K/3成长版系列培训 ---成本管理 田小强 金蝶软件（中国）有限公司

成本实施很难？ 应用场景多种多样 与物流、制造、财务相关性强 客户需求不明确 系统功能复杂 学习难度大，资料缺乏

目　录 业务背景 成本管理基础理论 成本管理流程及背景 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析

“为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲,它可以用货币单位加以计量。” 成本是一种价值牺牲，即对资源消耗的一种计量； 概念：什么是成本? 成本可分为广义成本和狭义成本. 广义成本: “为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲,它可以用货币单位加以计量。” 成本是一种价值牺牲，即对资源消耗的一种计量； 成本以货币形式进行计量； 成本是为了一定目的价值牺牲； 狭义成本： 产品生产成本 以价值表现的各种耗费的补偿尺度。 W=C+V+m 或 W=C+V

成本就是赚钱前的价值垫付 概念：什么是成本？ 直接生产 设备运转 管理成本 物化劳动 成本：企业为生产目的而占用或者消耗之 材料占用 半成品占用 维护生产占用 资金价值 成本就是赚钱前的价值垫付

成本管理是一个组织用来计划监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程 概念：什么是成本管理？ 成本管理是一个组织用来计划监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程

成本核算的总体流程 要素费用 车间 成本对象 产品 成本项目 原材料 包装材料 工资及福利费 折旧费用 …… 基本生产车间 品种法 分步法 分批法 分类法 期末在产品成本 直接材料 直接人工 制造费用 直接动力 …… 辅助费用分配 辅助生产车间 产品完工成本 劳务 物料 费用归集 费用分配 成本计算

什么是要素费用? 生产费用按经济内容分类的费用。 概念：要素费用 外购材料费 外购燃料费 折旧费 外购动力费 修理费 工资 利息支出 计提的职工福利费 折旧费 修理费 利息支出 税金 其他费用

什么是成本项目？ 要素费用按经济用途分类的项目 概念：成本项目 直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用 根据企业成本管理的需要进行必要的调整，如可单设废品损失、停工损失等。

概念：劳务 什么是劳务? 辅助生产车间提供的服务或生产的“产品” 水 电 气 维修 模具

概念：成本对象 什么是成本对象? 生产费用的归集对象和生产耗费的承担者 产品品种 产品批别 产品的生产步骤 产品类别

原理：品种法 品种法 以全公司（或某一车间）所生产的产品作为成本计算对象，来归集生产费用，计算产品成本的一种方法，适用于大量大批单步骤生产的企业。 品种法的特点 品种法的成本计算对象为产品品种，即企业大部份生产费用按企业最终产品的品种归集。 品种法的计算期一般按月进行。 一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题。

原理：分批法 分批法 按照产品批别作为成本计算对象归集生产费用并计算产品成本。一般适用于单件，小批多步骤生产，重型机械、船舶、精密仪器和专用设备制造。 分批法的特点 分批法成本对象是产品+批别。 分批法以每批产品的生产周期为成本计算期。因此成本计算期是不定期的与会计期间不一定相同。 一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题。

原理：分步法 分步法 以各生产阶段(步骤)和最后阶段的产品为成本计算对象,归集生产费用,计算产品成本的一种方法。适用于大量、大批、多阶段连续式复杂生产，也适用于大量流水生产的装配式复杂生产的企业。 分步法的特点 分步法成本对象是生产各步骤和最后步骤和产成品。 成本计算期与会计期间一致，按月计算成本。 生产费用在完工产品和在产品之间进行分配不可避免。

分步法计算逻辑 原理：分步法 C B A 直接材料 直接人工 制造费用 在产品成本 产成品成本 上步转来自制半成品成本 本步骤加工费用 产成品制造成本 期末在产品成本

通过B的料工费比率分别分配进入A的料工费 原理：分步法 分步法成本还原 将完工产品成本中的半成品综合成本分解为原始的成本项目。 A 料 工 费 50 4 6 A 料 工 费 37 9 14 通过B的料工费比率分别分配进入A的料工费 A（60） B 料 工 费 17 5 8 B（30） C（20） D（10） E（7）

原理：分类法 分类法 以产品的类别作为成本计算对象归集生产费用，计算各类完工产品总成本，再按一定标准分配计算类内各种产品成本的计算方法。适合于产品品种规格繁多，并且可以按照一定标准划分若干类别的企业。 分类法的特点 分步法成本对象是产品的类别，归集该类产品的生产费用。 成本计算期根据生产特点和管理要求来确定。 月末在产品数量较多，应将该类产品生产费用总额在完工产品和在产品之间进行分配。 分类法不是一种独立的基本成本计算方法，它要根据各类产品的生产工艺特点和管理的要求与其他方法结合用。

原理：成本核算步骤 归集 分配 计算 产量信息归集 费用信息归集 部门间共耗费用分配 部门内共耗费用分配 辅助生产费用分配 制造费用分配 在产品与产成品成本分摊 成本还原等

原理：成本核算方法 要素费用的分配方法 辅助生产费用分配方法 制造费用分配方法 完工在产品费用的分配方法 不同费用，驱动不同的标准，如：定额材料，完工数量实际工时 辅助生产费用分配方法 直接间接代数交互计划 制造费用分配方法 工资实际工时定额工时机器工时 完工在产品费用的分配方法 不计算在产品成本 按照完工产品计算 按照年初数固定计算 只计算其耗费的材料费用 定额法 定额比例法 约当产量法 对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的

