綜合所得稅簡介 財政部南區國稅局臺南分局 稅務員　宋雅慧.

Presentation on theme: "綜合所得稅簡介 財政部南區國稅局臺南分局 稅務員　宋雅慧."— Presentation transcript:

1 綜合所得稅簡介 財政部南區國稅局臺南分局 稅務員　宋雅慧

2 大綱 申報相關規定 稅額計算方式 繳稅及退稅方式 主要違章類型 所得基本稅額 2

3 綜合所得稅申報期間 每年5月1日至5月31日（若5月31日遇例假日則 順延至下一個上班日） 無延期申報
網路申報可至5月31日（或順延日）晚上12時 可向各地國稅局、各區區公所（代收處）或郵 寄申報 6月1日以後逾期申報者，僅得向戶籍所在地國 稅局辦理申報 3

4 綜合所得稅申報方式有哪些？ 網路申報：可利用電子憑證下載所得及部分扣除額資料 主動計算，申報期間內皆可更正上傳、7月底就可收到 退稅款
二維條碼：不必書寫、由軟體計算後列印申報書申報 人工申報：簡式、一般申報書 稅額試算：不必自行試算稅額，繳稅或回復確認即完成 結算申報（線上確認、書面確認、電話語音確認或利用 平板電腦或智慧型手機APP線上登錄回復確認）。 列印之二維條碼申報書、人工申報書及採書面確認之稅 額試算確認書需交件至國稅局收件，始完成申報。 4

5 使用平版電腦網路申報 軟體安裝 認證方式 僅供使用Android平版電腦民眾免費下載使用（系統需求 為Android 3.X以上）
由Google Play商店直接下載安裝 iOS作業系統之iPad不適用 認證方式 使用自然人憑證ＩＣ卡登入（需配合藍芽讀卡機） 使用自然人代理憑證檔案登入 使用金融憑證登入 使用＜身分證統一編號＋戶號＞登入 5

6 網路申報更正 納稅義務人於申報期間內得透過網路重新上傳 更正其申報資料，惟第2次(含)以後申報上傳時， 將覆蓋前次申報資料。
以「憑證」辦理申報者，傳輸次數不受限制。 以「身分證統一編號＋戶號」辦理申報者，同 一日內傳輸資料次數以5次為限。 逾法定申報期限應以人工填報更正資料向戶籍 所在地國稅局申請更正。 6

7 誰該辦理綜合所得稅結算申報 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬全年綜合 所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數 者，得免辦結算申報（有薪資所得者可再減除 薪資所得特別扣除額）。 有下列情形者仍應辦理綜合所得稅結算申報： 有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應 辦理申報才能退稅。 依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅 額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」 併同一般申報書辦理申報。 7

8 夫妻申報注意事項 夫妻除其中一方受他人列報為受扶養親屬外，一 定要合併申報，惟薪資所得可分開計算稅額。
年度中結婚或離婚，當年可選擇分開申報或合併 申報（101年度結婚或離婚）。 民國97年5月23以後結婚採登記婚，必須至戶籍 機關登記，婚姻關係才成立。（必須在101年12 月31日前登記，才可列報配偶）。 分居夫妻仍應合併申報。 8

9 夫妻分居申報注意事項 夫妻分居分別單獨申報：夫妻因分居無法合併 申報綜合所得稅者，應於結算申報書內載明 「配偶姓名」及「身分證統一編號」，並於 「□夫妻分居」處打 。 稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅， 除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外， 因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如 未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除 補徵外還要處罰。 9

10 生離死別怎麼報？ 當年度死亡 當年度出生 有配偶：與配偶合併申報 有子女：死亡當年度可列為受扶養親屬
沒有配偶、子女：由遺囑執行人、繼承人或遺 產管理人於死亡日起三個月內代為申報（免稅 額及標準扣除額需依生存天數依比例計算） 當年度出生 只要是申報年度出生，免稅額可全額扣除。 10

11 查詢所得及扣除額資料(1/5) 提供所得資料範圍：扣繳義務人、營利事業及信託 行為之受託人於法定申報期限以前彙報稽徵機關之 憑單資料［執行業務所得僅包括稿費(格式代號9B) 及業別屬一般經紀人(格式代號9A-76)之資料］，及 依規定核算未辦理營業登記計程車客運業之營利所 得。 查詢之所得及扣除額資料，僅供申報時參考，如尚 有其他來源的所得，仍應依法一併辦理申報，未依 規定辦理申報致有短報或漏報情事者，除依規定免 罰者外，應依所得稅法相關規定處罰；扣除額資料， 仍須符合所得稅法規定始得列報扣除。 11

