内容讲解 第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 二、利润表 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (一)概念 概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (二)编制依据 编制资产负债表的理论依据是： 资产＝负债＋所用者权益 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (三)结构 资产负债表由资产、负债、所有者权益三个基本要素组成，采用左右账户式排列。报表的左方列示企业的各项资产，报表的右方列示企业的各项负债和所有者权益，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应保持平衡关系。 资产负债表左方列示的资产按流动资产和非流动资产的类别加以反映，右方列示的负债和所有者权益 按偿还的先后顺序排列。 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (四)编制方法 1.准备工作 A.编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作 B.将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计 分录登记入账 C.结算出各账户的期末余额 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (四)编制方法 2.编制方法 (1)“期末余额”栏的数字填列 A.直接填列的项目 直接填列的项目 填列依据 资产 无形资产 有关总分类账户借方余额 负债及所有者权益 短期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积 有关总分类账户贷方余额 注：如为反方向余额，以负数填列 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (四)编制方法 B.分析计算后填列的项目 分析计算后填列的项目 填列依据 资产 货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额计数填列 存货 根据“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户的期末余额汇总后，减去存货跌价准备后的金额填写 应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、在建工程、无形资产 以其账面余额和除计提的减值准备后的金额填列 固定资产 根据“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的余额计算填列 负债及所 有者权益 未分配利润 平时根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列；年终时，可根据“利润分配”账户的贷方余额直接填列 ●
第二节 财务会计报告的编制 一、资产负债表 (四)编制方法 2.编制方法 (2)“年初余额”栏的数字填列 资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 ●
第二节 财务会计报告的编制 二、利润表 (一)概念 概念 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 ●
第二节 财务会计报告的编制 二、利润表 (二)编制依据 编制利润表的理论依据是： 收入－费用＝利润 ●
第二节 财务会计报告的编制 二、利润表 (三)结构 利润表根据收入－费用＝利润会计平衡公式将应填列的项目分为收入项目、费用项目和利润项目。 其计算公式表示如下： 1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用＋投资准备 2.利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3.净利润＝利润总额－所得税费用 ●
第二节 财务会计报告的编制 二、利润表 (四)编制方法 1.反映发生额的项目 (1)“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”账户的发生额分析填列。 (2)“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”账户的发生额分析填列。 (3)“营业税金及附加”等各项目均应按各该账户的发生额分析填列。 ●
第二节 财务会计报告的编制 二、利润表 (四)编制方法 2.反映利润计算中间步骤的项目 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，应直接根据报表项目计算填列。 ●