通識課程 保險行銷與現代生活 Chapter 5 壽險與稅法 2011/12

大綱 保險之意義與功能 人身保險種類 解讀保險契約 壽險與個人理財 壽險與稅法 辦理投保之實務 台灣壽險業概況 保險行銷規劃 保險市場調查與分析

壽險與稅法

搶救財富 避免財富縮水，充分運用節稅。 賺錢要靠精明的人，但保存錢則要靠天才。 大部份的人一生所賺錢是將它交還出來。因此他們從沒有真正擁有財產。 您不是為國稅局建立資產的，如果您不創造現金來應付稅項，稅項就會吃掉您的資產。 目前所得稅、遺產稅、贈與稅規定是採累進課徵制度。

保險與節稅 因為政府針對社會上的不幸事件，為減少其所引起社會成本，所以政府在稅賦上對投保保險者，給予稅務節稅的優惠，以誘導及鼓勵人民踴躍參加保險制度。 目前與保險有關之稅賦： 所得稅 遺產稅 贈與稅

所得稅 綜合所得稅公式 總所得－免稅額－扣除額＝課稅所得淨額 算人頭－每人82000元，70歲以上123000元 課稅所得淨額ｘ稅率－累進差額＝應繳所得稅 免稅額(99年) 算人頭－每人82000元，70歲以上123000元 扣除額 一般扣除額(分標準扣除額、列舉扣除額(下頁)) 特別扣除額(財產交易損失、薪資所得、 儲蓄投資、殘障、大專以上學費等)

一般扣除額 捐贈、人身保險費、醫藥或生育費、災害損失、購屋貸款利息、 房屋租金、政治獻金等 列舉扣除額 捐贈、人身保險費、醫藥或生育費、災害損失、購屋貸款利息、 房屋租金、政治獻金等 標準扣除額 單身可扣除76000元、夫妻合併申報可扣除152000元，若可列舉之項目金額合計不及上述者，應採標準扣除額較有利。 當列舉扣除申報金額總合高於標準扣除額，就可達到節稅效益。

人身保險費與所得稅 政府基於鼓勵消費者做好個人風險保障計劃，在租稅上便提供減稅的優惠，也就是每人每年最高有24,000元的「人身」保險費用支出，可以採列舉扣除方式申報扣除節稅。 請注意：24,000元的保費支出包含 社會保險(勞保、健保、軍保、公保、 農保、學生平安保險、國民年金保險 保險等) 商業保險的總保費支出。

全民健保保險費與所得稅 所得稅法第17條已於95年6月14日修正公布，於100年申報99年度綜合所得稅時，列舉扣除全民健康保險之保險費，可不受 24,000元 金額限制，亦即可全額列舉扣除。

人身保險費與所得稅 投保尚未經核准之國外保險公司的保險費，是不能列為費用扣除的。(即所謂的地下保單) 目前24,000元的保費支出包含 社會保險(勞保、健保、軍保、公保等) 商業保險的總費用支出。 政府法令考慮健保費用單獨核列，不必併入24,000元。 投保尚未經核准之國外保險公司的保險費，是不能列為費用扣除的。(即所謂的地下保單)

人身保險費與所得稅 納稅義務人出國投保綜合保險，如人身險與行李險等，在購買時得向保險公司要求將保費收據具體載明人身險部分之金額，以便於申報綜所稅時列舉扣除。

企業保險費可列費用 公司為員工投保的團體壽險，由公司負擔的保險費，每人每月保險費在2,000元以內，可視為公司的保險費費用。如果超過此限額，超過部份就要視為對員工的補助費，應列為各該保險員工的薪資所得。 投保勞工保險而由公司負擔的保險費，可全數列為保險費費用支出，並不視為被保險員工的薪資。

團體保險費 公司為員工購買保險每月每人有24,000元可提列為公司費用抵減稅賦 （營業綜合所得稅），此時員工個人無法再以此保險費做為個人扣抵稅賦（個人綜合所得稅），除非超過24,000元以上之保險費。 企業在申報營業所得稅時，財產保險亦可列入支出項目以減少營利事業所得稅。