12 查詢所得及扣除額資料(2/5) 涵蓋之所得人範圍：
納稅義務人有國民身分證統一編號者，提供(1)本人、 (2)配偶、(3)未滿20歲子女、(4)滿20歲且課稅年度之 前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養之子女、 (5)課稅年度之前兩個年度連續被納稅義務人或其配 偶列報扶養之直系尊親屬之資料。 納稅義務人或其配偶於100年度綜合所得稅結算申 報書上已勾選夫妻分居者，其本人與配偶之所得及 扣除額資料分開提供。 納稅義務人無國民身分證統一編號而配發有統一證 號者，提供其本人之所得及扣除額資料。 12

13 查詢所得及扣除額資料(3/5) 所得及扣除額資料無法併同提供之情形：
配偶、子女或直系尊親屬無國民身分證統一編號、查無課稅 年度戶籍登記資料或與戶籍登記資料不符。 子女經他人收養於101年12月底前辦妥收養登記。 子女於101年雖未滿20歲惟已結婚（含課稅年度中結婚）。 但其於100年被納稅義務人或其配偶列報扶養者，不在此限。 滿20歲子女於101年在國內無正式學籍或未領有身心障礙手 冊。但其於101年度中畢業者，不在此限。 滿20歲子女及直系尊親屬於100年度與其他納稅義務人重複 申報。 滿20歲子女及直系尊親屬已申請稅額試算服務或同意101年 度由稅額試算服務之申請人申報扶養。 13

14 查詢所得及扣除額資料(4/5) 提供查詢期間：每年5月1日至5月31日， 可查詢前一年度（申報年度）之資料。 查詢方式：
以自然人憑證或經財政部同意之電子憑證 為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報 軟體經網際網路查詢。 親自或委託他人向各國稅局查詢。 14

15 查詢所得及扣除額資料(4/5) 101年扣除額資料查詢、下載項目 捐 贈 保 險 費 醫藥及生育費 災害損失 購屋借款利息 身心障礙
捐　贈 保 險 費 醫藥及生育費 災害損失 購屋借款利息 身心障礙 教育學費 15

16 捐贈 監察院提供擬參選人依政治獻金法規定，以 網路申報該年度會計報告書之個人捐贈資料。 192家受贈單位所提供之現金捐贈資料。
同一受贈單位之捐贈金額合計列示。 捐贈人如於捐贈時未提供身分證統一編號或 統一證號予受贈單位，其捐贈資料將無法歸 戶提供納稅義務人查詢，請自行檢據申報。 16

17 保險費 全民健康保險：第一類、第二類、第三類及第六類被 保險人。
全民健康保險以外之其他人身保險：勞工保險（含就 業保險）、農民健康保險、國民年金保險、公教人員 保險、人壽保險公司承保之人身保險及產物保險公司 承保之傷害保險及健康保險繳費資料。 同一要保人及被保險人當年度所繳納各項非健保人身 保險費合計顯示為一筆，保險費合計24,000元以上者僅 顯示可扣除金額24,000元；保險費不足24,000元者，則 顯示實際可扣除金額，若金額不符時由納稅義務人自 行檢據申報。 17

18 醫藥及生育費 以156家公私立醫院提供之醫藥及生育費資料為限。 仍須符合所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定， 始得列報扣除。
查詢之醫藥及生育費資料，如有退費、受有保險給付 或非屬醫療性質之情形，應以減除相關金額後之餘額， 始得列報扣除。 查詢之醫藥及生育費資料如有依規定應另行檢附診斷 證明者（例：因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正 之醫療費支出），仍應依規定檢附。 申報醫藥及生育費扣除資料非屬可供查詢範圍者，仍 應檢附繳費單據。 18

19 災害損失及身心障礙 災害損失：稽徵機關核定建檔之災害損 失資料。但受有保險賠償或救濟金部分， 不得扣除。
身心障礙特別扣除額：內政部提供領有 身心障礙手冊且課稅年度之前一（100） 年度列報該扣除額之資料。 19

20 購屋借款利息 以中華郵政股份有限公司、31家本國銀行、5家外商 銀行、17家人壽保險公司、24家信用合作社及277家 農會、25家漁會利息資料為限。 「自用住宅購屋借款利息」列報規定： 房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於當年度在該地址辦竣戶 籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用。 如屬配偶所有之自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借 款所支付之利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始 可列報。 二個門牌之房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。 20

