E 會計學 - 圖解式學習法 CH06-1 指導者：詹茂焜 老師 製作者：林盈寬、曾兆文 第六章 溝通 ( 二 ) 資產負債表.

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1 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-1 指導者：詹茂焜 老師 製作者：林盈寬、曾兆文 第六章 溝通 ( 二 ) 資產負債表

2 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-2 資產負債表 表達某一特定企業個體某一時點 (a point of time) 財務狀況 的靜態報表。 因為是「時點」，故資產負債表屬「存量」觀念。

3 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-3 詮釋或解讀角度 1. 資金籌措 2. 資金運用 3. 資產的流動性 5. 資產使用的效率或報酬 4. 負債的清償性 6. 股東的投資報酬

4 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-4 組成要素 資產 ＝ 負債業主權益 ＋ 投資活動 ＝ 融資活動

5 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-5 流動性 現金 Currency 流動負債流動資產 流動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內

6 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-6 資產負債表之基本結構 資產 投資活動融資活動 負債 （外來資本） 業主權益 （自有資本）

7 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-7 分類式資產負債表 ( 資金運用 ) 快 慢 近 遠 非流動 流動 長期 股本 盈餘

8 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-8 資產三態 現金 流動資產 固定資產 無形資產 負債 業主權益 融資活動 投資活動 資產負債表 Dr. Cr.

9 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-9 流動 vs. 非流動 1. 會計期間 (accounting period) 2. 營業週期 (operating cycle 取其長者 ( t g ) 資產變現時間 ( t c ) 流動資產 非流動資產

10 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-10 營業週期 現金 商品 應收 帳款 ( 收現 ) c a ( 進貨 ) 營業週期＝ａ＋ｂ＋ｃ ( 銷售 ) b

11 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-11 會計期間的計算 時間 10/13/31 交易交易時間 911231911231 921231921231 931231931231 941231941231 會計期間與營業週期作比較，取其長者 (whichever is longer) 。 流動資產：一會計期間（年）內可變現的資產。 流動負債：一會計期間（年）內須償還的負債。 92 會計年度 93 會計年度 94 會計年度

12 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-12 資產評價 資產性質 評價基礎 變現性 ( 應收款 ) 金融商品 ( 投資 ) 出售性 ( 存貨 ) 使用性 ( 固定資產 ) 成本 成本市價 孰低法 資產減損 市價 ( 現值 ) 淨變現 價值 市價法 ( 折現值 )

13 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-13 資產評價須考量之面向 一、評價基礎 二、資產性質 1. 成本法 2. 市價法（又稱之現時價值， current value ） 1. 變現性資產 2. 金融資產 3. 出售性資產 4. 使用性資產

14 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-14 淨變現價值法 應收帳款等變現性資產可以轉變為現金的金額。 應收款項扣除無法收回壞帳部分後之淨額。 如果是長期的應收款，則以其折現值 (discounted present value) 評價之。

15 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-15 市價法之要件 1. 市場健全制度 2. 資訊透明化 3. 及時溝通 我國第 34 號財務會計準則公報，擷取國際會計準則第 39 號（ IAS No.39 ）及美國財務會計準則第 115 號（ FASB No.115 ）之精髓，劃時代界定 ” 金融資產（包括衍生性商 品）之續後評價以公平市價作為衡量基礎 ” 。

16 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-16 市價法 金額 0 時間 成本 市價 ( 價值線 ) 未實現利益 未實現損失

17 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-17 成本市價孰低法 出售性商品存貨，按成本市價孰低法（ lower of market or cost, LCM ），乃基於會計保守原則之理念，一來給存貨 資產作合理的評價，二來公平衡量企業損益。

18 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-18 成本市價孰低評價法 金額 0 時間 成本 市價 價值線 未實現損失

19 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-19 資產減損 企業資產帳面價值（成本）高於市價的情況。 我國參酌國際會計準則第 39 號（ IAS No.39 ），訂定了第 35 號會計準則公報，規範了資產減損的會計處理，凡企業 資產 ” 可回收金額 ” 低於 ” 帳面價值 ” 者，即以資產減損認列 之。

20 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-20 資產減損 資產減損 帳面價值 可收回金額 金額 0 時間

