管理会计学 Ch4 经营预测. 4.1 经营预测概述 4.2 销售预测 4.3 成本预测 4.4 利润预测 4.5 资金需要量预测.

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1 管理会计学 Ch4 经营预测

2 4.1 经营预测概述 4.2 销售预测 4.3 成本预测 4.4 利润预测 4.5 资金需要量预测

3 4.1 经营预测概述

4 经营预测是指根据历史资料和现在 的信息，运用一定的科学预测方法，对未 来经济活动可能产生的经济效益和发展趋 势作出科学的预计和推测的过程。

5 4.2 销售预测 定性分析 定量分析

6 依靠预测人员的实践经验 和知识以及主观的分析判 断能力进行预测和推测的 分析方法  判断分析法  调查分析法 定性销售预测

7 A 公司有三名销售人 员, 一名经理。每个预 测者预计其销售量和 概率如表 4-1 所示。先 用概率计算出每个预 测者的期望值，然后 用加权平均法加以综 合。 判断分析法 例 1

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10 假设经理的预测更准确、更重要，将其 预测的权重确定为 2 ，而将销售人员的预测 权重均确定为 1 ，则综合预测结果为 :

11 中盛公司是一家电 冰箱生产企业，根据 调查资料可测算出市 场潜量和该公司销售 量如表 4-2 。 调查分析法 例 2

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13 对与销售有关的各种经济信息 进行科学的加工处理，并建立 相应的数学模型，充分揭示各 有关变量之间的规律性联系并 作出相应预测结论  趋势预测法  因果预测法  季节预测法  购买力指数法 定量销售预测

14 趋势预测分析法

15 因果预测分析法 找到与产品销售 ( 因变量 ) 相关的因素 ( 自变量 ) 以及 它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行 产品的销售预测分析方法，最常用的为回归分析 法  回归直线法  对数直线法  多元回归法

16 中盛公司专门生产电冰 箱的压缩机，而决定电冰 箱的压缩机销售量的主要 因素是电冰箱的销售量以 及广告费的支出情况。假 设近 5 年全国电冰箱的实 际销售量的统计资料和中 盛公司电冰箱压缩机的实 际销售量和广告费支出情 况如表 4-8 。 例3例3

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18 假设预测期 20 × 9 年全国电冰箱的销售 量预测为 180 万台，公司计划安排广告费 4 万元，采用多元回归模型预测 20 × 9 年中盛 公司电冰箱压缩机的销售量如下。

19 1) 建立多元回归模型。 式中， y 为中盛公司电冰箱压缩机的销售量 ;x 1 为中盛公司 广告费支出 ;x 2 为全国电冰箱销售量。

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22 季节预测分析法 对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测 时，应充分考虑季节变动的影响 两类基本公式 Y t =T t ＋ S t Y— 销售量； T— 趋势值； S— 季节加量或季节指数； t— 时间； T 与 S 在不同的时间取值不同。 Y t =T t ×S t

23 购买力指数法 企业按照各地区购买力指数（各地区市场上某类商品的购 买力占整个市场购买力的百分比），将自己的销售潜量总 额分配给各地区市场的一种方法 影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素，应 根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定 相应的权数或比重，建立数学预测模型

24 中盛公司拟将该公司电冰箱 的销售潜量 4000000 元分配给甲、 乙、丙三个地区。假设 a i ， b i ， c i 三个权数分别为 0.5,0.3 和 0.2, 利 用上式, 计算中盛公司在甲、乙、 丙三个地区的购买力指数, 并以 此为依据, 分配中盛公司在甲、 乙、丙三个地区的销售潜量。其 计算结果如表 4—10 所示。 例4例4

25 地区 yi(%)yi(%) 0.5yi(%)0.5yi(%) ri(%)ri(%) 0.3ri(%)0.3ri(%) pi(%)pi(%) 0.2pi(%)0.2pi(%) bi(%)bi(%) 公司销售 潜量 ( 元 ) 甲 40205015408431720000 乙 3015206357281120000 丙 3015309255291160000 全国 1005010030100201004000000 表 4—10 (a = 0.5, b = 0.3, c = 0.2)

26 4.3 成本预测 可比产品成本预测 不可比产品成本预测

27 可比产品是指以往年度 正常生产过的产品，其过去 的成本资料比较健全和稳定。 1. 确定初选目标成本 2. 成本初步预测 3. 提出各种成本降低方案 4. 正式确定目标成本 可比产品 成本预测

28 在测算各项措施对 产品成本的影响程度时， 应抓住影响成本的重点 因素进行测算。 一般可以从节约原 材料消耗、提高劳动生 产率、合理利用设备、 节约管理费用、减少废 品损失等方面进行测算。 例5例5

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31 不可比产品是指企业 以往年度没有正式生产过 的产品，其成本水平无法 与过去进行比较，因而不 能像可比产品那样采用下 达成本降低指标的方法控 制成本支出。 1. 技术测定法 2. 产值成本法 3. 目标成本法 不可比产品 成本预测