生产费用在各种产品间的分配 直接费用的归集与分配 间接费用的归集与分配 直接用于产品生产的各项要素费用，如构成产品的材料费用、工艺耗用的燃料及动力费用等； 在几种产品间共同耗用的，采用适当的分配方法进行分配； 间接费用的归集与分配 直接用于产品生产但没有专设成本项目的生产费用，如车间的机器设备折旧、修理费等； 应选用适当的分配方法，分配到成本对象； 间接费用的常用分配标准： 产品的产量、重量、产值；生产工时、生产工人工资、机器工时、原材料消耗量或原材料费用；定额消耗量、定额费用等；

生产费用在各种产品间的分配 分配共耗直接费用或间接费用的计算公式： 某产品或分配对象应分配的费用 该产品或分配对象的分配标准 费用分配率 待分配费用合计额 费用分配率= 分配标准总额 某产品或分配对象应分配的费用 该产品或分配对象的分配标准 * 费用分配率 =

月初在产品成本+本月生产费用 =本月完工产品+月末在产品成本 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 完工产品与在产品关系公式 月初在产品成本+本月生产费用 =本月完工产品+月末在产品成本 必须取得在产品数量的核算资料

分配方法 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 在产品成本忽略不计法 在产品成本按年初固定数额计算 在产品按完工产品成本计算法 生产费用全部由完工产品负担。对于在产品数量少而稳的企业为简化计算可考虑采用此方法。 在产品成本按年初固定数额计算 年内各月在产品成本都按年初在产品成本计算，固定不变。年末再重新确定在产品成本作为次年在产品计价依据。对于在产品数量较多，但各月份之间变化不大的企业简化计算可考虑采用此方法。 在产品按完工产品成本计算法 月末产品已基本加工完毕，只是未验收或包装入库，为简化计算，可将其视同完工产品分配费用。

分配方法 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 在产品成本按直接材料成本计算法 约当产量法 自定义标准法 月末在产品只负担直接材料成本，直接工资和制造费用全部由本期完工产品成本负担。主要适用于直接材料成本在全部产品成本中占比重相当大的企业，否则会影响完工产品和月末在产品成本的正确性。 约当产量法 将月末在产品数量按照完工程度或投料程度折算为完工产品的数量，并按比例进行分配生产费用的方法。这是一种普遍适用的方法。 自定义标准法 按自定义标准进行分配。

单位在产品上道工序累计投入直接材料（数量）费用 单位在产品本工序累计投入直接材料（数量）费用 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 约当产量投入比例公式 用以分配直接材料费用的在产品约当产量的计算 单位在产品上道工序累计投入直接材料（数量）费用 单位在产品本工序累计投入直接材料（数量）费用 + 某工序投料% = *100% 单位完工产品直接材料应投（数量）费用

约当产量投入比例公式 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 用以分配其他成本项目在产品约当产量的计算 单位在产品上道工序累计工时定额 单位在产品本工序工时定额 某工序在产品加工% + *50% = *100% 单位完工产品工时定额

约当产量计算公式 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 本月约当产量 本月约当产量 本月完工产品数量 月末在产品约当产量 月初在产品约当产量 = + -