21 教育學費 就讀國內大專以上院校（不含空中大學、 專校及五專前3年）之子女教育學費，同 一人且同一學校之繳費金額在25,000元以 下者，顯示實際繳費金額；超過25,000元 者，僅顯示可扣除金額25,000元。 國防部所轄陸軍、海軍、空軍官校、國 防大學、國防醫學院及內政部所轄中央 警察大學僅提供自費生學費資料。 21

22 免檢附單據條件 申報扣除之捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害 損失、購屋借款利息、身心障礙及教育學費扣除 金額，如不超過查詢、下載之金額且合於所得稅 法規定部分，可免檢附其捐贈收據、繳費單據、 稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影 本。 申報扣除資料非屬可供查詢範圍者，仍應檢附相 關單據；申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明 文件，亦應依規定檢附。 22

23 綜合所得稅如何計算(1/2) 所得總額－免稅額－ ＝綜合所得淨額 扣除額 一般扣除額 特別扣除額 1.薪資所得特別扣除額
所得總額－免稅額－　　　　＝綜合所得淨額 扣除額 一般扣除額 特別扣除額 1.薪資所得特別扣除額 2.財產交易損失扣除額 3.儲蓄投資特別扣除額 4.身心障礙特別扣除額 5.教育學費特別扣除額 6.幼兒學前特別扣除額 標準扣除額 列舉扣除額 兩者只能擇一扣除 23

24 綜合所得稅如何計算(2/2) 應納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額 ＝應自繳稅額（正數）或應退還稅額（負數） 綜合所得淨額 × 稅率 － 累進差額
0~500,000 5％ 〞 500,001~1,130,000 12％ 35,000 1,130,001~2,260,000 20％ 125,400 2,260,001~4,230,000 30％ 351,400 4,230,001以上 40％ 774,400 24

25 所得種類(1/2) 營利所得：公司、合作社、獨資合夥組織分 配之盈餘。 執行業務所得：執行業務者之業務收入。
薪資所得：包括薪金、俸給、工資、津貼、 獎金、紅利及各種補助費。 利息所得：存款及其他貸出款項之所得。 租賃所得及權利金所得：財產出租之所得、 各種特許權利供他人使用之權利金所得（可 列舉必要費用）。 25

26 所得種類(2/2) 自立耕作、漁、牧、林、礦之所得 財產交易所得：財產及權利因交易而取得之所 得（如為損失需提示證明文件）。
競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：政府舉 辦之獎券中獎獎金，採分離課稅。 退職所得：定額免稅。 其他所得：不屬上列各項所得。 26

27 所得怎麼報？ 應以所得總額申報 分離課稅所得，不併入綜合所得稅申報。 如以淨額申報，將以短漏報所得送罰。
政府舉辦的獎券中獎獎金。例：統一發票中獎、公益彩券 中獎。 告發及檢舉獎金。 個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得，短期票券 到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得，及依金 融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受 益證券或資產基礎證券分配的利息所得。 個人與證券商或銀行從事結構型商品交易的所得（交易完 結日在99年 1月1日以後者）屬其他所得10%分離課稅。 27

28 免稅額(1/4) 可扣除金額： 每人免稅額為82,000元。 年滿70歲之納稅義務人、配偶及受扶養直系 尊親屬，每人免稅額123,000元。
28

29 免稅額(2/4) 直系尊親屬 兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬 者，應協議推定由一人申報扶養。
年滿六十歲以上，確受納稅義務人扶養。 未滿六十歲，但無謀生能力，確受納稅義 務人扶養。 兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬 者，應協議推定由一人申報扶養。 無謀生能力：直系尊親屬當年度所得總 額未超過免稅額者，可認定無謀生能力。 29

30 免稅額(3/4) 子女、兄弟姊妹 常發生之問題：已畢業（非當年度）在 實習中、服兵役或在補習班補習等，不 可被申報為受扶養親屬。
未滿二十歲，確受納稅義務人扶養者。 年滿二十歲，但因在校就學、身心障礙、 無謀生能力，確受納稅義務人扶養者。 常發生之問題：已畢業（非當年度）在 實習中、服兵役或在補習班補習等，不 可被申報為受扶養親屬。 30

31 免稅額(4/4) 其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、甥、 舅等）
須合於民法1114條第4款規定之『家長與家 屬相互間』及第1123條第3項規定之『以永 久共同生活為目的』而同居一家之要件。 未滿二十歲，確受納稅義務人扶養者。 年滿二十歲，但因在校就學、身心障礙、 無謀生能力，確受納稅義務人扶養者。 31

32 扣除額 一般扣除額 特別扣除額 標準扣除額：不需檢附單據，單身76,000 元，夫妻合併申報152,000元。 列舉扣除額：需檢附相關單據。
未申報及選定標準扣除額經核定後，不得 要求變更採列舉扣除額。 特別扣除額 32

