Chapter 7 作業基礎成本管理與 軟體工具之整合 黃培蒂 2004-11-22

Chapter 6 Chapter 8 本章 專案計畫系統中ABC/M所扮演支持及整合的角色 ABC/M如何支持財務規劃及投資校正分析 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P279

主要內容 流程及利潤改善 企業軟體工具 協助經理人/團隊/分析師 交易流程及利潤改善軟體工具 流程及利潤改善工具 企業軟體工具 協助經理人/團隊/分析師 交易流程及利潤改善軟體工具 Three levels of software 流程及利潤改善工具 Multi-dimensionality多維度的特質 啟動生產力的成長 流程及利潤改善 策略利潤管理 營運控制 學習系統 ABC/M支援 本 書 焦 點

企業軟體工具分類 交易計畫及流程作業-訂購管理 專案管理-專案預算及時間掌控 經濟分析-財務規劃 產品規劃及設計-從研發到生產 流程及利潤管理-組織績效管理 許多商業生產軟體系統設計包含短期計畫之功能 以製造業為例，進階計畫系統(APS)可輔助短期物料訂購及生產順序及分銷,ABC/M對於這些模組(包括估價),可提供有效的資訊 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P279

企業軟體工具分類-ABC/M軟體 ABC/M軟體性質 屬於分析型應用軟體 自交易密集的生產系統取得資料進行分析 設定績效系統 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P279

Three levels of software 使用者 線上分析處理(OLAP)/主管資訊系統(EIS) 提供了以不同方法呈現資料的彈性 BRIO 分析應用軟體 (扮演著資料轉換的重要角色) 績效評核/價值基礎管理/流程模擬/流程模組/工作流自動化 醫令 批價 以交易為基礎的系統 財務系統/業務系統/企業資源規劃/物料需求計劃(MRP) 資料來源: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P62

交易流程及利潤改善軟體工具(一) 設計目的-闡述以下幾點 流程定義 流程模組 資料分析 流程評估 流程改善 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P280

透過將多種不同類型的軟體工具分門別類,可幫助了解這些工具如何支援企業如何因應環境及需求的改變 Viewing & Query Diagramming Tools Work analyzers Simulation Tools Workflow Application Development 透過將多種不同類型的軟體工具分門別類,可幫助了解這些工具如何支援企業如何因應環境及需求的改變 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P280

交易流程及利潤改善軟體工具(二) 流程模組/資料分析/設計 圖解 許多案例常以圖形描繪既有流程及假設 經理人有時僅單純地瀏覽圖形,但依他們所處的情境及所期待的達成的目標,常有不同的呈現,一些改善方案就因而產生 圖表的使用已經成為常態快速的溝通資訊呈現方式(扇形圖及直方圖) 作業分析 係指結果,生產能力,作業,政策,預測,策略分析及管理者所期望達到的其他要素分析, ABC/M軟體屬此類 模擬工具 部份案例中,作業相互依存關係複雜,以致於常用在電腦的測試而非真實世界 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P280~281

交易流程及利潤改善軟體工具(三) 瀏覽及查詢- 發展及執行 作業流動 應用發展 分析工具所生成的資料在OLAP的應用中,允許從多面向查詢資料 線上分析 EIS 發展及執行 作業流動 此種後線行政功能,現在被視為一個資訊工廠, 資料的移動如同實體的工廠製造與組裝零件一般環環相扣.軟體工具具有支援作業流程及文件流程的功能. 應用發展 軟體的程式設計持續發展為物件導向的思維, 這種思維說明了先前無法想像的結構及對話的方式,以建立更有效率的系統,且舊系統的資訊碼能再利用 在此一階段,自動化系統已部署完成 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P280~281

交易流程及利潤改善軟體工具(四) 除了作業改造及分析工具,另有其他分析器,例如顧客性別.年齡等人口統計資料,在策略性利潤改善上也扮演一定的角色. 模擬工具開始被接受,這些工具的產出常常被匯入瀏覽工具.e.g.線上分析查詢系統 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P280~281

交易流程及利潤改善軟體工具(五) 在建立架構及分析之後,軟體發展及執行軟體工具大大地助益在新方案的運作.(包括新工作流程及文件化系統) 當然,生產軟體系統最終會回饋到模組工具,用來監測績效及增進組織人際了解 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P281

產品成本 顧客成本 通路成本 地點成本 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P282

Multidimensionality多維度的特質 設計精良的ABC/M應用軟體能使組織從各角度檢視組織內的作業活動.多維分析已經可以透過OLAP的技術得以實現. dimensions- 將投入資源做整合形成作業後,企業流程得以進行,並對應不同的成本標的(Dimensions are collections of activities and business processes that relate to different cost objects) 常見的成本標的包括產品成本,服務線,顧客成本及透過不同的分銷管道,企業流程成本及地點成本. 在政府行政或軍隊成本標的可能包括服務本身.服務對象及地理位置 由此可知,儘管過去的ABC/M強調產品成本,現今已經很明顯地將重點擴展到其他面向. Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P281

傳統會計無法清楚的說明企業流程， ABC/M則可以清楚的在流程的脈絡顯示成本資訊 物料管理 財務管理 人事管理 …….. $ $ $ $ $ $ $ 薪資.租金.折舊. 直接材料…. $ 服務 顧客 院區 + 報到 檢查 行政作業 諮詢 Source : Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide 68. 流程:作業管理 Figure 2.18 Business Process Visualization of Costs

Multidimensionality多維度的特質 現今企業組織要面對的課題 如何透過進階軟體分析並結合多樣化的資料? 如何使得相同資訊以多種摘要及組合的方式呈現? Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P282

Multidimensionality多維度的特質 引發管理者對ABC/M的關注 對政府官員 ABC/M與組織為了達成任務之資源相關聯之處? 對私人企業執行長 哪些顧客是可讓機構獲利的?哪些則否? Ex.在醫療事業中,病人來源不同.提供服務的成本也會大不相同,除非服務提供者了解這點,否則將會在接下來的事業中下錯賭注 Ex.健保局卓越計畫門診住院給付 運用ABC/M的多維度特質進行資料剖析 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P282

Multidimensionality多維度的特質 當....組織嘗試透過網際網路及其他方法進行行銷 ,對於透過不同分銷管道所產生之行銷成本的瞭解及掌握....越顯重要 地域的因素也可能導致不同的成本 在不同州所發生的服務業及製造業,常有很多不同的服務成本級產品成本 競爭.價格.環境法令.州政府的法規.勞動薪資及生產力,稅法也有極大的不同 除非組織了解這些成本,否則他們可能誤用行銷決策及選錯地點 Ex.製造業產品外包,對於繁複關稅作業流程vs節省的低工資 Ex.台東.新竹.台北院區的成本差異 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P282~283

結論 改良式管理會計 作業基礎成本法 + 組織發展 管理會計角色的轉變:管理會計方法的改良以及管理會計由單純的會計糾察的角色轉變為決策重要依據,故然相當正面,但是尚不足以對組織績效的改善造成重大影響.然而將ABC/M與改良後的管理會計相結合, 透過電腦的技術,進而計算邊際利潤.成本.並生成資訊給提供給終端用戶及決策者是相當有益於組織的 啟動生產力成長 Source: Cokins G.2001,Activity-Based Management-An Executive’s Guide,P283

後語 當過去發生的真正成本被揭露時,ABC/M提供了無可衡量的價值 決策者的評估需求 已發生的成本評估 未來發生的成本評估……….待續Chapter 8