2014 年 12 月 企业所得税年度纳税申报表 (A 类， 2014 版 ) 辅导材料（二） A000000 企业基础信息 A100000 主表.

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1 2014 年 12 月 企业所得税年度纳税申报表 (A 类， 2014 版 ) 辅导材料（二） A000000 企业基础信息 A100000 主表

2 纳税人在填报申报表前，首先填报基础信 息表，为后续申报提供指引。基础信息表 主要内容包括表头、基本信息、主要会计 政策和估计、企业主要股东及对外投资情 况等部分。项目填报详见《年度纳税申报 表 (A 类， 2014 年版 ) 填报说明》。 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） A000000 企业基础信息表

3 正常申报 ○更正申报 ○补充申报 ○ 100 基本信息 101 汇总纳税企业是（总机构 ○ 按比例缴纳总机构 ○ ） 否 ○ 102 注册资本（万元） 106 境外中资控 股居民企业 是 ○ 否 ○ 103 所属行业明细代码 107 从事国家限 制或禁止行业 是 ○ 否 ○ 104 从业人数 105 资产总额（万元） 109 上市公司 是 ○ （境内 □ 境外 □） 否 ○ A000000 企业基础信息表 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 在汇算清缴期间 在汇算清缴期后 跨地区经营汇总纳税企业 所属分支机构按比例就 地预缴的总机构 独立纳税人 根据《国民经济行业 分类》（ GB/4754- 2011 ）标准填报纳税 人的行业代码 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度 平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值） ÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和 ÷4 境外中资控股企业被税 务机关认定为实际管理 机构在中国境内的居民 企业选择 “ 是 ” 纳税人从事国家非 限制和禁止行业， 选择 “ 否 ” 纳税人根据情况，在境内上 市的选择 “ 境内 ” ；在境外 （含香港）上市的选择 “ 境 外 ” ；其他选择 “ 否 ” 。

4 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 200 主要会计政策和估计 201 适 用的会 计准则 或会计 制度 101- 企业会计准则（一般企业） 102- 企业会计制度 103- 小企业会计 110- 行业会计制度（运输 [ 交通 ] ） 111- 行业会计制度（运输 [ 铁路 ] ） 112- 企业会计制度 · 民航企业会计核算办法 115- 农民专业合作社财务会计制度 116- 勘察设计企业会计制度 117- 企业会计制度 · 保险中介公司会计制度 118- 村集体经济组织会计制度 201- 企业会计准则（商业银行） 202- 企业会计准则（证券公司） 203- 企业会计准则（保险公司） 204- 企业会计准则（典当企业） 205- 担保企业会计核算办法 301- 民间非营利组织会计制度 302- 事业单位会计制度 2012 303- 中小学校会计制度 304- 高等学校会计制度 305- 医院会计制度 306- 科学事业单位会计制度 307- 测绘事业单位会计制度 308- 彩票机构会计制度 A000000 企业基础信息表

5 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 200 主要会计政策和估计 202 会计档案的存放地 203 会计核算软件 204 记账本位币人民币□ 其他□ 205 会计政策和估计是否发生变化是□ 否□ 206 固定资产折旧方法年限平均法□ 工作量法□ 双倍余额递减法□ 年数总和法□ 其他□ 207 存货成本计价方法 先进先出法□ 移动加权平均法□ 月末一次加权平均法□ 个别计价法□ 毛利率法□ 零售价法□ 计划成本法□ 其他□ 208 坏账损失核算方法备抵法□ 直接核销法□ 209 所得税计算方法应付税款法□ 资产负债表债务法□ 其他□ 《征管法》第 24 条：从事生 产、经营的纳税人、扣缴义务 人必须按照国务院财政、税务 主管部门规定的保管期限保管 账簿、记账凭证、完税证明及 其他有关资料。 《征管法》第 21 条：从事生 产、经营的纳税人的财务、会 计制度或者财务、会计处理办 法和会计核算软件，应当报送 税务机关备案。