保險費與所得稅 個人財產保險的保險費支出不可列舉扣除綜合所得稅。(例如機車強制責任險、汽車保險、住宅火險等保費支出，便不能納入。) 保險費減免綜合所得稅： 　根據所得稅法第17條第3款的規定： 　「納稅義務人本人，配偶及直系親屬（申報受扶養）的人身保險費，得從個人所得總額中扣除；但每人每年扣除數額以不超過新台幣24,000元為限。」 個人財產保險的保險費支出不可列舉扣除綜合所得稅。(例如機車強制責任險、汽車保險、住宅火險等保費支出，便不能納入。)

存單、保單質押借款利息支出無法申報列舉扣除 國稅局表示，依所得稅法規定，利息支出的扣除，僅限於下列兩項： (1)購買自用住宅的利息支出列舉扣除； (2)購置不動產出租租賃成本費用採逐項列舉 扣除時始可扣除。 因此以存單、保單質押借款供還債之用，其所產生的利息支出是不可以做為該存款利息收入的減項。

每人每年扣除額不得超過新台幣24,000元 全家都有買保險，是不是可以全部抵稅呢？ 全家每年所繳保險費合計是９萬６千元， 小民的保險費每年需繳４萬２千元， 小麗每年需繳３萬６千元， 小強每年的保險費為１萬８千元， 全家在報稅時可以由保險省下： 每人每年扣除額不得超過新台幣24,000元 小民２萬４千元；小麗２萬４千元； 　 小強１萬８千元； 　報稅時由保險費可抵稅６萬６千元

保險給付與所得稅法 保險給付，免納所得稅： 按所得稅法第4條第7款規定： 「人身保險之保險給付，不論其項目名詞，均可免納所得稅。」 　按所得稅法第4條第7款規定： 　「人身保險之保險給付，不論其項目名詞，均可免納所得稅。」 保險給付含理賠給付、年金給付、紅利給付、滿期給付。

保險紅利免納所得稅 保險紅利為保險給付，免納所得稅： 　保險是一種儲蓄，強迫儲蓄，忘記繳保費會催告。 銀行存款利息須繳納所得稅：

保險與互助金 公司員工，依約定的互助辦法互相繳納的互助金，交由職工福利委員會代為保管，於職工發生特定事故時，由互助金中發給的各種互助補助金，是屬保險給付性質，免課徵稅金。

只要是人身保險、勞保、軍公教保險的保險金給付都免納所得稅。保險金分為： 1.身故保險金 2.醫療殘廢保險金 3.滿期金，而每年所領取的保險金(年金)是 屬於滿期金的一種，因此也免繳所得稅。 4.其他各項保險給付

贈與稅 贈與稅的速算公式 贈與總額－免稅額220萬＝贈與淨額 贈與淨額ｘ稅率10%＝應繳贈與稅 避免繼承一大筆財產而繳不起遺產稅之問題，有二種解決方法： 事前將資產提早轉移，如贈與 投保高額壽險，指定受益人之人身保險給不必課遺產稅

贈與稅之節省 夫妻間的贈與不須課贈與稅。 每年每人贈與他人之財產，220萬之內不必繳納贈與稅。 子女結婚，夫妻可以合贈200萬不必繳稅。(當年 220*2+200 贈與須及早規劃，因為被繼承人死亡前兩年所贈與的財產，仍須被併入遺產課徵遺產稅，雖然已繳贈與稅仍須補差額。 購買人身保險。

保險及贈與稅 若要保人與滿期保險金受益人不同一人時，便產生贈與行為，須課贈與稅。 因此，如要以保險將財富轉移給子女，應注意要保人與滿期保險金受益人須相同。購買有滿期金的養老險時，如滿期金受益人為子女，其要保人、被保險人均須為子女，才不會有贈與稅問題。 購買人身保險將財富轉移給子女，既可節稅又可使子女獲得經濟上的保障。

贈與稅舉例 假設張三有2,000萬，全部一次贈與一子，則須繳納贈與稅約178萬。 如先贈與妻子1,000萬，免稅，夫妻倆亦分別全部一次贈與同一子，則須繳納贈與稅合計約78*2萬。 購買人身保險： 如先贈與妻子1,000萬，免稅，夫妻倆亦分別替其子購買保險費100萬之10年期養老險，10年滿期不須繳納任何贈與稅、所得稅、存款利息。

