Kinds of Tax 稅的種類 1.累進稅-當收入增加時，稅率上升 e.g. 薪俸稅:可以改善社會上的不公平現象 , 由於高收入人仕要繳付佔其收入百分比較高的稅款 , 有助拉近貧富的距離 ( more公平)Progressive tax-the average tax rate or the marginal tax rate rises with income 比例稅-利得稅比例稅係當收入增加時，稅率不變 e.g.物業稅Proportional tax-the average tax rate or the marginal tax rate is the same at all income level 累退稅-當收入增加時，稅率下降 e.g. 銷售稅Regressive tax-the average tax rate or the marginal tax rate falls as income rises

2. Direct taxes(直接稅)-taxes levied on individuals or firms Indirect taxes(間接稅)-taxes levied on goods ,services or economic activities 3. Lump sum tax(定額稅)-a tax the payment of which is fixed Per unit tax(從量稅)-a tax on the sales of goods or services, its amount of payment depends on the number of units sold Ad valorem tax(從價稅)-a tax on the sales of goods or services, its amount of payment depends on the value of sales

從量稅及從價稅的分別 從量稅(per unit tax)一般是向每單位貨品徵收一個固定的稅款，不論貨品的價值，都是繳付相同數目的稅款，這種稅制鼓勵公司生產品質較高的貨品。 從價稅(ad valorem tax)是向貨品的價值徵收一個固定的百分比作為稅項，貨品的價值越高，需要繳付的稅付便越多，這種稅制不鼓勵公司生產品質較高的貨品。

<--從價稅 ad valorem tax 從量稅--> Per unit tax

Kinds of Tax HK 香港的稅收種類少且多為直接稅 E.g.所得稅、物業稅、薪俸稅、利得稅、財產稅、差餉稅、行為稅、博彩稅、飛機乘客離境稅、印花稅、酒店房租稅、娛樂稅、汽車首次登記稅、海底隧道稅、專利和特權稅及消費稅和關稅 極少銷售稅，分別為酒精、碳氫油、甲醇、煙草四大類物品。

Tax burden稅擔 The amount of money one would have to be given to make one just as well off with the tax as one was without it 為了使納稅人在納稅的情況下仍與未納稅前有一樣的功用而因此要向納稅人所贈予的金額。 Excess burden超額稅擔 the excess burden of taxation, also known as the distortionary cost or deadweight loss of taxation, is the economic loss society suffers as the result of a tax, over and above the revenue it collects. Distortions occur because people or firms change their behaviors in order to reduce the amount of tax they must pay. 超額稅擔=稅擔 – 稅款

超額稅擔 ABC是經濟浪費 就算將稅款全數退還給生產者和消費者，他們仍有損失。 經濟浪費即是超額稅擔

政府的管制 當政府對某種物品徵收稅項，與該物品有關的相關物品亦會受影響。政府管制的影響要視乎那兩種物品的本質而定—是替代品的關係或是輔助品的關係，抑或是生產資源和製成品的關係。

Q :稅款是由消費者抑或是生產者承擔？ 分擔的比重，不一定是消費者與供應商平分，而決定分擔比重的關鍵在於「彈性」。 需求彈性及供應彈性也要看。 Ed > Es

Ed < Es 消費者分擔比較多

Ed > Es ( Ed = 無限大 ) 全由供應商分擔

Ed < Es ( Ed = 0 ) 全由消費者分擔

稅的效應 任何稅收都收有分配效應，即影響收入分配。徵稅先把收入從市民轉移給政府，然後再以轉移支付等方式，把收入重新分配給市民。納稅人的損失會是別的得益。因此，社會整體並沒有因徵稅而付上代價。然而，徵稅會有配置效應，即影響資源使用，令社會付上代價。

稅 收 概 況 稅 項 種 類 2003-04 (百萬元) 2004-05 (百萬元) 2005-06 (百萬元) 利 得 稅 總 額 48,700.0 58,639.7 69,796.5 入 息 及 利 得 稅 總 額(薪 俸 稅 ,物 業 稅 ,個 人 入 息 課 稅 ) 80,474.3 96,709.2 111,751.4 稅 收 總 額 106,199.8 127,682.3 145,021.2 比 對 去 年 的 變 動 +14.0% +20.2% +13.6%

稅的影響(意欲) 稅會變人的行為和意欲 Aim: 增加生育意欲 Action:　增加子女免稅額1萬元至每年5萬元。此外，在子女出生的課稅年度，父母可獲額外5萬元子女免稅額(2006至07年度政府財政預算案 )

稅的影響(價格和產量) Aim: 增加貨品的銷量 E.g. 把葡萄酒、啤酒和其他酒精含量不多於30%飲品的稅率，調低一半，政府收入減少約3億5,000萬元。幫助本地餐飲、旅遊和酒類批發零售業發展。 (2006至07年度政府財政預算案 ) 課稅貨品售價下降銷量增加