33 繳稅方式(1/5) 申報方式 繳稅方式 人工 二維 網路 稅額 試算 現金  支票 繳稅取款委託書 自動櫃員機(ATM)轉帳 信用卡
晶片金融卡 活期（儲蓄）存款帳戶  繳納期間屆滿後2日內（即102年6月1日至6月2日），得至金融機構、便 利商店、或利用自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡等方式繳稅，惟仍屬 逾期繳稅案件。102年6月3日以後繳納者，僅得向代收稅款金融機構繳納 （郵局不代收）。 33

34 繳稅方式(2/5) 現金繳稅 持電子申報軟體或財政部稅務入口網 ( 徵機關寄發之稅額試算繳款書，向公庫代收稅款處或便 利超商繳納稅款。 便利超商繳納稅款：限2萬元以下，以現金向統一(7-11)、 全家、萊爾富、來來(OK)等4家便利商店繳納稅款。 票據繳稅（請先向金融機構辦妥票據交換手續）：票 據正面受款人處請填註「限繳稅款」，且發票日應未 逾申報期限；又票據發票人如非納稅義務人時，納稅 義務人應於票據背面背書。 34

35 繳稅方式(3/5) 繳稅取款委託書 人工及二維申報、稅額試算書面確認：限納稅義務人、 配偶 或申報受扶養親屬之帳戶。 網路申報、稅額試算線上回復確認：僅限納稅義務人或配偶 之帳戶。 國稅局將就納稅義務人填妥之的繳稅取款委託書中應自行繳 納稅額範圍進行提兌（存款不足者，就存款餘額先行提兌， 未提兌部分將加計利息另行寄發繳款書）。 自動櫃員機（ATM）轉帳：利用金融機構或郵局貼有 「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標誌之自動櫃員機（提 款機）繳納，免填繳款書。（任何人帳戶均可繳稅， 每筆限額200萬元） 35

36 繳稅方式(4/5) 信用卡繳稅 限以納稅義務人或配偶名義持有的信用卡（僅能使用1張信用 卡）辦理。 取得授權方式：
人工或二維申報：透過電話語音（ 或 ）或網 路繳稅服務網站（ 授權號碼填載於結算申報書或鍵入於申報軟體。 網路申報：經由電子申報軟體檢核及連結取得授權資料。 稅額試算：以電話語音、網路繳稅服務網站，或透過財政部電 子申報繳稅服務網站（ 上登錄系統取得授權號碼。 使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費，請先洽各 發卡機構。 36

37 繳稅方式(5/5) 晶片金融卡：利用本人或他人參與晶片金融卡網際網 路繳稅作業之的金融機構（可至網路繳稅服務網站 安裝讀卡機，透過電子申報軟體或至網路繳稅服務網 站即時轉帳繳稅。 活期（儲蓄）存款帳戶：以憑證為通行碼，登入電子 申報軟體或財政部電子申報繳稅服務網站 （ 以本人之金融機構或郵政機構活期（儲蓄）存款帳戶 即時扣款轉帳繳稅。 除信用卡繳稅以外，其他繳稅方式均不必負擔手續費。 37

38 退稅方式有那些 劃撥退稅 退稅憑單：無指定帳戶者 以納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬之帳 戶為限。 屬公教人員開立的優惠存款帳戶不適用。
劃撥退稅不成功案件將由國稅局填發國庫支 票另行寄發。 退稅憑單：無指定帳戶者 38

39 什麼時候可以收到退稅 第一批退稅（7月底）：網路申報、線上及電 話語音確認稅額試算之全部案件及5月10日前 向戶籍所在地國稅局採人工或二維申報或書面 確認稅額試算之案件；郵寄申報則以郵戳為憑， 5月10日前寄至戶籍所在地國稅局。 第二批退稅（10月底）：5月10日以後以人工 或二維申報或書面確認稅額試算之案件。 第三批退稅：逾期申報或原申報為繳稅經審核 後可退稅之案件。 39

40 綜合所得稅主要違章類型 未申報綜合所得稅（所得稅法第110條第2項）。 已申報綜合所得稅但短漏報各類所得（所得稅法第 110條第1項）。
以上未申報或短漏報依規定應課稅之所得額在新臺幣 250,000元以上且所漏稅額在新臺幣15,000元以上者。 夫妻所得分開辦理結算申報（非課稅年度結婚或 離婚）。 虛報配偶免稅額常見案例如納稅人於申報年度 （102年）1月至5月間結緍，卻於5月份申報（申 報101年度所得）時列報配偶免稅額。 虛報已死亡親屬或同居男女朋友之免稅額。 40

