个人所得税个体生产经营所得申报培训 2016 年 6 月 纳税人学堂课件天地第 201608 期.

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1 个人所得税个体生产经营所得申报培训 2016 年 6 月 纳税人学堂课件天地第 201608 期

2 注意 :1 、培训课件下载地址 : 嘉定税务子网站 税收宣传 纳税人学堂 课件下载 注意： 培训课件仅供学习参考，具体操作请以主管税务机关要求为准！ 嘉定税务子网站 www.jdtax.sh.gov.cn 嘉定税务子网站 www.jdtax.sh.gov.cn

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5 2 、咨询渠道 政策口径问题：可拨打 12366 纳税服务热线、与 税收管理员联系或前往办税服务厅咨询 网上申报问题：可咨询税友： 40071-12366 关注 “ 嘉定税务 ” 微信 获取更多税收资讯

6 重要内容 一、新版申报表 二、主要变化 三、报表填写说明案例与客户端操作 四、重要提示 五、三方协议签约 一、新版申报表 二、主要变化 三、报表填写说明案例与客户端操作 四、重要提示 五、三方协议签约

7 一、新版申报表 自 7 月起，本市税务机关金三系统正式上线，作为上线要 求，个人所得税生产经营所得同时启用新表。 启用时间： 7 月起 适用对象：需要申报 A 表的是个体户（非定期定额）、 个人独资企业（非定期定额）投资者和合伙企业合伙人。 新表：个人所得税生产经营所得纳税申报表（ A 表）个人所得税生产经营所得纳税申报表（ A 表） 自 7 月起，本市税务机关金三系统正式上线，作为上线要 求，个人所得税生产经营所得同时启用新表。 启用时间： 7 月起 适用对象：需要申报 A 表的是个体户（非定期定额）、 个人独资企业（非定期定额）投资者和合伙企业合伙人。 新表：个人所得税生产经营所得纳税申报表（ A 表）个人所得税生产经营所得纳税申报表（ A 表）

8 《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》 （国家税务总局公告 2013 年第 21 号 2013-04-27 ） 《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所 得税申报表的公告》 （国家税务总局公告 2015 年第 28 号 2015-04-30 ） 《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》 （国家税务总局公告 2013 年第 21 号 2013-04-27 ） 《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所 得税申报表的公告》 （国家税务总局公告 2015 年第 28 号 2015-04-30 ） 新报表文件依据

9 1. 申报方式转变：由原来的企业维度转向个人维度 电子申报端内将生产经营所得申报加入个人所得税代 扣代缴客户端，以企业维度进入，按自然人形成申报数 据发送；个人缴税可通过签订三方协议扣款或是银联端 支付等方式） 2 、生产经营所得个人所得税申报表的改变改变 1. 申报方式转变：由原来的企业维度转向个人维度 电子申报端内将生产经营所得申报加入个人所得税代 扣代缴客户端，以企业维度进入，按自然人形成申报数 据发送；个人缴税可通过签订三方协议扣款或是银联端 支付等方式） 2 、生产经营所得个人所得税申报表的改变改变二、主要变化

10 3. 个体工商户、个人独资、合伙企业生产经营所得查账 征收企业相关政策未发生变化，而核定征收相关政策发 生变化（执行财税〔 2000 〕 91 号文，核定征收企业采 用应税所得率，根据企业国民经济行业选择对应的应税 所得率） 二、主要变化

11 核定征收适用应税所得率，无起征点 实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 个人所得税法的 “ 个体工商户的生产经营所得 ” 应税项目，适用 5% ～ 35% 的 五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 核定征收适用应税所得率，无起征点 实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 个人所得税法的 “ 个体工商户的生产经营所得 ” 应税项目，适用 5% ～ 35% 的 五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

12 （一）报表填写说明 （二）填报案例说明 （三）客户端操作视频 （一）报表填写说明 （二）填报案例说明 （三）客户端操作视频 三、报表填写说明与案例

13 （一）金三上线，个人所得税生产经营所得同时启用新表 （二）鼓励个人所得税生产经营所得按查账方式征税 （三）带征户金三翻成主税后纳税期限 原流转税带征个税生产经营所得的，金三上线后，个税为主 税核定，目前根据企业 5 月流转税纳税期限确定个税生产经营主 税的月度或季度申报期限，核定为月度申报的，税种开始时间为 2016 年 6 月，核定为季度申报的，税种开始时间为 2016 年 4 月。 （一）金三上线，个人所得税生产经营所得同时启用新表 （二）鼓励个人所得税生产经营所得按查账方式征税 （三）带征户金三翻成主税后纳税期限 原流转税带征个税生产经营所得的，金三上线后，个税为主 税核定，目前根据企业 5 月流转税纳税期限确定个税生产经营主 税的月度或季度申报期限，核定为月度申报的，税种开始时间为 2016 年 6 月，核定为季度申报的，税种开始时间为 2016 年 4 月。 四、重要提示

