Continuous Process 處理部門1 處理部門2 處理部門3 半成品 半成品 完成品 開始 加入基本材料 分步成本 分步成本 製成品 完成品

Parell Process 處理部門1 處理部門A 處理部門2 處理部門3 半成品 半成品 完成品 開始 加入基本材料 分步成本 產品B 製成品 完成品

Material, Labor and FOH 直接材料 分步部門 製成品 直接人工 製造費用 銷貨成本

Material, Labor and FOH 在製品 混合 部門 材料 在製品 完工 部門 製造費用 直接材料 直接材料 材料 間接材料 在製品 混合 部門 材料 直接材料 直接材料 材料 間接材料 間接材料 製造費用 在製品 完工 部門 實際 已分攤 其他製造費用

Material, Labor and FOH 在製品 混合 部門 應付薪資 在製品 完工部門 製造費用 直接材料 直接人工 直接人工 在製品 混合 部門 應付薪資 直接材料 直接人工 直接人工 間接人工 間接人工 製造費用 在製品 完工部門 實際 已分攤 直接材料 其他製造費用 間接材料

Material, Labor and FOH 在製品 混合 部門 應付薪資 在製品 完工 部門 製造費用 直接材料 直接人工 直接人工 在製品 混合 部門 應付薪資 直接材料 直接人工 直接人工 間接人工 已分配製造費用分攤至在製品 已分配製造費用 製造費用 在製品 完工 部門 實際 已分攤 直接材料 其他製造費用 直接人工 間接材料 間接人工

Material, Labor and FOH 現在，移轉半成品成本從 混合部門 至 完工部門

Material, Labor and FOH 在製品 混合 部門 在製品 完工 部門 直接材料 轉出至完工部門 直接材料 直接人工 在製品 完工 部門 直接材料 轉出至完工部門 從混合部門 轉入 直接材料 直接人工 直接人工 已分配製造費用 已分配製造費用

材料、人工及製造費用的流程 產品會在完工部門完成， 當產品可供銷售時 完成品會轉入製成品成本中。

Material, Labor and FOH 在製品 完工 部門 製成品 直接材料 製成品 成本 製成品成本 銷貨成本 直接人工 在製品 完工 部門 製成品 直接材料 製成品 成本 製成品成本 銷貨成本 直接人工 已分配製造費用 從A部門轉入 銷貨成本

Entries of Process Costing

Entries of Process Costing

Material, Labor and FOH

Entries of Process Costing

Entries of Process Costing

Entries of Process Costing

Equivalent units – Material and Converision costs 約當產量是指部分完工及部分在製過程中的在製品存貨，即相對於完工的單位而言，部分完工的單位所以投入的材料及加工比例。 + = 兩個完成一半的半成品即等於一個完成品。所以， 10,000 單位完工比例為70% ，約當等於7,000單位的完成品。

Question 就當期來說, Matrix 開始製造15,000單位並完工10,000單位，在製品5,000單位完工比例為30%。則Matrix本期的約當產量為多少？ a. 10,000 b. 11,500 c. 13,500 d. 15,000

Question 就當期來說， Matrix 開始製造15,000 單位並完工10,000單位。在製品 5,000單位完工比例為30 %。則Matrix 本期的約當產量為？ a. 10,000 b. 11,500 c. 13,500 d. 15,000 10,000 單位 + (單位 × .30) = 11,500 約當產量

Equivalent units – Material and Converision costs 計算本期每約當產量之單位成本： 每約當產量單位成本 = 當期投入成本 本期約當產量

即時問答  現在假設 Matrix 發生之生產成本為 $27,600 ，約當產量為11,500 單位。 本期 Matrix’s 每約當產量之單位成本為多少？ a. $1.84 b. $2.40 c. $2.76 d. $2.90

即時問答 現在假設 Matrix 發生之生產成本為 $27,600 ，約當產量為11,500 單位。 本期 Matrix’s 每約當產量之單位成本為多少？ a. $1.84 b. $2.40 c. $2.76 d. $2.90 $27,600 ÷ 11,500 約當產量 = $2.40 每單位約當產量成本

Weighted Average Method 在加權平均法下， 約當產量的計算如下：

Weighted Average Method Matrix公司 六月份混合部門所報導之作業活動如下：

Weighted Average Method 約當產量的計算如下：

Weighted Average Method 約當產量的計算如下：

Weighted Average Method 約當產量永遠等於: 完工及轉出單位 + 在製品之約當產量 Equivalent units are calculated as follows:

Weighted Average Method 材料 6,000 單位投入 期初在製品 300 單位 40%完工 期未在製品 900 單位 60% 完工 5,100 單位投入 並完工 5,400 單位完工 5,400 單位完工 900 × 60% 540 約當產量 5,940 約當產量

Weighted Average Method 加工成本 6,000 單位投入 期初在製品 300 單位 40% 完工 期未在製品 900 單位 30% 完工 5,100 單位投入 並完工 5,400 單位完工 900 × 30% 270 約當產量 5,670 約當產量

