会计模拟实训

一 账簿的设置、启用 设置登记账簿，是会计核算工作的重要环节。没有一个完整的账簿体系，会计核算工作就无法正常开展工作。所以在本次实训中，首先要完成的就是建账工作。

会计账簿的设置 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算最基本的要求。会计账簿，是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿记，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。各单位按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，也就是要设置总账、日记账、明细账和其他辅助性账簿。建账时，需首先找到不同的账户所用的不同的账页，如总账可以采用三栏式订本账或者活页账，日记账必须采用订本式，明细账可以采用三栏式、多栏式、数量金额式，其外表形式可以采用活页式、卡片式或订本式。

1．总账的建立 总账也称总分类账，是将经济业务按照各个总分类账户进行分户登记的账簿，提供资产、负债所有者权益、收入、费用及利润的概况，为会计报表的编制提供数据。在本次实训中采用三栏式账簿。 2．日记账的建立 日记账是一种特殊的序时账，它按照经济业务事项发生的时间先后顺序逐日逐笔地登记的账簿。在手工操作下，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。在本次实训中采用三栏订本式日记账。

3．明细账的建立 明细账也称分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账的种类较多，有三栏式明细账、多栏式明细账、专栏式明细账、数量金额式明细账。在建账时根据需要设立。 4．其他辅助账簿 其他辅助账簿也称备查账。是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿。 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。

会计账簿的启用 1．启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填写“账簿启用及经管人员一览表”，注明启用日期、账簿起止页数（活页式账簿，可在装订时填写起止页数）、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名单和单位公章，当记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

2．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 为了便于会计核算，企业根据自身的实际情况设置会计科目，根据《企业会计制度》，应设置五类会计科目，即资产类会计科目、负债类会计科目、所有者权益类会计科目、成本类会计科目和损益类会计科目。

二、 原始凭证的填制和审核 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直 接取得或填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。 （一）原始凭证填制的基本要求 1．原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制的日期；填制单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。对外开出的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

2．填制的经济业务要与实际相符，数字真实可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须一致。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4．原始凭证填制出现错误不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。 5．一式几联的原始凭证，应用复写纸套写。作废时应加盖“作废”戳记。连同存根一起保存，不得撕毁。 6．发生销货退回的，除填制退货发票外，还应有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 7．职工公出借款凭据，必须附在记几凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。 8．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

吉林省服务业通用发票 １０００００ １０００００ 新华股份有限公司 1000.00 壹 零 零 零 零 零 客户名称 地址 正阳路108号 （07012001504） 年 月 日 2004 11 6 新华股份有限公司 客户名称 地址 正阳路108号 金额 项目 摘要 单位 数量 单价 万 千 百 十 元 角 分 1000.00 １０００００ 租金 合计金额 万 壹　 零　　零　　 零　　　零　　 零 １０００００ 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ （大写） 注：剪裁金额与填开金额的前两位要相符，否则报销无效。 服务单位： 长城饭店 地址 长江路32号 开票人：　　　 收款人：　 收款单位：（章） 王云 李楠

吉 林 省 增 值 税 专 用 发 票 N0 5625425 2004 11 6 发 票 联 开票日期： 年 月 日 名称： 纳税人识别号： 开票日期： 年 月 日 2004 11 6 名称： 纳税人识别号： 地址、 电话： 开户行及账号： 密 码 区 7>/0/433>2*3-0+672<7* 1+-<<51+41+>*>58*8990 8880000<42+*31/58>>76 42/-3947/-＞69*<818<35 应税劳务名称： 合 计 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 单价税合计（大写） 名 称： 备 注 新华股份有限公司 220121638978552 第二联：发票联 购货方记账凭证 正阳路108号 5963652 工行正阳支行2206065305-29 电脑 cpcd5 台 10 8500 85000 17% 14450 85000 14450 玖万玖仟肆佰伍拾元整 （小写）¥99450.00 长春市博通电脑公司 320252152026585 长春市迎宾路3023号 商行迎宾支行5626535626 纳税人： 复核： 开票人： 销货单位：（章） 王子贺

21-2 收款收据存根 新发股份有限公司 壹拾壹万伍仟元整 收款日期: 年 月 日 交款 单位 第 三 人民币 千 百 十 万 千 百 十 21-2 收款收据存根 收款日期: 年 月 日 2004 11 6 交款 单位 新发股份有限公司 第 三 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 结算方式 壹拾壹万伍仟元整 联 (大写) ￥ 1 1 5 转账 经 部门 付 收款事由 购买专利权 款 办 人员 单 会计主管 稽核 出纳 交款人 位 收 上述 据 常英 潘明 郝敏