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渐进式成本管理解决方案 成本管理及责任考核 粗放 精细 企 业 管 理 水 平 及 效 益 低 高 4 3 2 1 基础管理 （财务、物流） 财务，物流管理 资源计划管理 MPS/MRP计划 生产订单管理 BOM 及数据管理 作业精细化管理 车间管理 质量管理 企业价值链管理 部门级责任考核 班组级责任考核 作业级责任考核 全员、全面、全过程考核 产品级成本管理体系 订单级成本管理体系 作业成本管理体系 全面成本管理体系 BI 商业分析 协同管理 人力成本管理 能力计划管理 1 2 3 4 P D C A K/3ERP具有极强的适应性，可以伴着企业不同的管理等级使用不同的配置方案和实施策略 整个项目的总体目标是逐步达成的。 基于成本驱动的ERP管理模式融入作业成本管理思想和方法，克服了传统ERP系统成本核算方法单一，不能满足现代化程度较高的企业精确成本的需要。 ABC作业成本核算工作循着“资源成本→作业成本→产品成本”的步骤展开 过去：由于企业生产经营环境的限制，在ABC作业成本法的实施应用初期，曾经一度因其复杂程度过高和实施成本过大而使应用受到限制。近年来，随着计算机的普及和网络的广泛应用，企业生产环境、管理方法和信息技术有了很大的改善，适应于ABC作业成本法的应用环境已趋成熟，特别是ERP 系统的应用，为ABC应用创造了良好的环境，对ABC的应用领域的研究再次出现新的热潮。人们分析发现：由于ABC的信息采集和计算量大，以往采用传统的手工会计完成有较大的难度，ABC应用中出现的问题，大多是因为企业无法为ABC作业成本核算提供所需的基于作业的准确的基础数据而造成的， 如果将ABC 融入ERP 系统之中，就能通过ERP 系统来获取ABC的有效数据。与此同时，运用作业成本思想开发ERP 成本核算模块，以作业动因为基准的多分配标准替换ERP 成本核算模块中原有的单一分配标准，本身就是对ERP 系统的升级换代和性能优化。这对于丰富和完善ABC理论具有重要的学术意义，而且通过在ERP 快速、高效信息系统环境下运用作业成本法，对完善成本核算方法、预算管理、生产管理、产品定价、库存管理、顾客盈利能力分析从而实现作业成本管理具有重要现实意义。 在企业资源计划中融入作业成本管理思想将给企业带来的好处是： 1.扩大了ERP 系统成本管理的范畴。作业成本管理是全过程的完全成本管理，ERP 系统中融入作业成本管理可对整个企业供应链系统进行全方位的计划、预算、分析和控制，作业成本法采用多分配标准计算间接费用，把企业的间接制造资源与生产物料资源一起纳入ERP 系统计划、管理和控制范围，扩大了ERP 系统成本管理的范畴。 2.促进有效的成本控制。ERP 系统运用作业成本管理思想，从设计阶段开始对供应链中耗费资源的作业进行归集、计算和分析，区分哪些是增值作业，哪些是不增值作业，采取措施尽可能减少不增值作业、不断优化资源配置，同时在成本核算领域推行作业差异管理，使成本控制在预定范围之，以利于更有效的控制成本。 3.提高ERP 系统的成本决策功能。现行ERP 系统的成本管理模块仅是通过成本累加或成本滚动的方式计算产品成本，沿袭传统成本计算方法以工时为间接费用的分配标准将会高估高产量、低自动化程度的产品，低估低产量、高自动化程度的产品，造成企业经营决策上的失误。采用多分配标准的作业成本法可以彻底改变这个问题，提高ERP 系统的决策支持功能。 4.便于企业更有效地推行作业管理，不断降低成本。在企业生产经营过程中，信息是作业成本管理的条件，企业通过物流信息的反馈及时了解生产经营过程中的资源流动状况、了解实际成本与目标成本之间的差异，以便随时采取措施加以调节，保证目标成本的实现；信息也是作业成本计算的基础，原材料的消耗、作业的利用、资源的耗费以及损耗的出现等等，无不以来自于原始记录、原始凭证和基层报表等所提供的原始信息，作业成本计算对这些原始信息进行收集、整理、分析和加工形成实际的成本资料。ERP 系统集成了整个企业的物流、资金流和信息流，它能提供手工操作所不能得到的快速、详尽、准确的原始信息。作业成本管理融入ERP 系统，解决了原始资料获取的困难，从而使企业更有效地推行作业成本管理，同时通过原始信息的反馈及时了解每一作业的形成过程及资源耗费情况，从产品设计开始不断改进作业方式和生产方式，合理配置有限的资源，从而达到持续降低成本的目标。 目前, 我国大多数企业仍采用传统的成本计算方法来归集, 分配成本过程中, 人工工时仍然是将制造费用分配到成本对象的最常用的统一标准, 这在 传统的批量生产, 劳动密集型的企业是科学而且是经济的。但是在技术密集型的企业和多品种小批量生产的企业则有扭曲成本信息的危险。

成本管理流程——物料成本 采购计划 生产预算 销售结算 采购发票价 采购成本 销售收入 运费等费用 销售报价 生产领料 出库成本 材料成本 销售预算 销售结算 采购发票价 采购成本 销售收入 运费等费用 销售报价 生产领料 出库成本 材料成本 工资费用 生产成本 入库成本 折旧费用 其他费用

成本管理流程——物料批次(订单)成本 订单报价 订单确认 BOM配置 成本对象确认 订单成本预测 订单预测成本 订单实时费用 订单分配费用 订单生产 订单生产成本 订单分配费用 订单成本计算单 订单出库 订单出库成本 预测利润分析 订单成本分析 利润分析 生产利润分析 出库毛利分析

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成本管理系统架构总览 成本规划 成本核算 实际成本核算体系 标准成本核算体系 成本控制 与分析 企业战略目标 经营环境 组织架构 财务规划 成本核算制度 责任考核体系 成本动因库 标准成本数据 成本报告制度 成本核算 实际成本核算体系 标准成本核算体系 标准成本 基础数据管理 生产信息归集 费用归集 成本动因数据 工艺数据 费用分配 标准成本调整 成本计算 成本差异核算 采购订单生产订单销售订单 实际成本核算 标准成本核算 成本控制 与分析 销售订单 计划管理 生产订单 车间管理 采购订单 销售价格控制 客户信用控制 订单成本控制 作业成本控制 采购价格控制 订单获利分析 本量利分析 成本差异分析 责任成本分析 采购成本分析

实际成本系统流程 数据归集 费用分配 成本计算 因为所有其他环节预测、决策、计划、控制、分析、考核等都需要成本信息，而成本信息来源与成本核算，所以成本核算工作是成本管理工作开展的前提。成本核算的步骤是怎样的呢，成本核算主要分为三大步骤：即数据的归集、费用的分配、成本计算；整个过程需要大量的数据和报表，所以需要企业加强相关原始数据的记录和保存，企业需要根据原始业务单据进行收集；再将数据分类汇总，将汇总数据编制成报表根据分配标准进行费用分配，分配结果是系列的分配报表，成本计算过程中要把各个报表的数据进行加总、核算、结转，编制成本计算表、成本还原表、废品损失表的 成本报告。（整个核算数据量大，计算环节多，关联性强，需要时间长，但企业生产是持续的，一个周期结束，第二个周期马上开始，留给核算的时间很少，所以在手工处理状态下，企业往往采用简化核算或在月末需要加班加点的方法来进行成本核算。） 成本计算

