第十章 财务报表 主讲老师：晓菲老师

目 录 财 务 报 表 第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表

第一节 财务报表概述 资产 余额 负债 资产A 负债A 资产B 负债B 资产C 负债C 资产D 所有者权益 资产E 所有者权益A 资产F 第一节 财务报表概述 资产 余额 负债 资产A 负债A 资产B 负债B 资产C 负债C 资产D 所有者权益 资产E 所有者权益A 资产F 所有者权益B 资产G 所有者权益C 合计 521

【财务报表】是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （一）财务报表的概念 【财务报表】是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表

四表一注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益变动表 附注 反映企业某一特定日期财务状况的报表。

四表一注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益变动表 附注 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

四表一注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益变动表 附注 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

四表一注 反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益变动表 附注

四表一注 对在财务报表中列示项目的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益变动表 附注

【财务报表】是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二） 财务报表的分类 【财务报表】是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表的分类 按照编报期间不同 中期财务报表 年度财务报表 按照编报主体不同 个别财务报表 合并财务报表

【中期财务报表】是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。 【年度财务报表】指以一个完整会计年度（自公立1月1日起至12月31日止）为基础编制的财务报表。 【个别财务报表】指以单个的独立法人作为会计主体的财务报表，它是编制合并报表的基础。 【合并财务报表】是以企业集团为会计主体，以母子公司的个别会计报表为基础，由母公司编制的会计报表。

2019/6/28 财务报表编制的基本要求 （一）以持续经营为基础编制 （二）按正确的会计基础编制 （三）至少按年编制财务报表 （四）项目列报遵守重要性原则 （五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 （六）各项目之间的金额不得相互抵销 （七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 （八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息

财务报表编制前的准备工作 （1）严格审核会计账簿的记录和有关资料； （2）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理； （3）按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； （4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。

第二节 资产负债表

资产负债表的概念与作用 【资产负债表】反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。 作用一 可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 作用二 可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 作用三 可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

资产负债表的列示要求 （一）资产负债表列报的总体要求 1．分类别列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 2．资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

（一）资产负债表列报的总体要求 3．列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。

（二）资产的列报 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）货币资金；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（3）应收款项；（4）预付款项；（5）存货；（6）被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产；（7）可供出售金融资产；（8）持有至到期投资；（9）长期股权投资（10）投资性房地产；（11）固定资产；（12）生物资产；（13）无形资产；（14）递延所得税资产。

2019/6/28 （三）负债的列报 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）短期借款；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（3）应付款项；（4）预收款项；（5）应付职工薪酬；（6）应交税费；（7）被划分为持有待售的处置组中的负债；（8）长期借款；（9）应付债券；（10）长期应付款；（11）预计负债；（12）递延所得税负债。

（四）所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）实收资本（或股本）； （2）资本公积； （3）盈余公积； （4）未分配利润。

我国企业资产负债表的一般格式 资产负债表的格式：账户式、报告式 我国采用账户式资产负债表 采用账户式资产负债表有什么优点呢？

资产负债表

资产负债表编制的基本方法 （一）“期末余额”栏的填列方法 （1）根据一个或几个总账科目的余额填列。 a.交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、 短期借款、 应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等项目，应根据各自对应总账科目余额直接填列。

b.货币资金： 根据——库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。

【例题10-1】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日结账后，有关账户的期末余额如下：“库存现金”总账余额为3 000元，“银行存款”总账余额为22 000元，“其他货币资金”总账余额为 5 000元。 要求：计算NEW公司2014年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的填列金额。

【例题10-1】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的填列金额为： “库存现金”总账余额+“银行存款”总账余额+“其他货币资金”总账余额 =3 000+22 000+5 000=30 000（元）

（2）根据明细账科目的余额计算填列。 应付账款、预收账款 a.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列； b.“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

【例题10-2】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日结账后，有关账户的期末余额如下： 要求计算NEW公司2014年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的填列金额。 账户名称 借方余额（元） 贷方余额（元） 应付账款——甲公司   3 000 应付账款——乙公司 2 000 预付账款——丙公司 1 000

【例题10-2】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的填列金额为： “应付账款——甲公司”贷方余额+“应付账款——乙公司”贷方余额+“预付账款——丙公司”贷方余额=3 000+2 000+1 000=6 000（元）

（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 长期应收款、长期借款 a. “长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目余额扣除“长期应收款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内收回的长期应收款的明细金额计算填列，其中将于一年内收回的长期应收款记入“一年内到期的非流动资产”项目。

b. “长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。

【例题10-3】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日结账后，长期借款有关资料如下： 要求计算NEW公司2014年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的填列金额。 借款起始日期 借款期限（年） 金额（万元） 2012年1月1日 4 100 2013年1月1日 3 300 2013年6月1日 2 200

【例题10-3】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的填列金额 =（100+300+200）-200=400（万元） 注：其中需要列入资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中的金额为200万元。

（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 a.“应收账款”、“在建工程”、“长期股权投资”等项目，应根据相应科目的期末余额减去“坏账准备”、“在建工程减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目的期末余额后的净额填列； b.“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”等项目采用非公允价值计量时，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累积折旧（或摊销）填列，已计提减值准备的还应扣减相应的减值准备。

【例题10-4】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日结账后，有关账户的期末余额如下：“固定资产”账户余额为1 300 000元，“累计折旧”账户余额为220 000元，“固定资产减值准备”账户余额为280 000元。要求计算NEW公司2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的填列金额。

【例题10-4】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的填列金额为： “固定资产”账户余额－“累计折旧”账户余额－“固定资产减值准备”账户余额 =1300 000－220 000－280 000=800 000（元）

