會計財務資訊系統 吳琮璠 博士

第一章 會計財務資訊系統基本觀念 1.1 會計人之挑戰與機會 1.2 會計財務資訊系統觀念架構 1.3 會計財務資訊系統之目的 1.4 會計財務資訊系統工具與方法 1.5 會計財務資訊系統與其他資訊系統之關聯 1.6 管理階層資訊特性與會計財務應用系統

圖1.1 會計財務與價值鏈 會計財務流程 交易處理 報導與控管 決策 低成本 低錯誤率 降低週期時間 平衡效率法令遵循與控制 主動積極 圖1.1 會計財務與價值鏈 會計財務流程 交易處理 報導與控管 決策 低成本 低錯誤率 降低週期時間 平衡效率法令遵循與控制 主動積極 公司策略目標 價值 組織制度 組織 人力 獎酬 工作場所 文化 知識科技基礎設施 資訊存取 資訊科技架構 Local Print Terminal Device Site Device Controllers Midrange Processors Communications Controller Manager Alternate Processor Data Bases Tape Print Transaction Operating Software Base Applications 整合型網路 通訊

圖1.2 會計財務功能 交易處理 報導與控管 營運決策 向客戶請款收取現金 應付帳款 薪資與人事會計 固定資產與資本支出會計 餐旅費報支 圖1.2 會計財務功能 交易處理 報導與控管 營運決策 向客戶請款收取現金 應付帳款 薪資與人事會計 固定資產與資本支出會計 餐旅費報支 專案會計控管 存貨與成本會計 稅務申報事務 總帳會計合併報導 內部控制與稽核 預算與預測 財務規劃與分析 投資理財 風險管理 現金管理 營運資金管理

圖1.3 會計財務資訊系統觀念架構圖 目的 工具 對外財務報導 對內成本控制與 利潤規劃 日常營運作業 電腦網路安全與 控制方法 圖1.3 會計財務資訊系統觀念架構圖 目的 工具 對外財務報導 對內成本控制與 利潤規劃 日常營運作業 電腦網路安全與 控制方法 內部控制方法 網路通訊科技 電腦硬體 資料庫 軟體與決策模型 系統分析與設計方法 企業流程再造方法 資金與投融資管理 審計與內部控制 經營決策 會計財務資訊系統

會計大致可分為財務會計、成本管理會計與審計等三大部分。另有稅務會計，其與財務會計均為對外之財務報導，只是報導對象不同，一為政府稅務機關，一為投資人或債權人；又報導依據不同，一為稅務相關法令，一為財務會計準則。 會計財務資訊系統亦涵括提供資金與投融資管理所需之交易處理與資訊。當然這些都是為了日常營運作業如銷貨、採購、生產等與會計財務有關的資料處理，與經營決策資訊的產出。又為確保一個企業目標可以達成，包括營運效果與效率，法令遵循，以及財務報導可靠等目標，會計財務資訊系統亦提供稽核人員必要的內部控制，與審計相關的資訊處理與產出。

會計財務資訊系統之目的 一、對外財務報導 二、成本控制與利潤規劃之對內報導 三、資金與投融資管理 四、審計與內部控制 五、日常營運與經營決策

資金與投融資管理 (一)管理現金帳戶 (二)連結現金管理功能與財務會計功能 (三)流動性管理 (四)管理投資理財金融工具 (五)提供讀入投資工具市場資訊之功能 (六)提供現金流量預測與管理功能 (七)資本支出計劃之管理

圖1.4 會計財務資訊系統主要二類輸出 例如：發票、支票、訂單、現金日報表、票據到期彙總表、損益表、資產負債表、現金流量表、股東權益表 圖1.4 會計財務資訊系統主要二類輸出 例如：發票、支票、訂單、現金日報表、票據到期彙總表、損益表、資產負債表、現金流量表、股東權益表 用以協助規劃、控制、考核， 例如：銷貨收入分析、產品成本分析、產品利潤分析、顧客利潤貢獻分析以及決定繼續或淘汰產品線之分析等 會計財務 資訊系統 作業輸出 支援決策 之輸出

資料與資訊之關係 資訊乃是決策者用以制定決策並執行之依據，例如依現金預估表決定何時須對外借款，依顧客應收帳款明細資料據以催收帳款，或查詢電腦螢幕所顯示之客戶賒帳餘額及授信額度，以決定是否接受客戶之訂貨等，此均為資訊。資訊(information)是會計財務資訊系統之輸出(output)；資料(data)則為原始事實及數字(如一筆銷貨)，是會計財務資訊系統之輸入(input)，經處理後成為有用的資訊(如客戶別、產品別營業額)