成本管理信息化之路 基础调研 规划、规范 细化核算 导入管理 持续优化 第三步：及时精确 核算优先 第四步：由浅入深 强化管理 1 2 3 4 5 第三步：及时精确 核算优先 任何一个健全的管理模型都依赖于及时精确的核算结果，归集、分配、计算三个核算过程实施成功 与否直接决定着整个项目的最终成败；而此核算体系过程中，我们最应当关注的应当是各共耗费用 的分配与在产品成本分摊的精确性，此处实施的关键作用则是“分配标准的定义、采集与设置”； 第四步：由浅入深 强化管理 有了精确的核算体系，成本管理必然成为直接而又迫切的需求，虽然成本管理体系中是由成本预测作 为起点，但在实际应用中，往往首先启用的是成本分析模型，然后则是标准成本控制等管理模型；由 核算向管理过渡的根本原则为：以解决最紧急需求为基本目标，由浅入深，逐步建立全面管理体系； 第五步：持续优化 自我改进 当成本管理体系成功导入到企业之后，虽然从现场工作的角度来看，项目已经完成，但是作为企业而 言，您的成本管理才刚刚开始，一方面企业需要真正的应用起系统给您带来的各类成本管理信息，另 一方面企业可充分借助于系统实现整个企业管理水平的逐步进阶，并最终实现企业价值链全面管理；

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实际成本系统应用步骤 基础设置 归集 分配 计算 成本资料设置 分配标准设置 分配数据录入 产量归集 费用归集 费用分配 订单成本报表 成本计算 系统提供产品和订单实际成本的计算，并基于计算结果出具多维度的产品和订单成本分析报表，帮助企业提高计算成本的效率和准确性，及时总结成本管理工作的经验和教训。 1、在公共基础资料中提供成本对象、成本项目、要素费用等重要资料的定义； 2、在成本资料设置中提供分配标准的自定义功能； 3、业务数据录入分费用录入和产量录入，数据源与K/3其它系统集成共享，并按成本计算期间归集； 4、以要素费用为主线、按成本计算期间进行费用分配； 5、提供部门间费用按成本计算期间分配流程； 6、成本计算按成本计算期间进行； 成本分析 计算 凭证管理 期末处理

实际成本基础设置 3 2 1 K/3实际成本管理的实现流程主要包括基础设置、数据归集、费用分配、成本计算和成本报告组成，系统从产量（完工、投入、在产、废品）归集、费用归集开始，通过设置合理的费用分配标准系统自动完成费用在产品间和费用在完工在产间的分配，采用综合分步法成本计算，自动智能判断计算层次和步骤，产生成本计算报告，对成本分配过程报表和计算结果进行账物务处理，丰富的成本统计分析报表为企业经营分析提供有利支持。下面我们逐一来看实现的流程，首先是基础设置的实现，K/3实际成本的基础设置主要包括科目设置、部门设置、成本项目、要素费用、劳务、成本对象设置、系统参数设置、成本期初数据确定几部分。 4 5

实际成本管理-基础资料设置 成本项目的定义 指对生产费用按照经济 用途所作的划分（费用 去向） 一般做为成本计算单的 明细项目 成本项目的价值 指对生产费用按照经济 用途所作的划分（费用 去向） 一般做为成本计算单的 明细项目 对要素费用的分类汇总 成本项目反映了要素费用的经济用途和去向，将要素费用与产品成本有机地联系起来。从而为成本分析提供了保障。 提醒：系统预设的成本项目包含了直接材料、直接人工、制造费用，实施过程中可根据客户的实际需要增加，以满足客户对成本分析的要求，增加的原则一般为该项目在成本构成中所占的比重相对较大，用以重点反映以便成本分析。此外，属性中的标准成本项目主要用于标准成本的核算与分析，即成本分析模块将会调用，成本性态将在实际成本提供的成本性态明细表及汇总表中调用。 反映一定时期产品成本 的构成，有利于成本分 析与考核。 是计算产品成本的基础。

实际成本管理-基础资料设置 部门的设置 注意事项 部门是企业的生产单元，也 是实际成本核算的成本单元。 物料的出入库、产品投产等 业务处理均会用到部门这项基 础资料。 部门的属性中的成本核算类 型主要用于产品成本核算， 只有属性为基本生产部门和 辅助生产的部门才会参与成 本核算。 属性为辅助生产部门的部门 为劳务提供部门，主要用于 辅助生产费用的核算。

实际成本管理-基础资料设置 成本对象的定义 成本对象的意义 指费用归集与承担的载体， 并非单纯的指产品。 成本对象根据采用的成本计 算方法不同也会不同，如品 种法下的成本对象就是产品 品种；分类法下的成本对象 则是某一类产品。 成本对象将生产费用予以对 象化、具体化，以便记录和 反映企业的经营活动成果。 提醒：在新增成本对象时，系统对于所有的“自制”或“配置”类属性的物料默认为“品种法”，同时，支持分批法、分类法、分步法成本对象，但分批法与分类法成本对象需手工新增。分步法成本对象也由系统自动指定。

实际成本管理-基础资料设置 成本对象组 一类具有相同属性的成 本对象的组合。 可实现特定的管理目的。 应用场景举例 如产品即有内销也有外 销，而这两类商品的费 用分配标准不同，则可 利用成本对象组将所有 内销商品归为一类，外 销归为一类，采用不同 的分配方法。

实际成本管理-基础资料设置 劳务的定义 指辅助车间提供的服务 或“产品” 一般指水、电、气、模 具等 系统要求一个辅助车间 只能提供一项劳务 核算劳务的意义 指辅助车间提供的服务 或“产品” 一般指水、电、气、模 具等 系统要求一个辅助车间 只能提供一项劳务 对于大型的生产企业， 通过单独核算辅助车间 的劳务成本，便于对该 辅助车间进行绩效考 核。 提醒：劳务的设置主要为了辅助费用的核算，系统要求每一项劳务必须指定一个默认的成本项目，而劳务供应部门则需在成本核算类型为“辅助生产部门”的部门间进行选择。其他类型的部门此处不显示。

