第十章 網路會計財務服務與新興科技 10.1 電子商務營運模式－收入成本模式 10.2 網路會計財務服務 10.3 電子商務認證服務 10.4 知識管理、商業智慧與會計財務 10.5 會計審計智慧型系統 10.6 以XBRL傳遞財務報告

圖10.1 電子商務營運模式－數位企業 數 位 企 業 發明人 個人 撮合交換 資訊中介 零售商 網路書店 網路超市 電子市集 專業配銷商 圖10.1 電子商務營運模式－數位企業 數 位 企 業 發明人 個人 撮合交換 資訊中介 零售商 網路書店 網路超市 電子市集 專業配銷商 保險公司 如服務業 書發行商 作者與藝術創作者 汽車製造業如製造業 報紙雜誌發行公司如資訊新聞業 專家 機構 遠距教學公司如教育業 會計師管理諮詢公司如顧問業 演藝人員 唱片發行 公司 親合式 水平式 垂直式 入口網站 生產商 配銷商 顧客 原創者

圖10.2 電子商務收入模式 商務 內容 社群 系統 商品販售 註冊或活動費 廣告,抽獎,介紹費 會員入會費,年費 軟硬體販售 安裝系統整合 圖10.2 電子商務收入模式 商務 內容 社群 系統 商品販售 註冊或活動費 廣告,抽獎,介紹費 會員入會費,年費 軟硬體販售 安裝系統整合 維修更新 主機代管 連線 類別 收入來源 說 明 販賣實體或資訊產品的收入或收取其權利金。 佣金,交易手續費,服務費 商品或服務成本的某個百分比。 訂閱費 訂閱(年費)一段期間資訊內容的費用。 收取參加特定活動或課程的費用。 收取因提供banner廣告或促銷的費用。因提供獨家或非獨家的合作夥伴關係而收費。到訪者經由網站click至其他網站的介紹費。 因屬某私人團體或服務而收費。 出售技術類產品或收取權利金。 大型一定價格專案多分成數個子案,分別訂定交付時程與項目。有時則依實際耗用時間,材料與費用收費。 因軟體維修或更新換版。 因提供應用軟體,資料中心網路網址代管而收費。 因連線上網而收取費用。

圖10.3 電子商務成本模式 成 本 類 型 說 明 員工人事成本與取得合作夥伴成本 圖10.3 電子商務成本模式 成 本 類 型 說 明 員工人事成本與取得合作夥伴成本 取得人才, 發展人才, 留住人才的成本, 包括公司員工與事業夥伴 廣告, 行銷, 銷售 離線與線上廣告, 行銷, 銷售成本 業務開發 設計與開展新業務, 發展聯盟與爭取合作夥伴關係的成本 原材料或耗材 生產或配送商品或服務所使用的原材料或耗材 不包括資訊類的特殊設備 設計用, 生產用, 配送用的設備成本 研發 設計與開發數位商品服務的成本 實體設施 集團總部或區域總部辦公室費用, 營業據點, 廠房, 倉庫, 配銷中心, 零售店面, 服務中心的設施 資訊科技設備 電腦設備成本及週邊, 資料中心營運維修成本, 聲音,數據, 視訊網路設備(如電纜,路由器等),網路營運維修成本

網路會計服務 E-Accounting所提供的服務有： 1.協助電子商務公司在網路上的業務、內容或社群經營相關的會計財務問題。 2.上網快速得到財務會計專家的諮詢回應。 3.會計工作外包給E-Accounting公司。 4.提供網路架構(web-based)的會計服務。

網路財務服務 一、電子貨幣(electronic money) 二、電子付款/轉帳(electronic payment/ electronic funds transfer, EFT) 三、金融電子資料交換系統(financial electronic data interchange system, FEDI system) 四、網路銀行系統(internet banking system) 五、網上財務服務(internet financial service) 六、線上應收帳款承購(E-Factoring)

圖10.4 Factoring操作流程圖 帳款管理商 ２．申請買方額度 ４．審核通知及簽約 ６．債權移轉 ７．支付價金 ９．尾款 ３．審核 ８．還款 賣方 買方 1.訂單 ５.出貨

圖10.5 國外應收帳款承購流程 商業銀行 ７墊款 ２．審核 ８．還款 ２．申請買方額度 ４．審核通知及簽約 ６．債權移轉 出口商 進口商 圖10.5 國外應收帳款承購流程 商業銀行 ７墊款 ２．審核 ８．還款 ２．申請買方額度 ４．審核通知及簽約 ６．債權移轉 出口商 進口商 1.訂單 ５.出貨 國內帳款經銷商 國外帳款經銷商 ３.保證進口商信用 ９.尾款 ９．還款