A家庭的爸爸、媽媽，各自贈與220萬元給小孩，小孩擁有440萬受贈財產，不用繳稅。 220萬元的贈與免稅額度，是指贈送的金額，不是受贈金額。 舉例： A家庭的爸爸、媽媽，各自贈與220萬元給小孩，小孩擁有440萬受贈財產，不用繳稅。 B家庭由爸爸贈與3位小孩每人220萬元，贈與總額達660萬，扣除220萬元免稅額後，還需繳納約44萬元的贈與稅款。

年金險改受益人先弄清贈與法規 此人的作法被國稅局認定為贈與行為，結果不但得補稅、還須付出罰鍰，金額高達500萬元！ 某人投保5年期年金險，在到期前四個月才把受益人改為兒子，因此保險公司將1,000萬元的年金金額，直接匯入兒子的戶頭。 此人的作法被國稅局認定為贈與行為，結果不但得補稅、還須付出罰鍰，金額高達500萬元！ 一般大眾大多認為「保險金就可以免稅」，其實並不盡然，主要是對贈與稅的相關規定不熟悉導致。 只要清楚法律規定，年金險絕對是理財節稅的好幫手；要把辛苦所累積的資產傳給下一代，就別忽視法律的規定。

以前述案例，該怎麼做才能合法節稅？ 以1,000多萬元的5年期年金險來看，每年所繳的保費假設為200萬元，如果母每年贈與子200萬元，所繳稅金0萬元。 如果可以夫婦（父、母）各220萬元的免稅額申報，則1,000萬元年金金額完全可以免稅。 即以兒子為要保人，母親不直接繳交保費，而是先以贈與的方式匯入兒子的戶頭，再由兒子繳付保費，只要取得免稅的贈與完稅證明，這1,000多萬元可以完整的成為兒子的合法資產。 此外，年金險若在繳費期間發生意外死亡，理賠金也能享受免稅的優惠，不必課遺產稅。

保險及贈與稅 以子女為要保人、被保險人、受益人(三者須為同一人)投保養老險或教育年金保險： 1.每年所繳保險費有24,000元的列舉扣除 額，免納所得稅。 2.所繳納保險費220萬以內免贈與稅。 3.所領之保險金亦免繳所得稅。

遺產稅 遺產稅的速算公式 遺產總額－免稅額－扣除額＝遺產淨額 遺產淨額ｘ稅率10%＝應繳遺產稅 被繼承人免稅額1200萬元 免稅額 扣除額 --配偶450萬元、父母每人111萬 --子女、兄弟姐妹、祖父母每人45萬 --喪葬費111萬

遺產稅 免稅額： 經常居住中華民國境內(外)之中華民國國民，或非中華民國國民，免稅額1,200萬元。其為軍警公教人員因執行職務死亡者，免稅額2,400萬元。 免納遺產稅： 約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

保險與遺產稅 為規避遺產稅，應儘早規劃將財產轉移給下一代。若來不及規劃或財產大得不得了，為少繳遺產稅，即可以購買人壽保險，利用保險金免納遺產稅，恰可拿保險金來繳納其他財產所要繳之遺產稅。 投保人壽保險後，一來保險費支出可以減少課稅；二來身故後所獲之保險金，全額免稅，達到財產移轉下一代的目的。

保險法與遺產稅法 保險法第112條，遺產及贈與稅法第16條第9款規定： 「約定於被保險人死亡時給付指定受益人所領取之保險金額，公教人員或勞工的保險金額及互助金，不列入遺產稅額計算。」

保險受益人與遺產稅 若是被保險人未指定受益人，一旦身故，保險金額須列入被保險人的遺產，課徵遺產稅。 以法定繼承人指定為受益人，不課徵遺產稅： 法定繼承人依順位為配偶、子女、父母、兄弟姊妹、祖父母等。同一順位中為多人時，其保險金均分。