实际成本管理-基础资料设置 存货计价方法 注意事项 存货计价方法一旦选定， 方法名称 特 点 适用范围 先进先出法 提醒：计价方法的选择取决于客户管理需求，对财务管理的精细程度，一般来讲，加权平均法和移动平均法为大多数客户所采用。 方法名称 特 点 适用范围 先进先出法 假定先购进的材料先领用。存料实际成本最接近市场价格，较为客观。在收发业务频繁及单价变动较大的情况下，计价工作量较大，且产品成本偏低，不符合谨慎原则。 适用于收发不很频繁的材料计价。 后进先出法 假定后购进的材料先领用。依此计算出的发料成本比较接近实际。计价工作量较大，资产负债表上反映的存货价值不是其真实成本。 同上（新会计准则已取消）。 加权平均法 期末计算材料的加权平均单价，以此作为发料实际单位成本。日常计价工作量大大简化。但影响成本计算的及时性，且不利于材料的日常管理。 各期材料成本变动不大的情况。 移动加权平均法 克服了加权平均法的不足，但日常计价工作量较大。 实际工作中运用较多。 个别认定法 (分批实际法、个别计价法) 以某批材料收入时的实际单位成本作为该批材料发出的实际成本。能正确反映耗用成本和库存成本，管理较烦琐。 适宜于进货批次周转不很频繁，且易于分别保管的材料。 存货指企业日常经营活动中 持有的以备出售的产成品或 商品、在产品、各类原料及 物料等。 存货计价方法：加权平均 法、移动平均法、先进先出 法、分批法、计划成本法、 后进先出法（新会计准则已 取消）。 加权平均法：对本期购入的某种材料，将所有 分批法：需启用批次管理，适应于食品、化工等行业，原料可以实现严格的批次管理，且仓库的管理也可满足批次管理的需求，通过启用 存货计价方法一旦选定， 并且有实际业务发生后将不 允许再更改，所以，在初始 化前，一定要正确选择计价 方法。

实际成本管理实现基础 K/3实际成本管理的实现流程主要包括基础设置、数据归集、费用分配、成本计算和成本报告组成，系统从产量（完工、投入、在产、废品）归集、费用归集开始，通过设置合理的费用分配标准系统自动完成费用在产品间和费用在完工在产间的分配，采用综合分步法成本计算，自动智能判断计算层次和步骤，产生成本计算报告，对成本分配过程报表和计算结果进行账物务处理，丰富的成本统计分析报表为企业经营分析提供有利支持。下面我们逐一来看实现的流程，首先是基础设置的实现，K/3实际成本的基础设置主要包括科目设置、部门设置、成本项目、要素费用、劳务、成本对象设置、系统参数设置、成本期初数据确定几部分。

实际成本管理_系统参数设置 系统参数设置 正确的参数设置才能产 生正确的计算结果 建议对于采用逐步综合 结转法的情况启用成本 还原，以保证成本核算 结果的精确。 应用场景举例

实际成本管理_系统初始设置 系统初始化 需录入期初在产品的成 本资料信息。 注意事项 系统允许按本项目录入 期初成本数据，同时， 对于直接材料，还可按 具体材料明细进行录 入，方便客户将启用系 统前的数据与启用后的 数据进行有效的衔接。

实际成本管理-期初在产成本调整 期初在产品成本调整单 由于生产任务改制、报 废或组织结构调整等经 营异常原因，可能导致 以前期间投产的成本对 注意事项 由于生产任务改制、报 废或组织结构调整等经 营异常原因，可能导致 以前期间投产的成本对 象、数量、部门信息等 变更，需要对期初在产 品数量、成本进行调整。 此功能为10.4新增功能。

实际成本管理实现流程-数据归集

实际成本管理实现流程-产量归集 产量归集 投入产量录入 完工产量录入 废品产量录入 在产品产量盘点录入 劳务耗用量录入 产品投入产出表 劳务耗用量同样支持引入外部数据 产量归集 单击【保存】可保存录入或修改的在产品盘点产量，未经保存在产品产量按系统自动算出的数量处理，因此一定按〖保存〗才能确认在产品的产量。如果用户在当前期间保存成功过一次在产品数量信息，则系统在成本计算时不再自动计算在产品数量，而直接以用户保存结果为准，所以此时如果用户改动过入库产量、投入产量、甚至追加生产品种时务必进行相应的在产品数量调整 废品产量信息和产品返工数量是分配标准单元<可修复废品产量>、<不可修复废品产量>的数值来源。此处的废品产量应包含在完工产量中，因为废品也是完工产量的一部分 投入产量录入 完工产量录入 废品产量录入 在产品产量盘点录入 劳务耗用量录入 产品投入产出表 产品出入库明细 产品不可修复废品数量可以自车间作业管理系统引入，取当期工序汇报单上产品报废数量。返工数量的引入来源可以是返工生产任务单。当选择此引入源将引入返工生产任务单的投产数。引入的判断有：计划开工日期为本期，部门为基本生产部门，引入返工的成本对象及数量，在记录的备注框注明“返 工生产任务单引入”，对于日期+部门+成本对象相同的记录进行汇总引入，引入的记录可修改。 在产品产量盘点录入：由系统自动取完工产量表的产品对应成本对象的产量，若成本对象为分类法时，投入产量为该类下属所有明细产品按系数折合的标准产品产量。在产品产量作为成本计算时成本对象及在产数量的信息来源，此处的盘盈亏有别于资产的盘点，盘亏的数量不涉及价值流失，在产品成本将分配给盘点实存数量。 投产量支持手工录入和引入功能，但引入生产任务单和产品入库单都需先设置取数公式，如上图，建立相应单据与投产单的对应关系，同时，也支持外部数据引入 完工产量取自仓存系统的产品入库单，也可在此手工新增，但只有能够对应到成本对象的产品入库单在成本系统中才会正常参与成本计算 此处调用的是存货核算的产成品明细账，方便客户查询产成品出入库信息，减少切换不同模块和界面带来的麻烦 投入产出表反映了企业投入产出的数量变化，正确核算成本的前提之一是应该保证投入产出比的合理性

