完整版课件 《金融企业会计实务》 汪本强 制作

第六章 商业银行系统内往来业务的核算 第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 资金汇划清算系统简介 第三节 系统内资金汇划与清算的核算

掌握知识和能力要点描述 熟悉资金汇划清算系统的业务范围及处理流程 理解汇划款项与资金清算； 通过本章学习，使你能够： 了解系统内往来的含义，系统内资金清算的含义； 熟悉资金汇划清算系统的业务范围及处理流程 理解汇划款项与资金清算； 掌握系统内备付金存款、系统内借款及利息的核算。

第一节 商业银行系统内往来概述 一、系统内往来的含义、特点和构成要素 （一）系统内往来的概念 第一节 商业银行系统内往来概述 一、系统内往来的含义、特点和构成要素 （一）系统内往来的概念 商业银行系统内往来（以前称为“联行往来”），是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的业务处理，是系统内银行资金账务往来一部分，是由于系统内银行间办理的货币支付结算、相互间代收、代付款项和行内资金调拨等而引起的。 （二）系统内往来的特点 1．系统内往来必定发生在两个行处之间。 2．系统内往来的账务系统划分为来账和往账两个系统。 3．采用特定的往、来账核对方法。 （三）系统内往来的基本要素 系统内往来的要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。

实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 第一节 金融企业与金融企业会计 二、系统内往来的核算类型 （一）集中监督，分散对账——传统手工联行做法。 （二）集中监督，集中对账——现行农业银行、中国银行、建设银行做法。 （三）集中监督，当时对账——现行人民银行的电子联行做法。 （四）实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督——现行工商银行做法。 （五）互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合——现行境外联行做法。 （六）集中监督，定日报告，总行对账——现行省辖行，县辖行做法。 三、系统内往来核算的管理体制 实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。

第二节 资金汇划清算系统简介 一、资金汇划清算系统的含义 二、资金汇划清算系统的构成 三、基本做法 第二节 资金汇划清算系统简介 一、资金汇划清算系统的含义 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算机网络采用逐级传输方式来完成的划拨过程。是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。 二、资金汇划清算系统的构成 由汇划业务经办行、省区清算行、总行清算中心通过计算机网络组成。 三、基本做法 实存资金。以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 同步清算。发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时总行清算中心办理清算行之间的资金清算。

第二节 资金汇划清算系统简介 头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。

一、业务范围与处理流程 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 （一）资金汇划清算系统的业务范围 包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 一、业务范围与处理流程 （一）资金汇划清算系统的业务范围 包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程 资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。

第三节 系统内资金汇划与清算的核算

二、会计科目的设置 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 二、会计科目的设置 1．“上存系统内款项”科目，该科目属于资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 2．“系统内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，与“上存系统内款项”科目相对应 3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。 5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 三、电子汇划款项与资金清算的核算 （一）电子汇划业务的账务处理 1．划收款的核算。 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 三、电子汇划款项与资金清算的核算 （一）电子汇划业务的账务处理 1．划收款的核算。 汇出行（汇出网点） 借：活期存款——××存款人户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户 汇出行（集中汇划点） 借：清算资金往来——汇出网点往来户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 汇入行（集中汇划点） 借：清算资金往来——电子汇划款项户 贷：清算资金往来——汇入网点往来户 汇入行（汇入网点） 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——××收款人户或xx科目

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 汇出行（汇出网点） 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——付款人户或XX科目 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 2．划付款的核算。 汇出行（汇出网点） 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——付款人户或XX科目 汇出行（集中汇划点） 借：清算资金往来——电子汇划款项户 贷：清算资金往来——汇出网点往来户 汇入行（集中汇划点） 借：清算资金往来——汇划网点往来户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 汇入行（汇入网点） √一般划付款业务：借：XX科目——XX户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户 √全额解付汇票划付款：借：汇出汇款—××银行汇票户 √多余金额解付汇票划付款：借：汇出汇款——××银行汇票户 活期存款——××存款人户

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 汇出网点 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 或：清算资金往来——电子汇划款项户 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 3．待汇出业务的核算。 汇出网点 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 或：清算资金往来——电子汇划款项户 贷：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户 集中汇划点 借：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户 贷：清算资金往来——汇出网点往来户 （集中汇划点） （个人汇款清理部） 待汇出业务为划付款，按上述方法处理，集中汇划点作相反会计分录。