保險受益人與遺產稅 若被保險人死亡，原指定受益人也同時死亡，保險契約上並未指定其他受益人時，這時這筆保險給付是當做遺產，要併入遺產計算稅款。 因此，投保人填寫受益人時，無論想到的受益人是那幾位，最後一欄，最好填上「法定繼承人」，可以為你投保當時沒想到的家人，做到節稅。

遺產稅舉例一 依遺產稅法規定，免稅額1200萬、喪葬費111萬、配偶450萬元、子女每人45萬，子女年齡未滿20歲時，按不滿20歲之年數。每年加計45萬。因此，財產未達1761萬者其實不必愁遺產稅問題。

遺產稅舉例二 XXX 甲、乙二人各有6000萬資產

節稅的要領是儘早規劃 財產移交給子女，但又恐子女任意揮霍，可投保養老險或教育年金： 1.保費免納所得稅 2.繳費期滿可領保險金，財產順利移轉子女，免贈與稅及遺產稅 投保險種：終身險比定期險好，增額型比定額型好。 須注意受益人，須以子女及法定繼承人為受益人，才能達到節稅目的。

保險與節稅 投保人身保險不只要節省「所得稅」，更重要的是規避「贈與稅」及「遺產稅」 節省「所得稅」： 保險費每年每人有24,000元免稅。 節省「贈與稅」： 可投保養老險或教育年金，以子女為要保人、被保人及受益人三位一體。 節省「遺產稅」： 各項保險給付免納遺產稅及所得稅。

多個受益人時： 根據相關規定，受益人可以各自領取 應得的保險金。 同列為保險金受益人，不需雙方簽字 便可領取保險金。 根據相關規定，受益人可以各自領取 應得的保險金。 同列為保險金受益人，不需雙方簽字 便可領取保險金。 投保的目的是要保障真正想照顧的人， 提醒保險消費者，投保時清楚的填寫受益人，或隨時視需要變更受益人，都是自己的權益。

如果被保險人與受益人同時死亡，那麼應該保險金要由誰繼承？是不是要列入遺產計算遺產稅呢？ 被保險人與受益人同時死亡的情形，按照規定此時會由法定繼承人繼承(假設沒有其他受益人)，但是，此時保險金成為遺產之一，因此保險金將需要列入遺產計算。 如有其他受益人，則保險金歸其他受益人，免納遺產稅。

要保人在投保且填寫要保書受益人欄，如有多位受益人時，通常有三種方式：均分、順位、比例。 保險金只給付給受益人欄位有列之人。 保險法第111條規定：「受益人經指定後，要保人對其保險利益，除聲明放棄處分權者外，仍得以契約或遺囑處分之。」 但立遺囑還必須在去世前將處分內容通知保險公司。

當受益人與被保險人於同一事故中喪生，而且無法認定死亡先後時，則按照民法第11條推定兩者同時死亡，此時保險金作為被保險人遺產。　 人壽保險示範條款有規定：「…受益人同時或先於被保險人死亡，除要保人已另行指定受益人，以被保險人之法定繼承人為本契約受益人」，所以此時被保險人的法定繼承人領保險金，並不需要繳遺產稅。

最低稅負制 最低稅負實施後，如何利用保險合法節稅： 一、父母親利用每年各220萬元合法贈與， 由子女自己擔任「要保人 」。 最低稅負制　 最低稅負實施後，如何利用保險合法節稅： 一、父母親利用每年各220萬元合法贈與， 由子女自己擔任「要保人 」。 二、生存給付、死亡給付多利用年金方式， 將每年給付控制在免稅額下。 三、多利用傷害險、醫療險：其死亡給付部 分不計入三千萬元及生存給付的限額內 ，但注意疾病身故者，意外險不理賠。 四、三千萬元死亡給付免稅額，在此額度外 若尚有需求，則可轉到海外資產運用。

最低稅負制 　 最低稅負明訂要納入所得稅課稅的包括「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。」 也就是說，當繳保費者（即要保人）與領取保險金（即受益人）不是同一人的壽險、年金險，未來給付滿期金、還本金、年金時，都要納入當年度所得中課稅，除了要保人身故時的「死亡給付」未滿三千萬元才可免除。