電子商務認證服務 一、電子商務風險 二、會計師與電子商務認證服務 三、其他電子商務認證服務 四、網路流量分析與查核

一、電子商務風險 (一)商業實務風險(Business Practice Risk) (二)交易完整風險(Transaction Integrity Risk) (三)資訊保護風險(Information Protection Risk)

二、會計師與電子商務認證服務 (一)揭露商業實務(Business Practice disclosures) (二)交易完整(Transaction Integrity) (三)資訊保護(Information Protection)

圖10.6 網際網路商業環境與認證服務 消費者 以瀏覽器讀取供應商網頁 電話線 ISP 網際網路服務業者 供應商伺服器 ．應用程式 ．伺服器 圖10.6 網際網路商業環境與認證服務 消費者 以瀏覽器讀取供應商網頁 電話線 ISP 網際網路服務業者 供應商伺服器 ．應用程式 ．伺服器 ．閘道介面 VeriSign WebTrust 標章 ISP業者 會計師 網際網路節點

三、其他電子商務認證服務 (一)TRUSTe的Trustmark (二)Better Business Bureau(BBB) (三)ICSA

四、網路流量分析與查核 (一)網路利用度與廣告指標 (二)網路流量分析與查核

圖10.7 資訊價值鏈 交易 資料 知識 資訊 決策

知識管理與科技 知識(knowledge)與資料(data)及資訊(information)有所不同。資料是所觀察到的數據或事實；資訊是處理過之訊息；知識則是以一定方式對累積資訊予以組織並解讀，所提供的訊息具一定的價值，是值得信賴的。

知識科技的類別 包括視訊會議、群體軟體、電子佈告欄、線上資訊服務、光碟資料、網際網路、企業內網路、專家系統、智慧代理程式(intelligent agent)、資料倉儲與文件管理等。

知識管理的相關技術 包括文件電子化、資料庫建置、資料採掘(data mining)、線上分析等，未來知識管理將朝資料採掘(data mining)、文字採掘(text mining)方向發展。

圖10.8 商業智慧的建置 資料 資訊 知識 結構化資料 結構化資訊 資料結構工具組 資料庫的選擇 Data warehouse 圖10.8 商業智慧的建置 資料 資訊 知識 結構化資料 結構化資訊 資料結構工具組 資料庫的選擇 Data warehouse Data Mart 統一的視窗界面 資料倉儲應用 瀏覽器 倉儲 ERP SCM CRM 外部 當期自動傳輸資料 資料整合 資料庫 Web OLAP 資料採擷Data Mining 資料分析 線上分析處理OLAP 報表與查詢Report/Query 企業資訊入口EP 公司主管 客戶 業務員

商業智慧分析應用系統功能通常包括： 1.利用企業入口網站取得即時資訊 2.可直接與ERP系統接續結合 3.多角度分析 4.易於變更報表格式，作運算、加總、排名與達成率計比較等功能 5.圖表並存的查詢報表 6.可和EXCEL、TEXT檔、DBF檔案等之外部資料結合 7.有警訊主動通知 8.常態性REPORT可透過工作排程的設定，定時產生 9.報表自動分送功能 10.容易操作的界面 11.單一化權限控管與系統管理

會計審計智慧型系統 一、專家系統在會計審計上之應用 二、類神經網路(Artificial Neural Networks)輔助審計決策之應用 三、案例推論法

圖10.11 審計決策與審計活動 查核階段 查核活動 查核決策 查核規劃 1.了解受查者事業 2.繼續經營之評估 3.重大性與風險之判斷 圖10.11 審計決策與審計活動 查核階段 查核活動 查核決策 查核規劃 1.了解受查者事業 2.繼續經營之評估 3.重大性與風險之判斷   4.查核計劃與程式 接受委任與否 固有風險、控制風險大小 判斷繼續經營能力 潛在錯誤類型 重大性水準之訂定 可接受查核風險 規劃偵測風險之大小 決定各循環控制測試與各科目證實 測試之查核程式 查核測試 1.控制測試 2.證實測試 修改控制風險 決定偵測風險 查核完成 1.評估累積查核證據 2.期後事件 3.查核報告與受查者討論 整體查核證據之評估判斷 評估期後事件對查核意見的影響 決定查核意見類型

圖10.12 審計決策與專家系統及數位神經網路 專家系統 重大性決策 繼續經營決策 固有風險評估 風險確認 內部控制評估 電腦控制評估 圖10.12 審計決策與專家系統及數位神經網路 專家系統 重大性決策 繼續經營決策 固有風險評估 風險確認 內部控制評估 電腦控制評估 評估銀行放款損失準備 是否足夠 評估備抵壞帳是否足夠 查核證據累積後之評估 類神經網路 是否保留繼續經營意見 是否造成訴訟 稅務查核 ID3 重大性判斷