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 （1）清算中心对汇划款项的查询、查复要求。 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 4．查询、查复及紧急止付的处理。 （1）清算中心对汇划款项的查询、查复要求。 查询时应填制“电子汇划信息查询、查复书”，经部门负责人审批后，编制电子报文发送。 清算中心（组）接到查询信息后，必须在当日转告有关部门及时查复并处理。重汇和错汇款项的信息属于汇出行的错误，由汇出行提出紧急止付请求，应填制“电子汇划信息查询书”，经负责人签章后，送清算中心（组）发出紧急止付请求信息；属于发属于发报的清算中心（组）的错误，由清算中心（组）提出紧急止付请求，填制“清算信息查询书”，经负责人签章后发出紧急止付请求信息。 清算中心（组）收到上级发送转来的紧急止付请求信息，应立即送交汇入行查明处理，确属重汇、错汇的汇入行应即按一般汇划方法办理退回。如款项已被支用无法退回时，汇入行除积极协助追回款项外，应将情况通知发出紧急止付请求行处理。由此造成的经济损失，由有关责任方负责。

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 （2）查询的处理 划收款信息挂账时： 借：清算资金往来——电子汇划款项户（或集中汇划点往来户） 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 （2）查询的处理 划收款信息挂账时： 借：清算资金往来——电子汇划款项户（或集中汇划点往来户） 贷：待处理结算款项——待查错汇户 划付款信息挂账时： 借：待处理结算款项——待查错汇户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户（或集中汇划点往来户） （3）查复的处理。被查行集中汇划点（个人汇款清算部）和汇划网点收到清算系统传来的查询信息，经查明原因后，填制“支付结算通知查询、查复书”，经指定人员审批后，通过清算系统向查询行发出回复。 （4）紧急止付的处理。 本地退汇 紧急止付

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 （二）资金清算的账务处理 1．日终资金清算的处理 总行的处理 （1）日终对账 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 （二）资金清算的账务处理 1．日终资金清算的处理 （1）日终对账 （2）日终汇差资金清算的核算 总行的处理 借：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应付汇差行） 贷：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应收汇差行） 分行的处理 应付总行（或上级行）汇差： 贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户 系统内存放款项——××机构存放××款项户（应收汇差行）

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 借：存放系统内款项——存放××机构××款项户 系统内存放款项——××机构存放××款项户（应付汇差行户） 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 应收总行（或上级行）汇差： 借：存放系统内款项——存放××机构××款项户 系统内存放款项——××机构存放××款项户（应付汇差行户） 贷：系统内存放款项——××机构存放××款项户（应收汇差行户） （3）集中汇划点的处理 与上级行的清算 应付资金： 借：清算资金往来——电子汇划款项户 贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户 应收资金： 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 与下级行的清算

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 应付下级行资金：（“清算资金往来-汇划网点往来户”账户余额为贷方） 借：清算资金往来——汇划网点往来户 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 应付下级行资金：（“清算资金往来-汇划网点往来户”账户余额为贷方） 借：清算资金往来——汇划网点往来户 贷：系统内存放款项——××机构存放××款项户 应收下级行资金：（“清算资金往来-汇划网点往来户”账户余额为借方） 借：系统内存放款项——××机构存放××款项户 贷：清算资金往来——汇划网点往来户 （4）管辖支行的处理 应付上级行汇差： 借（或贷）：清算资金往来——集中汇划点往来户（电子汇划款项户） 借：辖内往来——××机构往来户（应付汇差网点） 贷：存放系统内款项——存放××机构××款项户 辖内往来——××机构往来户（应收汇差网点）

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 2．电子汇划清算账户的核算 应收上级行汇差： 借：存放系统内款项——存放××机构××款项户 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 应收上级行汇差： 借：存放系统内款项——存放××机构××款项户 借（或贷）：清算资金往来——集中汇划点往来户（电子汇划款项户） 借：辖内往来——××机构往来户（应付汇差网点） 贷：辖内往来——××机构往来户（应收汇差网点） （5）汇划网点的处理 应付汇差：借：清算资金往来—集中汇划点往来户（电子汇划款项户） 贷：辖内往来——××机构往来户 应收汇差：借：辖内往来——××机构往来户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户（电子汇划款项户） 2．电子汇划清算账户的核算 根据资金营运部门的资金调拨单，填制中国人民银行电（信）汇凭证，通过中国人民银行汇入总行清算中心。

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 待总行清算中心收到后，由系统自动作账务处理： 借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，应该当日通知有关清算行，并进行账务处理，通过“系统内款项存放”科目核算： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：系统内款项存放——××分行备付金存款户 二级分行在管辖省区分行开立备付金账户，通过中国人民银行汇入省区分行，处理手续同上。支行在管辖省区分行开立备付金存款账户，通过“辖内上存款项”和“辖内款项存放”科目核算，其具体处理手续同上。

第三节 系统内资金汇划与清算的核算 通过中国人民银行汇入省区分行，支行会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 通过中国人民银行汇入省区分行，支行会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 待省区分行收到后，由系统自动进行账务处理： 借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 省区分行收到各支行上存备付金后，当日通知有关支行，账务处理： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：辖内款项存放——××支行备付金存款户 各行在上级行出现头寸不足时，应通过人民银行及时补足备付金存款。