一句術語：「以財產的10%繳保險費，好過用50%來抵遺產稅」。　 但是，由於採用保險規避「遺產稅」的方法日趨普遍，甚至成為許多富豪世家公開合法的巨額避稅管道，因此財政部已經著手修法，希望採用定額免稅(100萬元以下)的方式取代現行全額免稅的做法。初期財政部將以年金保險作為變革的第一步，將來再擴展到其他險種。 雖然以保險規避遺產稅的管道將逐漸地被關閉，但是在近期而言，它仍然是一個有效的節稅方式。

保險金信託契約 保險公司與銀行合作的保險金信託業務，主要目的在協助保戶預先簽訂信託契約，將身故的保險理賠金信託給受託人(銀行)，並由銀行來經營管理保險理賠金。 至於信託財產管理及運用，可由保戶自行選擇將保險金運用在債券、存款、共同基金、股票或保險等理財工具。 由銀行依信託契約約定代為投資和管理，待契約期滿將信託利益支付給信託受益人。

保險信託 父母同時意外事故身亡，事前有買人身保險可以解決未成年子女生活問題。但當受益人未成年或欠缺行為能力時，理賠金是由監護人管理，監護人有所私心、或可能引起週遭親友的眼紅、也可能子女不善理財而失去經濟保障。 透過保險金信託可以事先將未實現的保險金做規劃，以解決上述缺失，保險金交付信託使保險金更安全、子女生活更有保障。讓子女能真正為保險金受益人。

保險信託 信託有另類功能，專業的受託人會為保護受益人而提出最符合信託契約利益的建議。 透過保險金信託來保障受益人的權益，不僅可以讓壽險的愛與關懷得以持續，更重要的是，以未成年子女為保險金受益人或心智障礙者的家庭，買保險都能買得更安心。 保險信託完全可以免除遺產稅及贈與稅，可安心將保險金給年幼子女，不怕其不會理財而花光資產或被不肖親友拿走。

保險與信託 父 投保 子 要保人  保險人  受益人/委託人 發單  保險金  支付保險金 請求保險金 債權移轉   父 投保 子 要保人  保險人  受益人/委託人 發單  保險金  支付保險金 請求保險金 債權移轉   受託人  信託受益人 銀行 支付 子 信託利益

如何成立保險金信託？ 1.要保人持保單並填寫聲明同意書、契約變更申請書或保險給付方式指定書，向保險公司申請加註保險金信託聲明。 2.以保單受益人(小孩)為信託委託人兼信託受益人，向受託銀行訂信託契約。 3.信託成立後，如被保險人發生理賠事故，保險公司直接交付保險金 給受託銀行。 4.受託銀行受領保險金後，依信託契約內容運用管理保險金，並定期報告處理狀況給受益人了解。

保險和信託 「保險」加「信託」在國外早已運作非常純熟，因為這樣的設計不是因應商業行為產生的商品，而是因應人們生活需求衍生的機制，本來就是我們社會中經濟制度的一環。因此未來新投保客戶在選擇保險公司同時，也可把有無與銀行合作保險金信託業務列入考慮。

保險信託的種類 保險信託分為自益信託及他益信託二種。 自益信託： 保險金受益人與信託受益人為同一人。免贈與稅。 他益信託： 保險金受益人與信託受益人不為同一人。須贈與稅。

保險信託的例子 父(第一代)指定子(第二代)為保險金受益人，如今第二代擔心其子(第三代)年幼有經濟安全顧慮，所以將保險金交付信託，信託委託人為第二代，信託受益人為第三代，此即為他益信託，須課贈與稅。 如事前由第一代變更保險金受益人為第三代，而以第三代為信託委託人及信託受益人(兩者為同一人)，可免課贈與稅。此即為自益信託。

受託銀行倒閉 依信託法規定，無論受託人(銀行)是因死亡、或禁治產宣告，亦或因經解散、破產或撤銷設立登記時，因為信託財產的獨立性，不屬於受託人之遺產或破產範圍。 如有上述情形，委託人可以另外指定新的受託人，原信託財產不會受到任何利益上的損害。如委託人死亡，法院則可以經利害關係人的聲請，選任新的受託人(銀行)。