商业承兑汇票 55-2 2206065305-29 签发日期 年 月 日 第 号 2004 12 25 付 全称 明华有限公司 全称 签发日期 年 月 日 第 号 55-2 2004 12 25 付 全称 明华有限公司 全称 新发股份有限公司 收 款 账号或地址 2263523 款 账号 2206065305-29 单 人 位 开户银行 工行松江支行 行号 开户银号 正阳支行 行号 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 肆拾肆万陆肆仟佰圆整 汇票金额 （大写） ￥ 4 4 6 汇票到期日 商品发运情况 交易合同号 本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付 。 此致 收款人 付款人盖章 汇票签发人盖章 负责： 经办： 年 月 日 负责： 经办

57-2 工 资 结 算 表 年 月 主管： 制表： 2004 12 计时 工资 计件 工资 奖金 津贴和 补助 加班 工资 应付 工资 年 月 2004 12 计时 工资 计件 工资 奖金 津贴和 补助 加班 工资 应付 工资 实发 工资 一 车 间 工人 27 000 7 000 8 600 5 500 1 900 50 000 50 000 管理 人员 4 900 1 000 500 6 400 6 400 二 车 间 工人 23 600 5 700 2 000 1 700 1 000 34 000 34 000 管理 人员 5 000 200 400 5 600 5 600 厂部 3 500 300 200 4 000 4 000 合计 64 000 12 700 12 100 8 300 2 900 100 000 100 000 主管： 制表： 郝敏 陈娜

（二）原始凭证的审核 1．审核原始凭证所反映的经济业务是否真实、可靠，是否符合有关政策、法令、法规，是否符合规定的审核权限。 2．审核经济业务的手续是否完备，应填写的各项内容是否齐全，有关经办人员是否都已经签名盖章，主管人员是否审批同意等。对于项目填写不全，手续不完备的原始凭证应补办完整后方可据以入账。 3．审核原始凭证中的文字摘要和数字填写是否清楚，数量、单价、金额等的计算是否正确，大小写金额是否一致等。

14-1．11月6日，填制现金支票，提取现金3 000元，以备零星开支。 贰零零肆 壹拾壹 零陆 工行正阳支行 新发股份有限公司 2206065305-29 本支票付款期限十天 叁仟元 ¥ 3 0 0 0 0 0 2004 11 6 备用金 新发股份有限公司 3000.00 备用金 郝敏 陈娜 注：大写人民币应顶格写 错误

14-1．11月6日，填制现金支票，提取现金3 000元，以备零星开支。 贰零零肆 壹拾壹 零陆 工行正阳支行 新发股份有限公司 2206065305-29 本支票付款期限十天 叁仟元 ¥ 3 0 0 0 0 0 2004 11 6 备用金 新发股份有限公司 3000.00 备用金 郝敏 陈娜 正确

错误 注：大小写金额不相符 27-2 吉林省商业零售统一发票 （大写） 商品名称 单位 规格 数量 单价 金 额 备注 仟 佰 拾 元 角 购货单位： 年 月 日 N0：763629 新发股份有限公司 2004 11 20 商品名称 单位 规格 数量 单价 金 额 备注 仟 佰 拾 元 角 分 劳动手套 付 50 3．00 1 5 工作服 套 30 110．00 3 3 劳动鞋 双 10 58．65 5 8 6 5 人民币 （大写） 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分 ￥4365.00 开票人： 收款人： 销售单位（未盖章无效） 张影 陈玉 错误 注：大小写金额不相符

正确 27-2 吉林省商业零售统一发票 (大写) 商品名称 单位 规格 数量 单价 金 额 备注 仟 佰 拾 元 角 分 劳动手套 付 50 购货单位： 年 月 日 N0：763629 新发股份有限公司 2004 11 20 商品名称 单位 规格 数量 单价 金 额 备注 仟 佰 拾 元 角 分 劳动手套 付 50 3．00 1 5 工作服 套 30 110．00 3 3 劳动鞋 双 10 58．65 5 8 6 5 人民币 (大写) 肆仟零佰叁拾陆元伍角零分 ￥4036.50 开票人： 收款人： 销售单位（未盖章无效） 张影 陈玉 正确