（5）综合运用上述填列方法分析填列。 对于“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

【例题10-5】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日结账后，有关账户的期末余额如下：“周转材料”科目余额为300 000元，“发出商品”科目余额为200 000元，“原材料”科目余额为500 000元，“存货跌价准备“科目余额为100 000元，假定不考虑其他因素。要求计算NEW公司2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的填列金额。

【例题10-5】——资产负债表期末余额填列 NEW公司2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的填列金额为： =“周转材料”科目余额＋“发出商品”科目余额＋“原材料“科目余额－“存货跌价准备”科目余额 =300 000+200 000+500 000－100 000=900 000（元）

（二）“年初余额”栏的填列方法 资产负债表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。 如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

第三节 利润表

利润表的概念与作用 【利润表】是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 反映一定会计期间收入的实现情况； 作用一 反映一定会计期间收入的实现情况； 作用二 反映一定会计期间的费用耗费情况； 作用三 反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。

利润表的列示要求 （一）利润表列示的基本要求 1．企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

2．利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会计准则另有规定的除外：（1）营业收入；（2）营业成本；（3）营业税金及附加；（4）管理费用；（5）销售费用；（6）财务费用；（7）投资收益；（8）公允价值变动损益；（9）资产减值损失；（10）非流动资产处置损益；（11）所得税费用；（12）净利润；（13）其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额；（14）综合收益总额。 金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。

3．其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报。 真的没有标点哦~ 你能读懂吗？

4．在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。

我国企业利润表的一般格式 利润表的格式： 多步式、单步式 我国用多步式

利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以"-"号填列) 投资收益(损失以"-"号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以"－"号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以"－"号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以"－"号填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 利 润 表

利润表编制的基本方法 （一）“本期金额”栏的填列方法 利润表中“本期金额”栏根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析填列。其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目计算填列。 其中：利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出；净利润＝利润总额－所得税。

【例题10-6】——利润表期末余额填列 NEW公司2014年“主营业务收入”科目的贷方发生额为1 000万元，无借方发生额；“其他业务收入”科目的贷方发生额为200万元，无借方发生额；“主营业务成本”科目的借方发生额为700万元，无贷方发生额；“其他业务成本”科目的借方发生额为150万元，无贷方发生额。要求根据上述资料，计算该公司利润表中的营业收入和营业成本项目的金额。

【例题10-6】——利润表期末余额填列 该公司利润表中“营业收入”项目金额=1000+200=1 200（万元） 该公司利润表中“营业成本”项目金额=700+150=850（万元）

【例题10-7】——利润表期末余额填列 承【例10-6】NEW公司2014年“销售费用”为20万元，“管理费用”为60万元，“财务费用”为10万元，“投资收益”为30万元，“资产减值损失”为70万元，“公允价值变动收益”为40万元。要求根据上述资料，计算该公司2014年利润表中营业利润项目的金额。

【例题10-7】——利润表期末余额填列 该公司2014年利润表中“营业利润”项目金额=“营业收入”-“营业成本”- “销售费用”-“管理费用”-“财务费用”+“投资收益”-“资产减值损失”+“公允价值变动收益”=1 200－850－20－60－10＋30－70＋40＝260（万元）

承【例10-7】NEW公司2014年“营业外收入”为10万元，“营业外支出”为5万元，企业所得税费用为80万元。要求根据上述资料，计算该公司2014年利润表中利润总额和净利润项目的金额。

【例题10-8】——利润表期末余额填列 该公司2014年利润表中“利润总额”项目金额 =“营业利润”+“营业外收入”- “营业外支出” =260＋10－5＝265（万元） 该公司2014年利润表中“净利润”项目金额 =“利润总额”-“所得税” =265－80＝185（万元）

（二）“上期金额”栏的填列方法 利润表中“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。

【随堂练习】 1.按《企业财务报告条例》规定，我国的资产负债表采用的是（）。 A.多步式结构 B.单步式结构 C.账户式结构 D.报告式结构

【正确答案】C

【随堂练习】 2.资产负债表反映企业（）。 A.特定时期的经营成果 B.特定日期的财务状况 C.特定时期的财务状况 D.特定日期的经营成果

【正确答案】B

【随堂练习】 3.按《企业财务报告条例》规定，我国的利润表表采用的是（）。 A.报告式结构 B.账户式结构 C.多步式结构 D.单步式结构

【正确答案】C

【随堂练习】 4.反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表是（）。 A.现金流量表 B.利润表 C.所有者权益变动表 D.资产负债表

【正确答案】C

2019/6/28 【随堂练习】 5.资产负债表中各项目“期末余额”的来源有（）。 A.卡片式账余额 B.明细账余额 C.总账余额 D.根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列

【正确答案】BCD

【随堂练习】 6.在编制资产负债表时，不需要根据明细科目的余额进行计算填列的项目有（）。 A.盈余公积 B.预收账款 C.应收账款 D.应付票据

【正确答案】AD

【随堂练习】 7.企业中期财务报表至少应当包括（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注

【正确答案】ABCD

【随堂练习】 8.下列科目中，期末余额与资产负债表“无形资产”项目填列金额有关的是（）。 A.累计摊销 B.无形资产 C.无形资产减值准备 D.累计折旧

【正确答案】ABC

【随堂练习】 9.下列科目中，列在资产负债表右方的有（）。 A.固定资产 B.应付账款 C.应付职工薪酬 D.资本公积

【正确答案】BCD

【随堂练习】 10.下列属于利润表提供的信息有（）。 A.企业本期实现的净利润或发生的净亏损 B.发生的营业成本 C.实现的营业收入 D.利润总额

【正确答案】ABCD

下课喽~