保險金信託之理由： 讓保險金受益人能真正的受益。 保險金受益人(未成年或身心障礙)未必有能力管理保險金。 能保護保險金亦能保護受益人。

多賺錢少繳稅 定期定額(100萬內)錢存銀行 --免贈與稅，但利息須繳所稅 購買保險再交付信託 --免贈與稅且免遺產稅，保險費可少繳所得稅 定期定額購買海外信託基金 --免贈與稅，投資利得完全免稅，且其投資報 酬率預期比銀行定存高。

保險避稅 即期年金最方便 所謂的即期年金，就是繳交一筆保險金之後，立刻可以分期提領。因為所有的給付都變成保險金，在稅法上都屬於免稅。有些即期年金還保證給付年期，被保險人即使過世，保險公司仍繼續給付，對保戶相當有利。此外，即期年金最高投保年齡上限，可以到80歲，也吸引不少高齡避稅者。

保險合法節稅 保險是一種風險的分散，保險給付本來就不需要課稅。 保單屬於合法的節稅管道，除了一些異常的案例之外，保險業不能拒絕一般正常的保戶利用保險規劃節稅。如果主管機關為防堵少數案例而修改稅法，對大多數安分守己的保戶並不公平。

保險的功能 風險轉嫁 理財規劃 資產保全： 即使再有錢，如沒做好妥善的租稅規劃，資產可能抵不過高額的稅款。 「一份準備、兩代退休、三代受益」，但為了節稅考量，讓財產順利轉移給第三代，千萬不能忘記做變更受益人或是要保人的動作，特別是在第三代出生以及第一代身故這兩段時點。

年金險 年金險是保險，具保險給付免稅的好處，加上年金險為生存險，沒有死亡險成本，存入的本金可以完全拿回，也很適合高資產族群進行遺產稅避稅規劃。 老年人面對退休養老和資產保全，商業年金給付免稅及企業年金遞延課稅的優惠，可增加退休後之所得替代率。

不需逃稅，透過租稅規劃就能輕鬆達成資產完整的移轉給下一代： 1.財產證券化：設控股公司，分年、分次、多人持分贈與。 2.財產不動產化：降低遺產或贈與稅賦。 3.創造負債：降低遺產稅賦。 4.夫妻間贈與：利用免稅方式分散財產。 5.農地贈與：利用免稅方式，提早分配財產。 6.國籍間財產移轉：利用不同國籍稅法來做有利的安排。 7.延緩課稅時點：當稅賦無法避免時便採用拖延戰術。 8.財團法人：降低遺產稅賦並建立家族形象、回饋社會。 9.信託：規避遺產稅方法之一。 10.保險：購買高保障保險、年金險，節省遺產稅

銀髮族節稅規劃： 1.為避免資產被遺產稅、贈與稅課光，宜儘早規劃。 2.以保全資產、合法移轉為重點。 3.時間有限，要快速變現。 4.創造合法負債，降低資產淨額。 5.轉換資產，製造合法資金流向，創造財富 合法移轉到繼承人。

壯年族節稅規劃： 1.創造財富，以稅務規劃為重，降低綜所稅的稅率。 2.保全資產，以分散財產為重，要分年、分次部份合法轉移。 3.做好風險管理及平均財富。 4.保有主控權，在多變的時代，可隨時修正做不同規劃。 保險規劃要儘早,以防體檢問題要加費增加成本,甚致被拒保喪失此權益。

對未成年子女節稅規劃： 1.避免兩代間財產移轉，而被國稅局稽徵遺產稅、贈與稅。 2.以創造子女合法資金為主。 3.有充分的時間來進行贈與的規劃。 4.避免子女過度依賴父母的贈與財產，以防止一代不如一代之事的發生。 5.保有主控權在父母手中，以保險規劃最簡單又理想，不會造成過早移轉及老來無依的困境，創造兩代兩贏的規劃。

保險節稅精打細算： 寧願多花保險費，少付所得稅。 多花時間移轉資產，少付贈與稅。 多買人壽保險保額，少付遺產稅。 保險金交付信託，可免遺產稅及贈與稅。 不動產、股票價值正縮水，不可因繳稅及不會理財而使財富再度縮水。 摘錄自現代保險

Review! Time management