21 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-21 資產負債表實例 綠點高新科技股份有限公司及其子公司 合併資產負債表 民國九十二年及九十一年十二月三十一日 ( 金額除另與註明外，均以新台幣仟元為單位 ) 資產九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日 代碼會計科目附註金額％ ％ 流動資產 1100 現金及約當現金二及四.1 $2,903,67838.80$1,062,36523.30 1120 應收票據淨額二 88,2951.1870,1841.54 1140 應收帳款淨額二及四.2 1,742,60223.291,134,47724.80 120x 存貨淨額二及四.3 834,05711.15605,05413.27 1260 預付款項 50,4240.67102,3092.24 1280 其他流動資產四.4 及六 157,4192.10102,9572.26 11xx 流動資產合計 5,776,47577.193,077,34667.50 基金及長期投資 1421 長期股權投資 ( 淨額 ) 十一 142102 採成本法之長期投資－－ 10,0000.22 固定資產二、四.5 及六 1501 土地 49,9300.6749,9301.10 1521 房屋及建築 198,0082.65178,6893.92 1531 機器設備 550,12020.711,388,69640.46 1545 試驗設備 117,4091.5777,1371.69

22 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-22 資產負債表實例 1551 運輸設備 24,0270.3229.4900.65 1561 辦公設備 217,3532.90179,3563.93 1581 其他設備 61,2570.8254,9981.21 15x1 成本合計 2,218,10429.641,958,29642.96 15x9 減：累積折舊 (649,971)(8.69)(616,471)(13.52) 1611 租賃改良物 51,2660.6958,5631.28 1672 預付設備款 40,1530.5429,0640.64 15xx 固定資產淨額 1,659,55222.181,429,45231.36 無形資產 1751 電腦軟體成本 122 － 140 － 1771 遞延退休金成本二及四.11 －－ 9,5400.21 1782 土地使用權二 17,9110.2418.7580.41 17xx 無形資產小計 18,0330.2428,4380.62 其他資產 1820 存出保證金 2,9130.043,5200.08 1830 遞延費用二 26,2860.3510,2560.22 18xx 其他資產小計 29,1990.3913,7760.30 1xxx 資產總計 $7,483,259100.00$4,559,012100.00

23 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-23 資產負債表實例 負債及股東權益九十二年十二月三十一日九十一年十二月三十一日 代碼會計科目附註金額％ ％ 流動負債 2100 短期借款四.6 $76,8661.03$341,9057.50 2120 應付票據 204,1542.7370.1441.54 2140 應付帳款 919,73112.29481,89510.57 2160 應付所得稅二及四.14 120,1701.6162.7521.37 2170 應付費用四.7 266,8123.57200,2014.39 2260 預收貨款 28,1180.3838.6250.85 2272 一年內到期之長期借款四.10 67,0080.9060,2351.32 2280 其他流動負債四.8 164,1972.18166,3633.65 21xx 流動負債合計 1,847,05124.691,422,09031.19 長期負債 2410 應付公司債二及四.9 1,358,80018.16 －－ 2420 長期借款四.10 295,1723.94125,6452.76 24xx 長期負債合計 1,653,97222.10125,6452.76 其他負債 2810 應計退休金負債二及四.11 50,1690.6726,4730.58 2861 遞延所得稅負債 — 非流動二及四.14 199,9842.67202,1724.44 28xx 其他負債合計 250,1533.3422,6455.02 2xxx 負債總計 3,751,17650.131,776,38038.97

24 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-24 資產負債表實例 股東權益二及四.12 3110 股本 1,373,81218.361,214,63426.64 3200 資本公積 3300 股票溢價 570,0007.62570,00012.5 3350 保留盈餘 法定盈餘公積 215,8542.88163,0683.58 未分配盈餘 1,451,69119.40649,86114.25 保留盈餘合計 1,667,54522.28812,92917.83 3400 股東權益其他項目 3420 累積換算調整數 120,7261.61187,0504.10 3430 未認列為退休金成本淨損失－－ (1,981)(0.04) 34xx 股東權益其他項目合計 120,7261.61185,0694.06 3xxx 股東權益總計 3,732,08349.872,782,63261.03 負債及股東權益總計 $7,483,259100.00$4,559,012100.00