14 （四）收入总额填报 查账征收、适用纯益率的餐饮业纳税人和原适用应税所得率的律师事务所 填报本年度开始生产经营月份起截至本期的各种收入总金额。 7 月申报 1-6 月 收入总额， 8 月申报 1-7 月收入总额。 其他核定征收的个体工商户、个人独资及合伙企业（原适用纯益率的餐 饮业纳税人和原适用应税所得率的律师事务所除外）填报 6 月 1 日起截至本 期的各种收入总金额。 7 月申报 6 月， 8 月申报 6-7 月。其中少部分个税生产 经营所得季度申报的， 7 月申报 4-6 月收入总额， 10 月申报 4-9 月收入总额。 （四）收入总额填报 查账征收、适用纯益率的餐饮业纳税人和原适用应税所得率的律师事务所 填报本年度开始生产经营月份起截至本期的各种收入总金额。 7 月申报 1-6 月 收入总额， 8 月申报 1-7 月收入总额。 其他核定征收的个体工商户、个人独资及合伙企业（原适用纯益率的餐 饮业纳税人和原适用应税所得率的律师事务所除外）填报 6 月 1 日起截至本 期的各种收入总金额。 7 月申报 6 月， 8 月申报 6-7 月。其中少部分个税生产 经营所得季度申报的， 7 月申报 4-6 月收入总额， 10 月申报 4-9 月收入总额。 四、重要提示

15 （五）代开发票预缴税款 原个人所得税生产经营所得带征的个体工商户、个人独资合伙企业在 代开发票时需要预缴个人所得税 ( 有证户, 非临时经营户 ) ，进入金三后以上 企业的个人所得税生产经营所得作为主税核定后，小规模纳税人代开发票 时不再预缴个人所得税。若企业 6 月代开时仍然预缴了个人所得税的需要作 为 7 月生产经营所得申报时的已预缴税款进行填报。 （六）已预缴税额填报 7 月允许修改； 8 月申报时已预缴税额全部根据系统自动带出，不允许 修改。 （五）代开发票预缴税款 原个人所得税生产经营所得带征的个体工商户、个人独资合伙企业在 代开发票时需要预缴个人所得税 ( 有证户, 非临时经营户 ) ，进入金三后以上 企业的个人所得税生产经营所得作为主税核定后，小规模纳税人代开发票 时不再预缴个人所得税。若企业 6 月代开时仍然预缴了个人所得税的需要作 为 7 月生产经营所得申报时的已预缴税款进行填报。 （六）已预缴税额填报 7 月允许修改； 8 月申报时已预缴税额全部根据系统自动带出，不允许 修改。 四、重要提示

16 （七）餐饮业重新选择适用应税所得率 餐饮业个体工商户、个人独资合伙企业（双定户除外）统一平 移适用应税所得率专营饭菜、点心 20% 、 22% 。 （八）减免税享受 按照财税 (2000)91 号文第十条 实行核定征税的投资者，不能 享受个人所得税的优惠政策。在客户端设置中核定征收的投资者 不显示减免税附表。 （七）餐饮业重新选择适用应税所得率 餐饮业个体工商户、个人独资合伙企业（双定户除外）统一平 移适用应税所得率专营饭菜、点心 20% 、 22% 。 （八）减免税享受 按照财税 (2000)91 号文第十条 实行核定征税的投资者，不能 享受个人所得税的优惠政策。在客户端设置中核定征收的投资者 不显示减免税附表。 四、重要提示

17 （一）、自然人签约工作背景 五、三方协议签约 （一）自然人签约工作背景 为配合金税三期上线，进一步实现全员建档明细缴税的征收模式，个人所得税生产经 营所得的纳税主体自 2016 年 7 月申报期起，将变更为以自然人个体的维度进行缴纳税款， 自然人个人所得税生产经营所得申报后将不再从企业账户扣款缴纳，而是通过自然人个 人账户缴纳，即缴税主体变更为自然人。为方便纳税人，实现联网扣缴税款，需自然人 签订《委托银行划缴税（费）款三方协议书》（以下简称 “ 三方协议 ” ）。 （一）自然人签约工作背景 为配合金税三期上线，进一步实现全员建档明细缴税的征收模式，个人所得税生产经 营所得的纳税主体自 2016 年 7 月申报期起，将变更为以自然人个体的维度进行缴纳税款， 自然人个人所得税生产经营所得申报后将不再从企业账户扣款缴纳，而是通过自然人个 人账户缴纳，即缴税主体变更为自然人。为方便纳税人，实现联网扣缴税款，需自然人 签订《委托银行划缴税（费）款三方协议书》（以下简称 “ 三方协议 ” ）。

18 （一）、自然人签约工作背景 五、三方协议签约 （二）哪些自然人需签约 个人独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户业主。 （二）哪些自然人需签约 个人独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户业主。