实际成本管理实现流程-费用归集 费用归集 部门间共耗费用录入 材料费用录入 人工、折旧、其他 费用录入 废品索赔录入 提醒：部门间共耗费用是指属性为基本生产车间的不同部门共同耗用的且无法直接明确是哪个部门耗用的费用。此处的费用不能为材料费用。 提醒：材料费用录入直接调用生产领料单，只有属性为基本生产车间或辅助生产车间的部门领料单才会参与成本核算， 提醒：人工费用可手工录入，也可从工资等系统或外部数据引入。对于人工费用和折旧费用单据已指定要素费用，而其他费用单据则需手工指定要素费用。对于成本对象为共耗费用的费用单据将采用共耗费用分配标准，而选择了转入制造费用成本对象时，将采用制造费用分配标准进行费用分配。 提醒：废品索赔录入的数据将作为废品损失和本期完工成本的抵扣项 部门间共耗费用录入 材料费用录入 人工、折旧、其他 费用录入 废品索赔录入 产品不可修复废品数量可以自车间作业管理系统引入，取当期工序汇报单上产品报废数量。返工数量的引入来源可以是返工生产任务单。当选择此引入源将引入返工生产任务单的投产数。引入的判断有：计划开工日期为本期，部门为基本生产部门，引入返工的成本对象及数量，在记录的备注框注明“返 工生产任务单引入”，对于日期+部门+成本对象相同的记录进行汇总引入，引入的记录可修改。 在产品产量盘点录入：由系统自动取完工产量表的产品对应成本对象的产量，若成本对象为分类法时，投入产量为该类下属所有明细产品按系数折合的标准产品产量。在产品产量作为成本计算时成本对象及在产数量的信息来源，此处的盘盈亏有别于资产的盘点，盘亏的数量不涉及价值流失，在产品成本将分配给盘点实存数量。

实际成本管理实现流程-费用分配

实际成本管理实现流程-费用分配流程 费用 材料费用录入 工资费用录入 折旧费用录入 其它费用录入 直接费用分配 间接费用分配 制造费用科目 材料费用分配 其它费用分配 制造费用分配 在部门内所有的 成本对象间分配 制造费用分配标准 间接计入 直接计入 指定了共耗成本 对象，需要分配 费用分配标准 指定了具体分配 对象，不需分配 到具体成本对象 到具体成本对象 直接材料 确定成本项目 直接人工 确定成本项目 制造费用等

实际成本管理实现流程-费用分配的层次

实际成本管理实现流程-费用分配 费用分配 各项费用的分配方法, 提供了手工、自动、向导三种方法，对于向导式可保存计算方案，方便操作。 各项费用的分配方法, 提供了手工、自动、向导三种方法，对于向导式可保存计算方案，方便操作。 费用分配功能-分配对象 对照表 成本对象组的应用 费用分配标准 材料定额＆投料单 物料对应分配标准 自定义 产品不可修复废品数量可以自车间作业管理系统引入，取当期工序汇报单上产品报废数量。返工数量的引入来源可以是返工生产任务单。当选择此引入源将引入返工生产任务单的投产数。引入的判断有：计划开工日期为本期，部门为基本生产部门，引入返工的成本对象及数量，在记录的备注框注明“返 工生产任务单引入”，对于日期+部门+成本对象相同的记录进行汇总引入，引入的记录可修改。 在产品产量盘点录入：由系统自动取完工产量表的产品对应成本对象的产量，若成本对象为分类法时，投入产量为该类下属所有明细产品按系数折合的标准产品产量。在产品产量作为成本计算时成本对象及在产数量的信息来源，此处的盘盈亏有别于资产的盘点，盘亏的数量不涉及价值流失，在产品成本将分配给盘点实存数量。 提醒：材料费用分配时提供了存货核算功能，若分配前未进行过存货核算，可在此先执行核算再分配，未经核算的生产领料单可能会有成本为零的单据，影响成本计算。另外，领料对应的领料部门本期若无成本对象投产则无法进行材料费用分配

实际成本管理实现流程-成本计算

实际成本计算方法 品种法 分步法 分类法 分批法 定额法 A类产品 产品A 产品A1 原料E 产品B 原料F 原料C 原料D

成本原理-实际成本计算(品种法) 品种法的计算原理 A材料 100￥ B材料 210￥ 材料费用 310￥ 人工费用 200￥ 200￥ 完工产品成本 材料费用 310￥ 人工费用 人工费用 200￥ 200￥ 制造费用 300￥ 总成本 810￥ 在品种法成本计算中，原理很简单，产品（完工／在产）的总成本为材料费用和人工费用、制造费用的累加，一般在成本中我们所说品种法的品种是由原料经过加工成的产品构成品种，至于经过原料到半产品再到产品的情况我们下面要讲的分步法，下面我们就来通过例子来看 制造费用 300￥ 品种法的计算原理