25 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-25 資產負債表之解讀－償債能力 1. 負債比率 2. 流動比率 3. 速動比率

26 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-26 負債比率

27 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-27 流動比率 現金 Currency 流動負債流動資產 流動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內 黃金比率≒ 2 流動資產＝現金＋短期投資＋應收款項＋存貨＋預付費用

28 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-28 速動比率 現金 Currency 流動負債速動資產 速動比率 現 變 一年或營業週期內 支 付 一年或營業週期內 黃金比率≒１ 速動資產＝現金＋短期投資＋應收款項

29 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-29 平均值 因資產負債表乃存量 (stock) 觀念，故採平均值，與損益表 的流量觀念才能配合。 平均值

30 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-30 流動比率分析 ( 一 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 茂矽 95164241834360114 誠洲 1611597665291484 太設 1311421301268794118 華隆 59584631232040 洪氏英 8494778498164100 資料來源 :TEJ

31 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-31 流動比率分析 ( 二 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 鴻海 103182 138132157149 台積電 324267208252304519312 明碁 137150106141136140135 廣達 233222221182156176198 仁寶 341208131170258210220 資訊電子 187169173185172182178 資料來源 :TEJ

32 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-32 速動比率分析 ( 一 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 茂矽 54947738203152 誠洲 7488455021747 太設 2625237131017 華隆 181518203311 洪氏英 555953425211062 資料來源 :TEJ

33 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-33 速動比率分析 ( 二 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 鴻海 6512610693106116102 台積電 268216154200252448253 明碁 11511680113121116110 廣達 201180172151132162166 仁寶 30415098142227187185 資訊電子 140123126143134144135 資料來源 :TEJ

34 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-34 流動比率分析 ( 三 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 A1148133152244342133192 A2139113167125459218203 A38852193406158139112 A4301313102231229212231 資料來源 :TEJ

35 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-35 流動比率分析 ( 四 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 B1103182 138182157149 B2341208131170258210220 B3137150106141136140135 B4233222221182156176198 資料來源 :TEJ

36 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-36 速動比率分析 ( 三 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 A110275118202302121153 A21095712378277150132 A376341671912711089 A424526665137164168174 資料來源 :TEJ

37 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-37 速動比率分析 ( 四 ) ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 B16412610693106116102 B230415098142227187185 B311511679113120116110 B4201179172150131162166 資料來源 :TEJ

38 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-38 企業三大活動關係圖 損益表資產負債表 外來 資金 自有 資金 ( 消耗 )( 創造 ) ROA ROE 償債 股利

39 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-39 資產報酬率分析 ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 博達 10111072-183 皇統 81363-6-30 訊碟 5612-7213 宏達科 2775234 鴻海 2018161514 16 台積電 131726461213 廣達 452820 131123 仁寶 1816141011 13 資訊電子業 610144578 資料來源 :TEJ

40 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-40 台積電資產報酬率分析 ( 單位 : 十億元 ) 報酬率內容 年度 平均 878889909192 本期淨利 10111072-183 資產總額 81363-6-30 資產報酬率 * (%) 5612-7213 * 分母為平均資產總額 資料來源 :TEJ

41 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-41 有〝轉〞才有〝賺〞

42 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-42 台積電資產報酬率解析表 ( 單位 :%) 報酬率內容 年度 平均 83848586878889909192 純益率 (a) 43.852.449.240.930.633.639.211.513.423.433.8 資產週轉率 (b) 0.90.80.70.50.40.50.70.40.5 0.6 資產報酬率 (c=axb) 40.340.432.019.613.117.125.94.36.212.419.6 資料來源 :TEJ

43 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-43 資產報酬率解析表

44 e 會計學 - 圖解式學習法 CH06-44 權益報酬率分析 ( 單位 :%) 公司名稱 年度 平均 878889909192 博達 18 15101-423 皇統 132594-11-48 訊碟 101117-12215 宏達科 28128236 鴻海 392927 29 台積電 202434581518 廣達 7643303324 38 仁寶 23212015182120 資訊電子業 814206711 資料來源 :TEJ