32 在了解和掌握产品 成本预测的方法后，你 认为费用预测（即期间 费用，如管理费用、财 务费用、营销费用）应 该怎样做？ 思考

33 利 润总额 ＝营业利润＋投资净收益 ＋营业外收支净额  直接预测法  因素分析法 4.4 利润预测

34 根据本期的有关数据，直 接推算出预测期的利润数 额 直接预测法

35 中盛公司生产 A 、 B 、 C 三种产品，本期有关销售 价格、单位成本及下期产 品预计销售量如表 4-11 所 示。预测下期其他业务利 润的资料为 : 其他业务收 入为 20 000 元，其他业务 成本为 14 000 元，其他业 务税金为 4 000 元。 例6例6

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38 在本期已实现的利润水平基 础上，充分估计预测期影响 产品销售利润的各因素增减 变动的可能，来预测企业下 期产品销售利润的数额 因素分析法

39 中盛公司 2012 年产品销售收入为 1,181,700 元，销售成本为 900,000 元。共生产 A 、 B 、 C 三种产品，成本利润率分别为 60% 、 17% 和 36% ，销售比重分别为 20% 、 50% 和 30% 。 通过市场调查和内部强化控制，预计 2013 年公司经营将出现以 下变化： 由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加 10% ； B 、 C 产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至 40% 和 20% ；而 A 产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将 其销售比重调至 40% ； 通过成本挖潜，预计产品成本将降低 4% 由于产品质量提高， A 产品的销售价格将由每件 100 元（ 2012 年销售量为 5000 件）升至每件 110 元，销售税率为 13% ； 国家将于 2013 年 5 月 1 日调低 A 产品的销售税率，调整后销售 税率为 7% 。 要求： 釆用因素分析法确定 2013 年中盛公司的销售利润额。 例7例7

40 。 基年成本利润率 = （基年产品销售利润 ÷ 基 年产品销售成本） ×100% = （ 281700÷900000 ） ×100%=31.3% 销售量变动对利润的影响： = （ 990000-900000 ） ×31.3%=28170 元

41 品种结构变动对利润的影响： =990000×(38%-31.3%)=66330 元 产品产品 成 本 利润率 （ % ） 2012 年 2013 年 品种结构 （ % ） 平均利润率 润率（ % ） 品种结构 （ % ） 平均利润率 润率（ % ） ABCABC 60 17 36 20 50 30 12 8.5 10.5 40 20 24 6.8 7.2 10031.510038

42 成本降低变动对利润的影响： =990000×4% =39600 元 价格变动变动对利润的影响： =5000× （ 110-100 ） × （ 1-13% ） =43500 元

43 税率变动变动对利润的影响： =5000×110× （ 13%-7% ） ×8÷12 =29333.33 元 利润总额（基年 + 增额）： =281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 =488633.33 元

44 4.5 资金需要量预测 资金需要总量预测 固定资金需要量预测 流动资金需要量预测

45 资金增长趋势预测法 预计资产负债表法 资金需要总量 预测

46 资金增长趋势预测法 运用回归分析法 ( 最小二乘法 ) 原理对过去若 干期间销售收入 ( 或销售量 ) 及资金需用量的 历史资料进行分析、计量后，确定反映销 售收入与资金需用量之间的回归直线 (y=a ＋ bx) ，并据以推算未来期间资金需用量

47 例8例8

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50 预计资产负债表法 通过编制预计资产负债表来预计预测 期资产、负债和留用利润，从而测算 外部资金需用量 企业增加的资产，必然是通过增加负 债或所有者权益的途径予以解决的。 因此，通过预计资产的增减，可以确 定需要从外部筹措的资金数额

51 中盛公司 20X8 年 12 月 31 日的资产负 债如表 4-14 所示。 20X8 年度实现销售 收入 300 000 元，扣除所得税后可获 5% 的销售净利润。如果 20X9 年度销售收 入增加到 400 000 元，根据预计资产负 债表法预计 20X9 年资金需用总量。 例 9 注意区分： 敏感项目 / 非敏感项目 / 特殊项目

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56 根据企业的生产经营方向、 生产经营任务和现有的生产 能力，预计和测算企业为完 成生产经 营任务所需要的固 定资产数量 固定资产需用量的预测以生 产设备为重点 基本方法：生产能力和生产 经营任务相平衡 固定资金 需要量预测

57 某项生产设备需用量 预计生产经营能力 ( 实物量 或台时数 ) ＝ 单台设备生产能力 ( 实物量或台时数 )

58 单台设备生产能力的测算 单台设备年生产能力 ( 台 ) = 台班产量 × 开工班次 × 全年预计工作日数

59 预计生产经营任务的测算 按实物量测算，即预计产量。

60 资金占用比例法 周转期预测法 因素测算法 余额测算法 流动资金 需要量预测

61 谢谢诸位！

62 思考题

63 试述定性销售预测和定量销售预测的优缺点。 试述销售预测应注意的问题。 试述成本预测的重要性及步骤。 不可比产品成本预测有哪些特点 ? 试述利润预测的意义和主要方法。 采用因素分析法进行利润预测应注意的问题有哪些 ? 试述资金需要量预测的意义。 固定资产需要量预测需要注意哪些问题 ? 试述流动资金需要量预测的主要方法。