成本原理-实际成本计算(分步法) 逐步结转分步法 平行结转分步法 （与结转式成本还原） 材料费用 12000 材料费用 2000 生产步骤三 生产步骤一 生产步骤二 材料费用 12000 材料费用 2000 材料费用 8500 人工费用 1000 人工费用 500 人工费用 1500 制造费用 2500 制造费用 3000 制造费用 1000 产成品成本15500 半产品成本 5500 半产品成本 11000 平行结转分步法 （与结转式成本还原） 生产步骤三 生产步骤一 生产步骤二 在分步法中又分为逐步结转和平行结转，我们先来看逐步结转，假设一个产品经过三步加工成，在逐步结转中成本计算是第二部把地一部产生的完工半成品作为材料核算，第三步又把第二步的作为材料领用，为了清晰每个步骤未设置本部领料，这样最终得到产品的成本，很明显我们如果分析第三步完成的产品的材料费用会发现其包含了前两步的制造费用，这样就需要成本还原，把材料费用中的制造费用还原到制造费用中。 平行结转法在平行结转法下，同样是以上三个步骤在成本计算是采用材料费用和材料费用相累加，制造费用和制造费用累加，则不计算中间半产品总成本，只关注分项目成本，在平行结转法中需要记录步骤间的半产品转移量来确定应转移多少相应的材料费用和制造费用，而不直接做半产品领用把各项目混合到材料费用中，所以也就不需要成本还原了。。 材料费2000+3000+1000 材料费用 2000 材料费2000+3000 人工费 500+1500+1000 人工费用 500 人工费用500+1500 制造费3000+1000+2500 制造费用 3000 制造费3000+1000 产成品成本 15500

成本原理-实际成本计算(分类法) 500￥ 300￥ 200￥ 100￥ 150￥ 50￥ 以联副产品从主产品分离前的共同体视做“虚拟产品”设立分类成本对象，将费用归集到分类成本对象，不能直接归集，利用共耗费用分配标准在部门内成本对象间分配，并在完工和在产间分配，费用分配到共同体（分类成本对象）后，副产品由于产量和价值都很小，所以一般采用单位定额成本从共同体中扣除，主产品和联产品在类内按分类分配标准进行分摊，通过以上核算即可得到共同体的联合成本，又可得到联副产品的成本，实现了对联副成本进行核算的需求，并且共同体内分配标准可灵活定义，根据企业生产工艺特点和联副产品产生原理进行定义，使联副产品成本更贴近实际，为成本分析与控制提供有利支持，并可通过与理论成本比较得到差异，进而落实责任考核。 下面我们就一步一步来看K/3对联副产品处理的支持也即分类法成本对象处理流程 100￥ 150￥ 50￥

成本原理-实际成本计算(分批法) 品种A 材料费用 人工费用 制造费用 销售订单1 生产批次1 产品入库1 生产批次2 产品入库2 销售订单2

成本原理-在制品成本分配标准 只计算材料成本 按约当产量（约当系数按成本设置） （材料）按未关闭任务单对应投料单计算 （材料）按定额材料＆投料单计算 （材料）按在制品材料盘点计算 自定义标准

实际成本管理实现流程-成本计算 成本计算 向导式成本计算 计算前的费用分配功能 自动成本计算 详尽的计算报告，让成 本计算过程透明化，异 常问题处理建议，让解 决问题更加得心应手。

实际成本管理实现流程-凭证处理

实际成本-账务处理流程图 生产成本 --基本生产成本 自制半成品 原材料 辅助生产成本 应付工资 制造费用 应付福利费 产成品 待摊费用和 预提费用 累计折旧 废品及 停工损失 无形资产

实际成本管理-凭证处理实现 凭证处理 全面凭证处理模板，落实作账制度； 凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。 系统提供全面凭证处理模板，包括费用归集分配、费用结转、产品入库、废品处理、期初在产成本调整、BOS单据，彻底落实作账制度 凭证处理 全面凭证处理模板，落实作账制度； 凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。 实现与财务一体化集成，提升财务核算效率，减少失误。

实际成本管理实现流程-报表分析

实际成本管理-报表分析实现 报表分析 明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析； 自动化逐层成本还原，快速精确； 自动化逐层成本还原，快捷精确 系统提供材料成本计算单，明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析 订单成本分析，通过对销售订单成本与出库成本的比较分析，快速测算销售利润，确定订单盈亏 报表分析 明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析； 自动化逐层成本还原，快速精确； 订单成本分析，快速测算订单及产品盈利

实际成本管理-报表分析实现 报表分析 掌握成本结构，明确成本控制重心 进行成本比较，把握成本控制力度 期间成本分析，识别重大影响因素 通过成本类型之间的分析，可以掌握企业成本控制的力度 通过对成本性态的分析，区别固定成本与变动成本，帮助企业明确降低成本的努力方向 通过成本结构的分析，可以掌握企业成本的构成情况，指导企业控制成本的重心 通过提供不同期间成本的分析，可以掌握企业成本的重大影响因素 报表分析 掌握成本结构，明确成本控制重心 进行成本比较，把握成本控制力度 期间成本分析，识别重大影响因素 成本性态分析，明确降低成本的努力方向