6 A000000 企业基础信息表 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 300 企业主要股东及对外投资情况 301 企业主要股东（前 5 位） 股东名称证件种类证件号码经济性质投资比例国籍（注册地址） 302 对外投资（前 5 位） 被投资者名称纳税人识别号经济性质投资比例投资金额注册地址

7 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳 税调整等金额后计算出 “ 纳税调整后所得 ” （应纳 税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、 扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明 细表》 (A105000 ）集中填报。 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） A100000 企业所得税年度纳税申报表 —— 主表

8 设计目的：展现企业所得税计算的整体过程 力求简洁： 变更要点： 主要体现附表汇总金额 详细数字在附表填报 调整境外所得、税收优惠项顺序 增加计算过程说明 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） A100000 企业所得税年度纳税申报表 —— 主表

9 ★本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应 纳税额计算、附列资料四个部分。 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） A100000 企业所得税年度纳税申报表 —— 主表

10 “ 利润总额计算 ” 中的项目，按照国家统一会计制度口径计 算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计 制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实 行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实 行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表； 实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行 分析填报。 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 利润总额计算：

11 “ 应纳税所得额计算 ” 中的项目，除根据主表逻辑 关系计算的外，通过附表相应栏次填报。 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 应纳税所得额计算：

12 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 行次类别 1 利润 总额 计算 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 项 目 一、营业收入 ( 填写 A101010\101020\103000) 减：营业成本 ( 填写 A102010\102020\103000) 营业税金及附加 销售费用 ( 填写 A104000) 管理费用 ( 填写 A104000) 财务费用 ( 填写 A104000) 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 (1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：营业外收入 ( 填写 A101010\101020\103000) 减：营业外支出 ( 填写 A102010\102020\103000) 三、利润总额（ 10+11-12 ） 利润总额计算： 绿色部分数据由附表引入

13 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 行次项目 13 三、利润总额（ 10+11-12 ） 14 减：境外所得（填写 A108000 、 A108010 ） 15 加：纳税调整增加额（填写 A105000 ） 16 减：纳税调整减少额（填写 A105000 ） 17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写 A107010 ） 18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写 A108000 ） 19 四、纳税调整后所得（ 13-14+15-16-17+18 ） 20 减：所得减免（填写 A107020 ） 21 减：抵扣应纳税所得额（填写 A107030 ） 22 减：弥补以前年度亏损（填写 A106000 ） 23 五、应纳税所得额（ 19-20-21-22 ） 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来 应纳税所得额计算： 当纳税调整后所得＜ 0 ， 所得减免 =0 ；抵扣应 纳税所得额 =0 ；弥补 以前年度亏损 =0 。此 时的纳税调整后所得 为以后 5 个纳税年度可 以弥补的亏损额。 当利润总额 + 纳税调整增 加额 - 纳税调整减少额 - 免税、 减计收入及加计扣除＜ 0

14 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 应纳税额计算： “ 应纳税额计算 ” 中的项目，除根据主表逻辑关系 计算的外，通过附表相应栏次填报。

15 企业所得税年度纳税申报表讲解（ A 类， 2014 版） 2014 版 行次类别 24 应纳 税额 计算 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 项 目 税率（ 25% ） 六、应纳所得税额（ 23×24 ） 减：减免所得税额（填写 A107040 ） 减：抵免所得税额（填写 A107050 ） 七、应纳税额（ 25-26-27 ） 加：境外所得应纳所得税额（填写 A108000 ） 减：境外所得抵免所得税额（填写 A108000 ） 八、实际应纳所得税额（ 28+29-30 ） 减：本年累计实际已预缴的所得税额 九、本年应补（退）所得税额（ 31-32 ） 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额 ( 填写 A109000) 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写 A109000 ） 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所 得税额 ( 填写 A109000) 应纳税额计算：