19 （一）、自然人签约工作背景 五、三方协议签约 （三）自然人签约有哪些便利 2016 年 7 月申报期起，个体工商户替业主、个人独资企业替投资人、合伙企业替合伙 人代为办理申报个人所得税后，对已签约的自然人，在签约账户足额情况下，可通过税 务系统将扣款信息加密后发送开户银行划缴税款，税款自动上解国家金库。因余额不足 等原因扣款失败的，自然人办理存款或转账手续后，可继续在线缴税。在正常情况下自 然人无需上门进行税款缴纳。 （三）自然人签约有哪些便利 2016 年 7 月申报期起，个体工商户替业主、个人独资企业替投资人、合伙企业替合伙 人代为办理申报个人所得税后，对已签约的自然人，在签约账户足额情况下，可通过税 务系统将扣款信息加密后发送开户银行划缴税款，税款自动上解国家金库。因余额不足 等原因扣款失败的，自然人办理存款或转账手续后，可继续在线缴税。在正常情况下自 然人无需上门进行税款缴纳。

20 （一）、自然人签约工作背景 五、三方协议签约 （四）哪些银行可办理签约 2016 年 7 月 1 日前，工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、浦发银 行、招商银行、上海银行、农商银行 9 家银行的本市营业网点可受理纳税人三方协议签 订的业务申请。 2016 年 7 月 1 日后，新增中信银行、华夏银行、宁波银行、浙商银行、江 苏银行、南京银行、泰隆银行、渤海银行、温州银行、民生银行、兴业银行、广发银行、 平安银行、邮储银行、杭州银行、盛京银行、民泰银行、上银村银行等 18 家银行。后续 有新增的银行，以上海市税务局网站的税收专题宣传中的财税库银横向联网专栏公布为 准。 （四）哪些银行可办理签约 2016 年 7 月 1 日前，工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、浦发银 行、招商银行、上海银行、农商银行 9 家银行的本市营业网点可受理纳税人三方协议签 订的业务申请。 2016 年 7 月 1 日后，新增中信银行、华夏银行、宁波银行、浙商银行、江 苏银行、南京银行、泰隆银行、渤海银行、温州银行、民生银行、兴业银行、广发银行、 平安银行、邮储银行、杭州银行、盛京银行、民泰银行、上银村银行等 18 家银行。后续 有新增的银行，以上海市税务局网站的税收专题宣传中的财税库银横向联网专栏公布为 准。

21 （一）、自然人签约工作背景 五、三方协议签约 （五）自然人如何办理签约 （一）自然人在本市上述银行开立借记卡或活期存折。 （二）自然人持有效身份证件，向主管税务机关办理自然人信息登记和存款账户账号报告，同时申请签订 三方协议。税务机关审核自然人资料，符合办理条件的当即打印一式三份协议书（其中一份加盖 “ 三方协 议专用章 ” ），并指导自然人正确填写。 （三）自然人在协议书上如实填写相关信息，并按要求签字后，持三份协议书和有关资料，至开户银行办 理。开户银行审核无误后填写银行栏信息，并加盖银行业务章后，收执已加盖 “ 三方协议专用章 ” 的协议书， 其余两份交还自然人。 （四）自然人持两份协议书交税务机关，税务机关核对银行信息后，现场通过横向联网系统向开户银行发 起三方协议信息校验。经校验成功后，税务机关在收执的两份协议书上补盖 “ 三方协议专用章 ” ，三方协议 由税务机关和自然人各留一份，协议内容正式生效。若校验失败，经自然人、税务机关和开户银行共同查 明原因进行修正，修正无效的以横向联网系统验证失败信息为准，协议未生效；自然人如有需要，应重新 签订三方协议。 （五）自然人如何办理签约 （一）自然人在本市上述银行开立借记卡或活期存折。 （二）自然人持有效身份证件，向主管税务机关办理自然人信息登记和存款账户账号报告，同时申请签订 三方协议。税务机关审核自然人资料，符合办理条件的当即打印一式三份协议书（其中一份加盖 “ 三方协 议专用章 ” ），并指导自然人正确填写。 （三）自然人在协议书上如实填写相关信息，并按要求签字后，持三份协议书和有关资料，至开户银行办 理。开户银行审核无误后填写银行栏信息，并加盖银行业务章后，收执已加盖 “ 三方协议专用章 ” 的协议书， 其余两份交还自然人。 （四）自然人持两份协议书交税务机关，税务机关核对银行信息后，现场通过横向联网系统向开户银行发 起三方协议信息校验。经校验成功后，税务机关在收执的两份协议书上补盖 “ 三方协议专用章 ” ，三方协议 由税务机关和自然人各留一份，协议内容正式生效。若校验失败，经自然人、税务机关和开户银行共同查 明原因进行修正，修正无效的以横向联网系统验证失败信息为准，协议未生效；自然人如有需要，应重新 签订三方协议。

22 （一）、自然人签约工作背景 五、三方协议签约 （六）三方协议填写要注意些什么 自然人应在协议书上填写乙方纳税人、实际缴税人姓名、有效证件类型、证件号码和 指定账号。纳税人、实际缴税人姓名和证件姓名一致，并在乙方（自然人签字）处由本 人签字。协议书不得涂改。 （六）三方协议填写要注意些什么 自然人应在协议书上填写乙方纳税人、实际缴税人姓名、有效证件类型、证件号码和 指定账号。纳税人、实际缴税人姓名和证件姓名一致，并在乙方（自然人签字）处由本 人签字。协议书不得涂改。

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