圖10.13 應用在審計工作的專家系統 專家系統名稱 用途 AUDIT PLANNER 重大性水準判斷 EDP AUDITOR 電腦控制評估 圖10.13 應用在審計工作的專家系統 專家系統名稱 用途 AUDIT PLANNER 重大性水準判斷 EDP AUDITOR 電腦控制評估 AUDITOR 備抵壞帳評估 AY/ASQ 導引審計程序有關決策 ANSWERS 分析性複核

類神經網路(Artificial Neural Networks)輔助審計決策之應用 類神經網路(artificial neural network)是人工智慧領域之一機器學習(Machine Learning)的一種演算法。在機器學習領域中早期的歸納法，如ID3(Inductive Dichotomizer 3)演算法，它可以從許多人類專家解決問題的實際案例中學習，產生一套決策法則，故又稱從案例中學習(Learning From Examples)，類神經網路是此支研究的一種演算法。

圖10.14 倒傳遞神經網路模型 輸出層 隱藏層２ 隱藏層１ 輸入層

圖10.15 類神經網路輔助會計師判斷繼續經營決策之輸入變數 1.現金流量／總負債 2.流動資產／流動負債 3.淨值／總負債 4.長期負債總額／總資產 5.負債總額／總資產 6.稅前淨利／營業收入淨額 7.好消息(1=有好消息，0=無) 8.壞消息(1=有壞消息，0=無) 9.淨利增減數／總資產 10.Ln(營業收入) 11.流動比率增減率 12.八大會計師事務所=1，非八大=0

圖10.16 預測會計師被提訴訟委任案之類神經網路輸入變數 圖10.16 預測會計師被提訴訟委任案之類神經網路輸入變數 1.應收帳款／總資產 2.存貨／總資產 3.營業收入成長率 4.受查者之財務狀況 5.受查者之市場價值 6.受查者異常股票報酬變異數 與會計師有關之變數 7.會計師類別(八大或非八大) 8.會計師獨立性(受查者公費佔會計師公費收入之比例)與委任安有關之變數 9.會計師－受查者關係存在期間

圖10.17 各類決策支援與專家系統比較 特點 決策支援系統 法則庫專家系統 類神經網路系統 案例推論系統 決策制定 支援決策，但不制定決策 圖10.17 各類決策支援與專家系統比較 特點 決策支援系統 法則庫專家系統 類神經網路系統 案例推論系統 決策制定 支援決策，但不制定決策 制定決策 處理 處理可數量化的資訊 處理數字及符號知識 處理數字知識 處理符號知識 問題類型 非結構化問題 結構化問題 學習能力 不具學習能力 自錯誤中學習 解釋能力 不具解釋能力 可以解釋決策制定的過程及原因

電子化財務報導－以XBRL作為資料交換格式 三、案例文件與金融監理資訊報表之關係 四、網路流量分析與查核

XBRL簡介 XBRL (eXtensible Business Reporting Language)是以XML為基礎所發展而成，因為HTML僅能定義格式，無法定義資料的內容。舉例而言， HTML可以定義「台積電90年度淨利」在網頁上文字呈現的大小、顏色、粗體等等外觀，但卻無法去定義「台積電90年度淨利」這幾個字的意義，因此搜尋引擎難以有效去區分。而XML卻可做到將內容(data)與樣式(style)分開。

XBRL簡介 (一)XBRL與傳統文字檔之比較 (二)XBRL緣起 (三)XBRL技術架構 (四)XBRL在資本市場的應用

圖10.18 傳統文字檔

圖10.19 XBRL分類標準 XBRL分類標準

圖10.20 XBRL技術架構圖 XBRL規格書 由XBRL國際組織所制訂的國際企業報導標準規格 (Spec.2.1) 規範 (Instance) XBRL規格書 (Spec.2.1) XBRL分類標準 (Taxonomy) 規範 驗證 由XBRL國際組織所制訂的國際企業報導標準規格 根據金融監理分類標準所產生的XBRL格式報表 遵循XBRL規格書，並依金融監理需求定義的分類標準

XBRL格式運用於我國金融監理之情形 (一)金融監理資訊交換範圍 (二)分類標準制訂架構說明 (三)金融監理訊息分類標準

圖10.23 金融監理資訊分類標準架構 金融服務業用語 基本資訊 本國銀行 票金公司 產險機構 期貨商 金控公司 金融監理分類標準架構 圖10.23 金融監理資訊分類標準架構 金融服務業用語 基本資訊 本國銀行 票金公司 產險機構 期貨商 金控公司 金融監理分類標準架構 壽險機構 證券商 證券期貨業 保險業 XBRL報表 證券商XBRL報表