圖1.5 會計財務資訊系統中資料與資訊之關係 企業交易 輸入 輸出資訊 使用者 判斷決定 會計資訊系統 軟體與決策模型 交易原始憑證

會計財務資訊系統工具與方法 一、資料庫 二、軟體與決策模型 三、電腦硬體 四、網路通訊科技 五、系統分析與計方法 六、企業流程再造 七、電腦網路安全與控制方法 八、內部控制方法

圖1.6 企業程序、資訊程序與管理功能之關係 回饋考核 交易資料 成果指標 企業會計財務資訊流程 資料建檔維護 記錄交易資料 產生 資訊 圖1.6 企業程序、資訊程序與管理功能之關係 回饋考核 交易資料 成果指標 企業會計財務資訊流程 資料建檔維護 記錄交易資料 產生 資訊 管理功能 規劃 執行 考核 目標、願景 企業流程 銷售 收款 採購 付款 計劃 出貨 進貨

會計財務資訊系統與 其他資訊系統之關聯 一、會計資訊系統與傳統會計制度 二、會計資訊系統與管理資訊系統 三、會計資訊系統與企業資源規劃系統(ERP) 四、會計資訊系統與電子商務 五、會計資訊系統與智慧型系統

圖1.7 會計循環與傳統會計制度 會計循環 會計科目表 傳票 (記帳憑證) 日記簿 原始憑証 (如發票) 財務報表 分類帳 試算表

圖1.8 會計資訊系統與管理資訊系統 代表AIS與MIS重疊處 AIS MIS 非正式資訊 正式資訊

組織中的管理活動分成三級 作業控制 1.總分類帳系統，2.固定資產系統，3.訂單處理系統，4.應收帳款系統，5.應付帳款系統，6.存貨控制系統，7.採購系統，8.薪資系統 管理控制(中層管理) 1.預算系統，2.現金管理系統，3.資本預算系統，4.投資管理系統 策略管理(高層管理) 1.財務狀況分析及標竿系統，2.策略成本管理系統

圖1.9 管理階層活動內容舉例說明 作業控制 行 政 人 事 會 計 財 務 發 貨 行 銷 圖書服務 股東關係 法律事件 內部訓練 圖1.9 管理階層活動內容舉例說明 作業控制 行 政 人 事 會 計 財 務 發 貨 行 銷 圖書服務 股東關係 法律事件 內部訓練 政府報表 員工福利 薪資管理 應收帳款 信用 薪資會計 應付帳款 成本會計 總帳 審核 現金管理 稅務報表 財務報表 發貨中心作業 發貨文件準備 貨車排程 送貨路線設定 與追蹤 運費評估與 核定 發貨規則 訂單處理 訂單追蹤 與查詢 訂單輸入 訂單取消 經銷商作業 分公司作業 生產設備與環境 保護與控制 測試與品質控制 機器控制 工廠維修 工時報告 收料 倉儲控制 材料搬運控制 工廠工作排程 生 產 會計控制 財務控制 行銷控制 存貨需求推估 成本分析 預算 標準成本 定價與利潤分析 投資組合分析 資本投資分析 資本需求預測 與規劃 現金需求預測 產品發售 廣告 推銷 銷售管理 產品需求規劃 銷售預測分析 市場研究 採購 時間數列規劃 訂購點規劃 庫存控制 工廠負載 生產主排程 需求預測 生產控制 管理控制 策略規劃 策略與執行計劃 經濟預測 人力資源規劃 銷售與利潤規劃 企　業　組　織　策　略　規　劃

圖1.10 各管理層級使用資訊之特性分析 特 性 作業階層 中層管理 高 層 管 理 資訊來源 範 圍 資訊彙總程度 時 間 資料之時效 圖1.10 各管理層級使用資訊之特性分析 特　　性 作業階層 中層管理 高 層 管 理 資訊來源 範　圍 資訊彙總程度 時　間 資料之時效 正確性之要求 使用頻率 內　部 狹而固定 詳　細 歷史性資料 相當新 相當高 經常使用 外　在 相當廣泛 彙　總 未來預測資料 不一定要很新 較不高 使用頻率甚低

會計財務應用系統 (一)作業控制之會計財務資訊系統 1.總分類帳系統 2.固定資產系統 3.訂單處理系統 4.應收帳款系統 5.應付帳款系統 6.存貨控制系統 7.採購系統 8.薪資系統

會計財務應用系統 (二)管理控制之會計財務資訊系統 1.預算系統 2.現金管理系統 3.資本預算系統 4.投資管理系統

會計財務應用系統 (三)策略規劃之會計財務資訊系統 1.財務狀況分析及標竿系統 2.策略成本管理系統 3.財務預測動態分析系統