稅的影響（價格和產量） Aim: 壓抑貨品的銷售量（一些有害市民的貨品）　 E.g. 煙，酒，賭博 Action: 徵收重稅

銷售稅(Goods and Services Tax) GST 是間接稅 是累退稅 政府向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收。 最終由消費者承擔 登記產銷商在生產和分銷過程的每個階段都會徵收，而他們須就商品及服務所增加的價值課稅 又稱為「增值稅」 各產銷商在生產和分銷過程中向稅務當局繳交的商品及服務稅總額，等於消費者最終承擔的稅額。

銷售稅的影響 Negative: (工商政界) (a) 令全民皆稅，會將貧富懸殊加深，劫貧濟 富 (b) 會鼓勵市民北上消費，打擊本地零售業 (c) 報稅複雜 ，行政費大增 (d) 會影響本港作為物流中心的角色，最終導致企業外移。 (e) 增加私營醫療服務收費，市民會由私營醫療市場回流公立醫院，因而加劇公私營醫療服務失衡 Positive: 政府 擴闊基,增加政府稅收

vs

Winner

環保稅 Reasons: 香港每日棄置的膠袋廢料高達1064公頓 每人平均每天使用5個膠袋 Content: 包括膠袋稅、加柴油稅、新徵電池稅、車胎稅、電腦稅等 E.g. :瑞典在開徵環保稅時，削減僱傭稅等項目，結果得到市民支持。 《2005 - 06財政預算案》建議，徵收膠袋稅 是定額稅 中的從量稅 Aim: 減少膠袋的使用量,改善香港的污染問題 可持續展 會係間接稅, 同累退稅

煙 草 稅 煙 草 稅 率 : 每包煙收取一個定額稅項，例如每包煙收 $15 稅 (a) 每 1 , 0 0 0 支 香 煙 $ 8 0 4 (b) 雪 茄 每 公 斤 $ 1 , 0 3 5

博彩稅 馬會是香港最大的單一納稅機構，於05-06年度共繳納124億5百萬港元稅款，約佔政府稅務局總稅收的百分之八點六 。 馬會是香港的博彩業壟斷者 澳門政府於2006年一至十一月徵得博彩稅達180億澳門元 是累進稅的一種 賽馬投注 (HK) 稅率% (a)最初 $11,000,000,000 的淨投注金收入 72.5 (b)其次$1,000,000,000的淨投注金收入 73 (c) 其次$1,000,000,000的淨投注金收3入 73.5 …… +0.5

博彩稅 現時，賽馬特別彩池投注額中，７６％用作派彩，１９％為博彩稅，而剩餘的５％則留作香港賽馬會佣金。 特別彩池即六環彩、三寶、三重彩、單Ｔ、孖Ｔ及３Ｔ 2005-2006,香港稅收有２７億元來自特別彩池博彩稅。

薪俸稅 薪 俸 稅 額 是 按 你 在 該 課 稅 年 度 的 應 課 稅 入 息 實 額 以 累進稅率 計 算 ； 或 以 入 息 淨 額 以 標 準 稅 率 計 算 ， 兩 者 取 較 低 的 稅 款 額 徵 收 。

2007/08 課 稅 年 度 應 課 稅 入 息 實 額 稅率 稅款 首 $35000 2% $700 第二 7% $2450 第三 12% $4200 餘額 17% $

慳稅貼士 逃稅是違法的，但避稅則不同 避稅是透過稅務計劃合法地減少稅負 減輕薪俸稅的策略 僱主提供住所:根據稅務條例，由僱主供給免費的或低於市值的住所，只徵收總收入的10%作為應評租值。若僱主提供酒店、旅館或宿舍作寓所，而不多於兩間房間，則以8%計算。若是一間房間的寓所，則以4%計算。 如果市值租金高於薪金收入的10%，僱員可在受聘時與僱主協議，由僱主支付寓所租金，而薪金則作出適當調低。對僱主而言，薪支負擔不變，但僱員可因此而減低薪俸稅的負擔。

慳稅貼士 可扣除的支出及折舊: 根據稅務條例，應課稅入息應扣除所有導致產生該入息的開支，但不包括住宅用途或私人開支及資本性的開支。納稅人可在呈報薪俸稅時申報有關支出，但必須有合理的紀錄和發票。 僱主提供員工福利及設施: 由僱主提供的僱員福利，除非能轉化為現金值，否則不會被視為課稅入息。 僱主可儘量提供服務給僱員，即提高僱員福利設施，而不大幅加薪使員工多繳稅款。 E.g.免費膳食 ,免費醫療福利 …….

向受價者市場徵稅 定額稅—這種稅項不影響MC。因為這項稅會令ATC上升，部分廠商的ATC>GAIN，所以退出市場，供應減少。剩係下來的廠商便要增加產量以應付市場需求。消費者和生產者共同承擔稅擔。 從量稅—增加MC，令部分廠商退出市場，供應當滅少，消費者和生產者共同承擔稅擔。

向壟斷者市場徵稅 定額稅—這種稅項不影響MC，但產量和售價不變，壟斷租值減少，壟斷商承擔所有稅擔。 從價稅—壟斷租值減少，MC減少，ATC減少，所以產量減少，壟斷商承擔部分稅擔，消費者亦承擔稅擔。

Finish!!!