注：大写人民币封口不正确 错误 38．11月23日，支付采购员郭强市内交通费40元。 报 销 单（代收据） 报销市内交通费 袁伟 年 月 日 报 销 单（代收据） 年 月 日 2004 11 23 金 额 （大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 ¥ 零 零 零 肆 零 零 零 40.00 用途 报销市内交通费 单位 附单据 张 8 单位主管 财务审核 验收人 经手人 领 收 人 住所 姓名 印 袁伟 郝敏 郭强 注：大写人民币封口不正确 错误

正确 38．11月23日，支付采购员郭强市内交通费40元。 报 销 单（代收据） 报销市内交通费 袁伟 年 月 日 郝敏 郭强 2004 报 销 单（代收据） 年 月 日 2004 11 23 金 额 （大写） 万 仟 佰 拾 元 角 分 ¥ 肆 零 零 零 40.00 用途 报销市内交通费 单位 附单据 张 8 单位主管 财务审核 验收人 经手人 领 收 人 住所 姓名 印 袁伟 郝敏 郭强 正确

47．11月29日，应供应部要求，到银行办理100000汇票一张去沈阳购买C设备。 中国工商银行汇票申请书(存根) 1 申请日期 2004 年 11 月 29 日 第 号 申请人 新发股份有限公司 收款人 沈阳市机械制造有限公司 账号 账号 2206065305-29 75481254 或住址 或住址 代理 用途 购买设备 工行正阳支行 付款行 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 汇票金额 拾万元整 (大写) ￥ 1 备注 科 目(借) . 对方科目(贷) . 转帐日期 年 月 日 复核 记账 错误 注：大写人民币缺少壹

47．11月29日，应供应部要求，到银行办理100000汇票一张去沈阳购买C设备。 中国工商银行汇票申请书(存根) 1 申请日期 2004 年 11 月 29 日 第 号 申请人 新发股份有限公司 收款人 沈阳市机械制造有限公司 账号 账号 2206065305-29 75481254 或住址 或住址 代理 用途 购买设备 工行正阳支行 付款行 人民币 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 汇票金额 壹拾万元整 (大写) ￥ 1 备注 科 目(借) . 对方科目(贷) . 正确 转帐日期 年 月 日 复核 记账

（三）原始凭证的错误更正 1．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记账簿的依据。 2．原始凭证记载的内容有错误，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具单位进行。 3．原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 4．原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

三 记账凭证的填制、审核、汇总 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记账簿的凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。 （一）记账凭证的填制 1．应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2．记账凭证内容必须填写齐全：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；记账符号；会计科目；金额；所附原始凭证张数；编制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。

3．以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 4．记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表编制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。 5．填制记帐凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，就采用分数编号法编号。

6．除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

7．填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证；在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额须用蓝字，调减金额须用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

8．记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

错误 注：大写人民币“叁”书写错误 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 9 14 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 附 业务内容 账 账 原 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 始 单 车间领用材料 生产成本 A 2 2 5 据 B 1 7 原材料 甲材料 1 8 1 乙材料 1 9 2 5 张 合计（人民币大写） 参拾柒万贰仟伍佰元整 ¥ 3 7 2 5 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞 注：大写人民币“叁”书写错误

正确 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 9 14 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 附 业务内容 账 账 原 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 始 A 单 车间领用材料 生产成本 2 2 5 据 B 1 7 原材料 甲材料 1 8 1 乙材料 1 9 2 5 张 合计（人民币大写） 叁拾柒万贰仟伍佰元整 ¥ 3 7 2 5 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞

错误 注：缺少注销线和小写人民币符号 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 9 15 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 附 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 原 始 收到购买的 设备C 其他货币资 金 设备C 单 在建工程 银行汇票 7 1 7 据 2 张 柒万壹仟柒佰元整 合计（人民币大写） 7 1 7 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞 注：缺少注销线和小写人民币符号

正确 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 9 15 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 附 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 原 始 收到购买的 设备C 其他货币资 金 设备C 单 在建工程 银行汇票 7 1 7 据 2 张 柒万壹仟柒佰元整 合计（人民币大写） ¥ 7 1 7 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞

错误 注：缺少附单据张数 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 2004 12 11 23 借方科目 记 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 11 23 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 原 接受新华公司 捐赠的特许使 用权 接受捐赠非 现金资产价 值 始 待转资产价 值 无形资产 特许使用权 5 单 据 张 合计（人民币大写） 伍万元整 ¥ 5 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞 注：缺少附单据张数

正确 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 2004 12 11 23 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 11 23 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 附 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 原 接受新华公司 捐赠的特许使 用权 接受捐赠非 现金资产价 值 始 待转资产价 值 无形资产 特许使用权 5 单 据 2 张 伍万元整 合计（人民币大写） ¥ 5 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞

错误 注：缺少人员签章 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 25 55 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 附 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 原 向明华公司 销售产品 始 应收票据 明华公司 4 4 8 7 单 主营业务收 入 据 3 8 3 增值税-销项 税 应交税金 6 4 6 银行存款 4 1 张 合计（人民币大写） 肆拾肆万捌仟柒佰元整 ¥ 4 4 8 7 会计主管 记账 复核 出纳 制证 注：缺少人员签章

正确 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 2004 12 25 55 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 附 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 原 向明华公司 销售产品 始 应收票据 明华公司 4 4 8 7 单 主营业务收 入 据 3 8 3 增值税-销项 税 应交税金 6 4 6 银行存款 4 1 张 合计（人民币大写） 肆拾肆万捌仟柒佰元整 ¥ 4 4 8 7 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞

错误 注：凭证编号错误 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 凭证7 年 月 日 凭证连续第 2004 12 25 号 57 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 附 业务内容 账 账 原 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 始 单 提取现金 现金 银行存款 1 据 1 张 合计（人民币大写） 壹拾万元整 ¥ 1 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞 注：凭证编号错误

正确 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 凭证7 年 月 日 凭证连续第 2004 12 25 号 57 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 附 业务内容 账 账 原 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 始 单 提取现金 现金 银行存款 1 据 1 张 合计（人民币大写） 壹拾万元整 ¥ 1 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞

错误 注：凭证编号错误 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 凭证7 年 月 日 凭证连续第 2004 12 1 57 号 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 附 业务内容 账 账 原 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 始 单 发放工资 应付工资 现金 1 据 1 张 合计（人民币大写） 壹拾万元整 ¥ 1 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞 注：凭证编号错误

正确 记 账 凭 证 凭证7 年 月 日 凭证连续第 号 合计（人民币大写） 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 业务内容 账 账 一级科目 凭证7 年 月 日 凭证连续第 2004 12 1 57 号 借方科目 记 贷方科目 记 金 额 附 业务内容 账 账 原 一级科目 二级科目 讫 一级科目 二级科目 讫 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 始 单 发放工资 应付工资 现金 1 据 1 张 合计（人民币大写） 壹拾万元整 ¥ 1 会计主管 记账 复核 出纳 制证 郝敏 方倩 吕燕 李霞

（二）记账凭证的审核 1．记账凭证所附原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额是否与原始凭证的金额或金额合计数一致。 2．记账凭证中应借、应贷的账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。 3．记账凭证手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章。

（三）记账凭证汇总 采用科目汇总表核算形式，应根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制。科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制科目汇总表时，全部总账科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以每旬汇总一次，每月编制一张。

（四）会计凭证的保管 会计机构、会计人员应妥善保管会计凭证。 1．会计凭证应当及时传递，不得积压。 2．会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 3．记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上注明日期和编号。 4．原始原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。

5．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

四 登记账簿及对账、结账 （一）会计数码书写规范 1．阿拉伯数字书写规范。记账时，在填写阿拉伯数字必须做到：阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号和阿拉伯金额数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前写出有币种符号的，数字后面不再写货币单位，如人民币种符号为“¥”，美元为“$”等。 2．所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，没有角分的角位和分位可写出“00”，或者“—”；有角无分的，分位当写出“0”，不得用“—”代替。

3．大写数字书写规范。记账除了要写阿拉伯数字，还要书写大写金额数字。首先大写小写要相符。大写金额壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用简化字0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”后面应当写“整”或“正”字；大定金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 4．大写金额数字前印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 5．阿拉伯金额数字之间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0时”，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间边疆有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

（二）登记账簿 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求如下： 1．登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 2．账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 3．登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写的除外）或者铅笔书写。

4．下列情况，可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据《企业会计制度》的规定可以用红字登记的其他会计记录。 5．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

6．凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Ø”表示。 7．现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8．每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可以将本页合计数及金额只写在下页每一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起到本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