Production Report 數量表計算約當產量。 計算每單位約當產量成本。 編製成本調節表。 生產報告單 第一部分 第二部分 第三部分

Example : Process Costing Double Diamond Skis 公司在模組和研 磨部門使用分步成本制來計算每單位產品 成本。 Double Diamond 使用加權平均成本法。 使用五月份的相關資訊，為模組和研磨部 門編製生產報告單。

Example : Process Costing 在製品，5/1: 200單位 材料: 50% complete. $ 3,000 加工成本: 30% complete. 1,000 5月份投入生產數: 5,000 5月份完工及轉出數: 4,800 5月份投入成本 材料成本 $ 74,000 加工成本 70,000 在製品, 5/31: 400 單位 材料 40% 完工. 加工成本 25% 完工. 成本

Example : Process Costing 步驟: 數量表及計算約當產量

Example : Process Costing 步驟: 數量表及計算約當產量

Example : Process Costing 步驟: 計算每單位約當產量成本

Example : Process Costing 步驟:計算每單位約當產量成本 $77,000 ÷ 4,960 單位 = $15.524

Example : Process Costing 步驟:計算每單位約當產量成本 $71,000 ÷ 4,900 單位 = $14.490

Example : Process Costing 步驟: 成本調節表

Example : Process Costing 步驟: 成本調節表 4,800 單位@ $30.014

Example : Process Costing 步驟: 成本調節表 160 單位 @ $15.524 100 單位 @ $14.49 總成本

Weighted Average Method vs. First in First out Method 期初在製品 本期投入數量 上期投入 本期完工 本期投入完工 期末在製品 加權平均 產量 成本 先進先出

Weighted Average Method vs. First in First out Method 期初在製品： 單位數 20,000 完工程度 30% 期初在製品存貨的成本： 直接原料 $16,000 直接人工 6,000 製造費用 9,000 在製品成本合計 $31,000 該月份投入生產單位數 180,000

Weighted Average Method vs. First in First out Method 完工並轉至成型部門單位數 170,000 該月份投入生產的成本： 直接原料 $126,000 直接人工 176,000 已分攤製造費用 264,000 期末在製品： 單位數 30,000 完工程度(1) 40% (1)由於在混合部門開始生產的時候即已加入所有原料，因此此項僅與人工和製造費用有關。

W.A. Method : (1,2)Calculate Equivalent Unit 數量資料 步驟1 (步驟2)約當產量 實體單位 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品(原料全部、人工及製造費用30%) 20,000 本月投入生產單位數 180,000 投入合計 200,000 轉入成型部門 170,000 期末在製品(原料全部、人工及製造費用40%) 30,000 12,000 產出合計 182,000

W.A. Method:(3,4)Total cost and Unit Cost 總成本 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品成本 $31,000 $16,000 $6,000 $9,000 本月加入成本 $566,000 126,000 176,000 264,000 總成本(步驟3) $597,000 $142,000 $182,000 $273,000 約當產量 200,000 182,000 單位成本(步驟4) $3.21 $0.71 $1.00 $1.50

W.A. Method: (5) Allocate cost 成本分配 合計 計算 本期完成且轉出 $545,700 [($0.71+$1+$1.5)X170,000] 期末在製品 $51,300 [$0.71X30,000+(1+1.5)X12,000] 總成本 $597,000

W.A. Method: Production Report 步驟1 (步驟2)約當產量 數量資料 實體單位 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品 20,000 本月投入數 180,000 投入合計 200,000 本期完工且轉出 170,000 期末在製品 30,000 12,000 產出合計 182,000

W.A. Method: Production Report 成本資料 總成本 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品 $31,000 $16,000 $6,000 $9,000 本月加入成本 566,000 126,000 176,000 264,000 總成本(步驟3) $597,000 $142,000 $182,000 $273,000 除以約當產量 200,000 182,000 美約當單位成本 $3.21 $0.71 $1.00 $1.50 成本分配 完工且產出 $545,700 $120,700 $170,000 $255,000 期末在製品 51,300 21,300 12,000 18,000

FIFO Method : (1,2)Calculate Equivalent Unit 數量資料 步驟1 (步驟2)約當產量 實體單位 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品(原料全部、人工及製造費用30%) 20,000 本月投入生產單位數 180,000 投入合計 200,000 轉入成型部門： 期初在製品本期完工 - 14,000 本月投入且完成 150,000 期末在製品(原料全部、人工及製造費用40%) 30,000 12,000 產出合計 176,000

FIFO Method:(3,4)Total cost and Unit Cost 總成本 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品成本 $31,000 - 本月加入成本 $566,000 126,000 176,000 264,000 總成本(步驟3) $597,000 約當產量 180,000 單位成本(步驟4) $3.20 $0.70 $1.00 $1.50

FIFO Method: Production Report 步驟1 (步驟2)約當產量 數量資料 實體單位 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品 20,000 本月投入數 180,000 投入合計 200,000 由期初在製品未完工者 14,000 由本期投入且完工者 150,000 期末在製品 30,000 12,000 產出合計 176,000