目　录 业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析

实际成本体系与相关模块集成 销售管理 生产数据管理 生产任务管理 车间作业管理 仓存管理 实际成本管理 存货核算 总账管理 全方位集成了物流、财务、车间管理等业务系统，实现了全过程跟踪生产作业与过程。 作业成本管理比传统实际成本更关注与生产中成本的产生过程，使得作业成本需要更多更需要及时准确的数据以支撑核算与管理过程，要求系统实现集成以减少巨大核算数据和数据失真带来的工作压力；生产制造系统的生产数据管理、生产任务管理、和车间作业管理是作业成本管理的重要支撑系统，为作业成本提供了产品结构、工艺路线、投入产量、工序流转等重要数据；仓存和核算系统为作业成本核算提供了材料耗用和完工产量记录，总账管理系统可为作业成本系统提供各种费用数据来源；作业成本管理最终的核算结果可通过凭证模板自动生成会计凭证到总账系统，这样不仅减轻了数据归集工作量，还大大避免了错误发生，使数据更及时准确。 总账管理

目　录 业务背景 管理流程 管理重点及难点 模块（功能）特点及实施控制难点 业务流程介绍 重点功能 与其他模块关联 企业案例分析

他们迫切需要一套全局的、成体系的成本管理模型！ 案例一 A公司简介： 1998年成立，塑胶行业，上市公司， 2005年企业年产值约50亿元，年销售收入近40亿元，员工4千余人； 企业发展环境： 1）行业竞争加剧，市场变化频繁； 2）企业产品结构日趋复杂，市场利润变薄，何种产品赚钱成为核算重点； 3）企业迅速扩张，急需一种管理工具实现企业成本全过程的反馈与监控； 他们迫切需要一套全局的、成体系的成本管理模型！

1998年成立，塑胶行业，上市公司， 2005年企业年产值约50亿元，年销售收入近40亿元，员工4千余人； 案例一 A公司简介： 1998年成立，塑胶行业，上市公司， 2005年企业年产值约50亿元，年销售收入近40亿元，员工4千余人； 一期实施方案 同步实施财务、物流与成本管理系统，通过存货核算、往来款管理系统实现财务物流 一体化，通过成本管理系统核算产品成本并建立管理系统，再配以适当个性化报表； 实施关键点分析 集成物流与财务管理，加快各类信息传递；细化成本核算对象，适时出具成本报表， 形成市场决策信息库；搭建成本结构分析模型，直接指导优化企业生产结构；（基础级） 验收 项目验收报告 1）精确核算各种产品成本，直接为公司产品组合生产策略提供了精确依据； 2）建立准确的成本信息库，各类市场人员可从容面对市场万般风云； 3）科学建立了成本分析、成本控制与考核体系，实现了全面成本管理；

他们迫切需要一套科学的、准确的成本核算与监控体系！ 案例二 B公司简介： 中国国最大的综合性制药企业之一，主要从事药品的开发、生产、销售及相应的医疗保健服务，产品辐射全国和世界各地，在日本、美国、加拿大、韩国和东南亚等地畅销； 企业发展环境： 1）产品成本核算复杂，计算周期较长； 2）产品生产步骤分层明显，迫切需要获得并分环节控制成本信息； 3）完工产品产出多伴有可循环利用的副产品，暂缺乏副产品产量考核； 他们迫切需要一套科学的、准确的成本核算与监控体系！

案例二 B公司简介： 中国国最大的综合性制药企业之一，主要从事药品的开发、生产、销售及相应的医疗保健服务，产品辐射全国和世界各地，在日本、美国、加拿大、韩国和东南亚等地畅销； 实施方案 采用集中式管理方案，统一管理不同地点的所有工厂，整合原有财务与物流两个帐套， 集中实施成本管理与存货核算系统，以建立成本核算与管理体系实现企业项目目标； 实施关键点分析 集成原有独立的财务与物流两个帐套；对各加工步骤建立独立半成品编码，统一进行 库存管理；启用分类法成本对象，核算并记录副产品信息（成本以标准成本确认）； 验收 项目验收报告 1）极大简化了成本核算的工作量，月底3日内结帐不再是神话； 2）成本核算精确至每道生产环节，实现了所有半成品成本监控； 3）圆满的解决了副产品产出的监控与循环再利用的成本核算难题；（嵌套领料）

他们迫切需要一套长期的、全面的成本核算与控制制度！ 案例三 C公司简介： 台资企业，电子元器件行业，总部位于台湾，产品主要用于出口，年产值约2亿元，目前处于企业急速扩张期； 企业发展环境： 1）产品种类繁多，仅仅核算到产品类别的成本模式已经不能满足企业需求； 2）企业采用以销定产，事前的订单成本预评估模型成为燃眉之急； 3）企业采购成本一直居高不小，供应商与价格控制是急需攻克的难关； 他们迫切需要一套长期的、全面的成本核算与控制制度！

台资企业，电子元器件行业，总部位于台湾，产品主要用于出口，年产值约2亿元，目前处于企业急速扩张期； 案例三 C公司简介： 台资企业，电子元器件行业，总部位于台湾，产品主要用于出口，年产值约2亿元，目前处于企业急速扩张期； 实施方案 统一内部各类软件，首先启用物流与财务，运行稳定后启用MRP计划管理系统及成本管 理系统，于此同时通过BOS开发出ERP与自动仓库等外部系统的智能接口及个性报表； 实施关键点分析 转换思维，替换原有局部应用的国外ERP，整体规划，导入考虑物料替代的MRP计划 方案，启用成本BOM和订单成本预测，导入新的成本核算模式，开发个性化接口； 验收 项目验收报告 1）成本核算精细至各明细产品，彻底解决以往成本无法核算至品种的难题； 2）成功建立起一套涵盖预测、跟踪、分析等各环节的全面订单成本预评估体系； 3）全面启用了生产计划管理，直接指导了采购与生产环节，自动仓库得以物尽其用；

谢 谢!