对实行会计电算化单位，总账和明细账应当定期打印。 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 9．账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： 登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。

（三）对账及结账 1．对账各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。 ①账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 ②账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

③账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 ④账表相符，是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

2．各单位应按照规定定期结账。结账是会计期末对账簿记录的总结工作，包括月结和年结。在结账前各单位应当将所有经济业务全部登记入账。对于现金、银行存款日记账，应做到“日清月结”也就是每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。对于总分类账、明细分类账应于月末结出本月借贷方发生额及余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，结出本月借贷方发生额及余额，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内说明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，年有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，年度终了，还应把各账户的余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

明 细 帐 子细目或户名： 其他货币资金 2004 年 记账 借 方 贷 方 借 余 额 核 凭证 摘 要 或 对 月 日 号数 贷 11 明 细 帐 子细目或户名： 其他货币资金 2004 年 记账 借 方 贷 方 借 余 额 核 凭证 摘 要 或 对 月 日 号数 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元角 角 分 贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 11 17 25 办理汇票一张 5 5 21 32 购材料付汇票 5 5 29 47 办理汇票一张 1 本月合计 6 5 5 5 借 1 12 9 15 支付购买设备款 7 1 7 10 17 收到剩余款项 2 8 3 本月合计 1 平 本年累计 6 5 6 5

五 会计报表的编制 会计报表是企业向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。 会计报表分为对外报表和对内报表，对外报表包括资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表以及各种纳税申报表等，对外报表的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；对内报表的格式和要求由企业自行规定。 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计自由式簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编制及时。 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。

（一）资产负债表 1．资产负债表的内容和格式 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产各项目按其流动性由大到小顺序排列；负债各项目按其到期日的远近顺序排列。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。

2．资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，是一种比较资产负债表。以下分别说明各栏目的填列方法。 （1）年初数的填列方法 表中“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致辞，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。

（2）期末数的填列方法 “期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： ①直接根据总账科目的余额填列。这些项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、递延税款贷项、实收资本、资本公积、盈余公积等。

②根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。这些项目有：货币资金、存货、未分配利润等。 根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。这些项目有：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等。

③根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所性的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。这些项目有：长期债权投资、长期借款、应付债券、长期应付款等。 ④根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。这些项目有应收账款、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。

（二）利润表 1．利润表的内容与格式 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。该表是按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的。 常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。企业会计制度规定，企业利润表应采用多步式利润表结构，分为正表项目和补充资料两大部分，主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素。主营业务利润以主营业务收入为基础，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出。

（2）构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用和财务费用后得出。 （3）构成利润总额的各项要素。利润总额在营业利润的基础上，加减投资损益、`补贴收入、营业外收支后得出。 （4）构成净利润的各项要素。净利润在利润总额的基础上，减去年得税费用后得出。

2．利润表的编制方法 按照我国企业利润表的格式要求，利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏，其填列方法如下：报表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制月度报表时，应根据有关损益类账户的本月发生额分析填列；在编制中期报表中，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。 报表中“本年累计数”栏，反映各项目自年初起到报告期末目的累计实际发生数。

资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 2885119.6 短期借款 短期投资 10000 应付票据 应收票据 448700 应付账款 应收账款 497250 预付账款 减：坏账准备 其他应付款 4410 应收账款净额 497250 应付工资 预付账款 应付福利费 17240 其他应收款 600 未交税金 152104.7 存货 257791 未付利润 18645.28 待转其他业务支出 其他未交款 1503.38 待摊费用 15000 预提费用 待处理流动资产净损失 其他流动负债 其他流动资产 流动资产 合计 4114460.6 流动负债合计 193903.36

长期投资： 长期投资 2080000 长期负债： 固定资产： 长期借款 固定资产原价 4053390 应付债券 减：累计折旧 14889.7 长期应付款 固定资产净值 4038500.3 其他长期负债 在建工程 长期负债合计 待处理固定资产净损失 所有者权益： 固定资产合计 4038500.3 实收资本 10000000 无形资产及长期待摊费用： 资本公积 33500 无形资产 162250 盈余公积 27967.92 长期待摊费用 未分配利润 139839.62 无形资产及长期待摊费用合计 162250 所有者权益合计 10201307.54 其他长期资产： 其他长期资产 资产总计 10395210.9 负债及所有者权益总计 10395210.9

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