新旧会计制度衔接规定 主讲人：衡阳师范学院吴越

《新旧事业单位会计制度有关 衔接问题的处理规定》 文号：财会[2013]2 号 发布日期：2013年1月10日

一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项 内 容 概 览 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项

一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 （二）系统要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度 （二）系统要求 及时调整会计信息系统

（三）衔接工作内容、步骤 第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表 第二步：按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额 第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表

二、原账科目余额 转入新账 （一）资产类 1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目 →新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目 2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目 →新制度“存货”科目 3、“对外投资”科目 →新制度“短期投资”、“长期投资”科目

（一）资产类 →新制度“固定资产”科目 4、“固定资产”科目 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 5、 “无形资产”科目 达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金” 符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产”科目 5、 “无形资产”科目 →新制度“无形资产” 科目

→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目 （二）负债类 1、“借入款项” 科目 →新制度“短期借款”、“长期借款” 科目 2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 →新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目 3、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →新制度“应付职工薪酬”科目

→偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目 （二）负债类 4、“应付票据”、 “预收账款”科目 →新制度“应付票据”、“预收账款”科目 5、“应付账款”科目 →偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目 →剩余余额，新制度“应付账款”科目 6、“其他应付款”科目 →应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目 →偿还期一年以上，新制度“长期应付账”科目 →剩余余额，新制度“其他应付款”科目

（三）净资产类 →转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金”科目 →“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科目 1、“事业基金”科目 →“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科目 →无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金——无形资产”科目 →属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目 →属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目 →剩余余额，新制度“事业基金”科目 2、“固定基金”科目 →转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金”科目 →剩余余额，新制度“非流动资产基金——固定资产”科目

→新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目 （三）净资产类 3、“专用基金”科目 →新制度“专用基金”科目 4、“经营结余”科目 →如有借方余额，新制度“经营结余” 科目 5、 “事业结余”、“结余分配”科目 →新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目

→如有余额，转入新制度“非财政补助结转” 科目 （四）收入支出类 1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目 →年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。 2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目 →如有余额，转入新制度“非财政补助结转” 科目

三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款

四、财务报表新旧衔接 （一）编制2013年1月1日期初资产负债表 （二）事业单位2013年度财务报表的编制 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数

五、其他衔接事项 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货” 的固定资产）在2013年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于2013年12月31日补提折旧 借：非流动资产基金——固定资产（新） 贷：累计折旧（新） 执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧

谢谢大家！