圖10.25 美國財務報導分類標準架構 General Concepts (usfr-gc) Primary Terms (usfr-pt) 圖10.25 美國財務報導分類標準架構 General Concepts (usfr-gc) Primary Terms (usfr-pt) US-GAAP-C&I Terms (us-gaap-ci) Financial Service Terms (usfr-fst) US-GAAP-BASI Terms (us-gaap-basi) Instance Document Company Extension Global Common Document (int-gcd) Accountants Report (int-ar) Notes and Management Discussion and Analysis (usfr-namda) Management Report(usfr-mr) SEC Certification (usfr-sec)

美國財務報導分類標準架構 美國在制訂此架構時，將所有報導個體依據一般公認會計原則所需揭露之資訊，依資訊的性質，將分類標準加以劃分而建立七份分類標準套件： 一般會計概念(General Concepts，簡稱usfr-gc) 主要用語(Primary Terms，簡稱usfr-pt) 全球統一文件資訊(Global Common Document，簡稱int-gcd，int表示) 會計師查核報告(Accountants Report，簡稱int-ar) 附註及管理階層討論和分析(Notes and Management Discussion and Analysis，簡稱usfr-namda) 管理階層報告(Management Report，簡稱usfr-mr) 證管會之申報文件(SEC Certification，簡稱usfr-sec-cert)

圖10.26 各分類標準相關檔案彙整 分類標準 所屬文件 檔案名稱 金融服務業用語 資料字典 圖10.26 各分類標準相關檔案彙整 分類標準 所屬文件 檔案名稱 金融服務業用語 資料字典 tw-fsc-fst-2004-xx-xx.xsd 標籤連結庫 tw-fsc-fst-2004-xx-xx-label.xml 呈現關係連結庫 tw-fsc-fst-2004-xx-xx-presentation.xml 基本資訊 tw-fsc -gi-2004-xx-xx.xsd tw-fsc -gi-2004-xx-xx-label.xml tw-fsc -gi-2004-xx-xx-presentation.xml 金融控股公司 tw-fsc-fhc-2004-xx-xx.xsd tw-fsc-fhc-2004-xx-xx-label.xml tw-fsc-fhc-2004-xx-xx-presentation.xml 票券金融公司 tw-fsc-bf-2004-xx-xx.xsd tw-fsc-bf-2004-xx-xx-label.xml tw-fsc-bf-2004-xx-xx-presentation.xml 本國銀行 tw-fsc-lba-2004-xx-xx.xsd tw-fsc-lba-2004-xx-xx-label.xml tw-fsc-lba-2004-xx-xx-presentation.xml 證券期貨業 tw-fsc-bd-2004-xx-xx.xsd tw-fsc-bd-2004-xx-xx-label.xml 證券商 tw-fsc-se-2004-xx-xx.xsd tw-fsc-se-2004-xx-xx-label.xml tw-fsc-se-2004-xx-xx-presentation.xml 期貨商 tw-fsc-fu-2004-xx-xx.xsd tw-fsc-fu-2004-xx-xx-label.xml tw-fsc-fu-2004-xx-xx-presentation.xml

在資料字典中的元素定義，依據元素之性質，主要可分為二類： Tuple類型元素，如「高階主管資料」元素。 Item類型元素，又可分為具體元素，如「資產」、「現金」…等大部分元素，與抽象元素，如「資產負債表」元素。

圖10.27 資料字典EXCEL檔案格式畫面

案例文件中各元素之意義與用法 1. xbrl根元素 2. schemaRef元素 3. Item類型資料元素 4. Tuple類型資料元素 5. context元素 6. unit元素

圖10.28 金控公司損益表項目 營業收入 短期投資收益 長期股權投資收益 投資銀行子公司收益 投資證券子公司收益 投資保險子公司收益 圖10.28 金控公司損益表項目 營業收入 　短期投資收益 　長期股權投資收益 　　投資銀行子公司收益 　 投資證券子公司收益 　　投資保險子公司收益 　　其他長期股權投資收益 　　其他營業收入 營業成本及費用 　短期投資損失 　長期股權投資損失 　　投資銀行子公司損失 　　投資證券子公司損失 　　投資保險子公司損失 　　其他長期股權投資損失 　利息支出 　業務、總務及管理費用 　其他營業成本及費用 營業利益（損失） 營業外收支淨額 稅前損益