除額 薪資所得特別扣除：有薪資者，每人每年78,000元。不足78,000元者，以實際金額為限。 財產交易損失：每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。 殘障特別扣除：本人、配偶、受其扶養親屬為殘障者，並有殘障手冊或身心障礙手冊 ，或精神衛生法第5條第2項規定之病人，有專科醫生的嚴重病人診斷證明書者，每人可減除77,000元。 儲蓄投資特別扣除：扣繳憑單利息所得格式代號為5A者及緩課股票轉讓所得申報憑單為71M者，全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以扣除27萬元為限。但依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息不包括在內。 教育學費特別扣除：申報扶養之子女就讀大專以上院校之子女教育學費，每一申報戶每年最多扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限。

節　稅　方 法 稅額抵減項目 重購自用住宅扣抵稅額：本項扣抵稅額之計算以含房屋財產交易所得計算之應納稅額與不含前開所得之應納稅額之差額即是扣抵稅額；在２年內無論先購後售或先售後購均可適用。另申請扣抵或退還之年度，如為先售後購者，為重購之所有權移轉登記年度，如為先購後售者，為出售之所有權移轉登記年度。 個人股東投資抵減稅額： 重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或民間機構因創立或擴充而發行之記名股票，持有時間達２年以上者。 新興重要策略性產業之公司發行的記名股票，持有時間達３年以上者。

敬請指教 財政部臺北市國稅局信義稽徵所 Sinyi Office, Taipei National Tax Administration, Ministry of Financee