FIFO Method: Production Report 成本資料 總成本 直接原料 直接人工 製造費用 期初在製品 $31,000 本月加入成本 566,000 126,000 176,000 264,000 總成本(步驟3) $597,000 $126,000 $176,000 $264,000 除以約當產量 180,000 每約當單位成本 $3.20 $0.70 $1.00 $1.50 成本分配

先進先出法：編製生產成本報告表(續) 成本分配 合計 計 算 期初在製品 $31,000 本月投入成本 35,000 計 算 期初在製品 $31,000 本月投入成本 35,000 14,000X(1.00+1.50) 小計 $66,000 本期投入且完工者 480,000 150,000X3.20 完成品成本 $546,000 期末在製品 51,000 30,000X0.70+12,000X(1.00+1.50) 總成本 $597,000

W.A. Method VS. FIFO Method 數量資料 1.本期完成轉出數量，無需區分 1.分為一期初存貨，二當期投入且完成 2.計算約當產量時，期初存貨視同當期開始投入並已完成，不減除屬於前期完工的部份。 2.期初存貨包含於約當產量的計算 成本資料 1.『總成本』部份相同 2.期初存貨成本加入本期成本之中 2.僅考慮本期的成本 3.『單位成本』包括來自前期的成本因素 3. .『單位成本』僅包括當期的成本因素 成本分配 1.期初存貨與本期投入，所有轉出單位的處理均相同 1.轉出分為兩組：(a)期初存貨單位(b)當期投入生產完成單位 2.將成本攤至期末存貨，兩法相同

CHAPTER 3 Process Costing

Difference Between Job-Order and Process Costing Systems Job-Order Costing Each unique product or batch is considered a job Manufacturing costs are traced to specific jobs Process Costing Used when homogenous items are produced Total costs are divided by total units produced

Job-Order Costing System

Process Costing System

Product and Cost Flows Product Flows Through Departments A product typically passes through multiple departments Conversion Costs (Labor and Overhead)

Product and Cost Flows Cost Flows Through Accounts Direct Material Direct Labor Manufacturing Overhead Transferred-in Cost

Flow of Cost Between Processing Departments

Study Break #1 Which one(s) of the following characteristics are associated with a process costing system? Heterogeneous products Homogeneous products Continuous production Discontinuous production Costs are traced to jobs Costs are traced to processing departments Answer: b, c, and f

Study Break #2 The best example of a business requiring a process costing system would be a(n): Custom cabinet shop Antique furniture restorer Soap manufacturer Automobile repair shop Answer: c. Soap manufacturer

Study Break #3 The costs in a process cost system are traced to: Specific jobs Specific customers Specific company administrators Specific production departments Answer: d. Specific production departments

Calculating Unit Cost Equivalent Units Partially completed units are converted to a comparable number of completed units

Equivalent units – Material and Converision costs

Example Exercise #1 McMillian Tire Company produces tires used on small trailers. The month of June ended with 300 tires in process, 85% complete as to direct materials and 50% complete as to conversion costs; 2,500 tires were transferred to finished goods during the month and 2,300 were started during the month. The beginning WIP inventory was 65% complete as the direct materials and 45% complete as to conversion costs. Determine the denominators to be used in the calculations of cost per equivalent unit for materials and conversion costs.

Example Exercise #1 Solution Materials Units completed 2,500 Equivalent units (300*85%) 255 2,755 units Labor Equivalent units (300*50%) 150 2,650 units

Weighted Average Method 在加權平均法下， 約當產量的計算如下：

Calculating Unit Cost Cost Per Equivalent Unit Average unit cost Formula Cost in Beginning WIP + Cost incurred in current period Units completed + Equivalent units in Ending WIP

Example Exercise #2 The balance in beginning WIP at Bing Rubber Company for direct labor was $135,000. During the month of March, an additional $650,000 of direct labor was incurred, and 25,000 pounds of rubber were produced. At the end of March, 8,000 pounds of rubber were in process and the units were 50% complete. At the start of March, the company had 5,000 pounds of rubber that were 30% complete. Calculate the cost per equivalent unit for labor assuming that labor is added uniformly throughout the production process.

Example Exercise #2 Solution Direct Labor Beginning WIP $135,000 March labor $650,000 Total Labor Cost $785,000 Units Units completed 25,000 Equivalent units (8,000*50%) 4,000 Total Units 29,000 Cost per Equivalent Unit $785,000 / 29,000 pounds = $27.07 per pound

Production Cost Report Reconciliation of Units Reconciliation of Costs Details of Cost per Equivalent Unit Calculations

Reconciliation of Units

Reconciliation of Costs

Basic Steps in Process Costing Account for the number of physical units Calculate the cost per equivalent unit for materials, labor, and overhead Assign cost to items completed and items in ending Work in Process Account for the amount of product cost

Dealing with Transferred-In Cost Process Costing Systems generally use multiple processes Items completed in one processing department, costs are transferred to the next department When units are completed in the final process, the costs are transferred to finished goods

Process Costing and Incremental Analysis Compare change in revenue with change in cost Process Costing Utilizes an average of fixed and variable costs Could impact decision making when considering additional production