41 最低稅負制 「所得基本稅額條例」

42 排除對象 無須辦理基本所得額結算申報者： 非中華民國境內居住之個人。 未適用投資抵減及本條例第12條規定之各 項租稅減免之個人。
綜合所得淨額加計特定免稅所得及扣除額 後之合計數（即基本所得額）在新臺幣600 萬元以下之個人。 42

43 基本稅額之計算 基本稅額＝(基本所得額－扣除額) × 稅率 ﹞ 基本稅額 ＝﹝ 綜合所得淨額 +特定保險給付
+未上市(櫃)股票、私募基金等交易所得 +非現金捐贈扣除額 +海外所得 +實施後新增之減免或扣除項目 －600萬 ﹞ × 20％ 43

44 稅基 稅基＝綜合所得淨額＋下列免稅所得或扣除額 以家庭為申報單位，個人與其配偶及受扶養親屬，有上 述金額者，應一併計入基本所得額。
保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險， 受益人受領之保險給付。但死亡給付在3,000萬元以下部分，免 予計入；超過3,000萬元者，扣除3,000萬元後之餘額應全數計 入。 有價證券交易所得：未上市櫃（不含興櫃）股票及私募基金之 交易所得。（102年起未上市櫃股票回歸到一般所得稅課徵） 非現金部分之捐贈。 海外所得（自99年1月1日納入） 。 最低稅負制施行後依各法律規定新增之減免或扣除項目。 以家庭為申報單位，個人與其配偶及受扶養親屬，有上 述金額者，應一併計入基本所得額。 44

45 一般所得稅制與最低稅負制之關係 一般所得稅制 最低稅負制 按所得稅法及其他相關法律規定計算一般所得 稅額，即 一般所得稅額
＝課稅所得額 × 所得稅稅率－投資抵減稅額 最低稅負制 按所得基本稅額條例計算基本稅額，即 基本稅額＝基本所得額 × 稅率 45

46 一般所得稅制與最低稅負制之關係 替代式：二者擇高課稅。 一般 所得稅額 差額 基本稅額 一般 所得稅額 按一般所得稅額納稅
(一般所得稅額≧基本稅額) 除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額(斜線部分)繳納之。 (一般所得稅額＜基本稅額) 46

47 個人所得基本稅額應如何申報 依規定應辦理所得基本稅額申報者，應填寫個 人所得基本稅額申報表（藍色），併同一般申 報書（綠色），於每年5月1日起至5月31日止， 就近至任一國稅局辦理申報，申報相關規定均 與一般所得稅相同。 須申報所得基本稅額者，填寫個人所得基本稅 額申報表，不可併同簡式申報書（黑色）申報。 47

48 E-Mail: ND09605@ntbsa.gov.tw
感謝您的聆聽 TEL: (06) 分機201 (06) (直撥)

49 執行業務所得 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、 助產士、著作人、經紀人、地政士（代書）、 工匠、表演人及其他以技藝自力營生者的業務 收入或演技收入（所得格式代號為9A），減去 必要費用或成本後的餘額。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫 畫及講演的鐘點費收入（所得格式代號為9B）， 全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超 過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後， 以餘額申報為執行業務所得。

50 租賃所得 財產出租所收取的押金或類似押金的款項，或財 產出典而取得的典價，按照郵局1年期定存利率 （101年度為1.37%）的利率計算租賃收入。 必要損耗及費用（如折舊、修理費、地價稅、房 屋稅、以出租財產為保險標的物所投保的保險費、 向金融機構借款購屋而出租的利息等）可逐項舉 證申報；如不逐項舉證申報，本年度規定的必要 費用標準，為租金收入的43%，但出租土地的收 入僅得扣除該地當年度繳納的地價稅，不得扣除 43%必要的損耗和費用。

51 賣房子須申報財產交易所得 財產交易所得＝交易時的成交價額－原 來取得時的成本和一切改良費用後的餘 額 賣房子賠錢也要申報嗎？
請檢附買、賣契約書且附有收、付款紀錄或收 支憑證供核

52 101年度個人出售房屋之財產交易所核定標準(1/5)
項　　目 所得標準 直轄市 臺北市 大安區、中正區、信義區、松山區 依房屋評定現值之48％ 士林區、中山區、內湖區、大同區、南港區、萬華區、文山區、北投區 依房屋評定現值之42％ 新北市 板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、土城區、蘆洲區 依房屋評定現值之28％ 汐止區、樹林區、泰山區、林口區 依房屋評定現值之26％ 三峽區、淡水區、五股區、深坑區、八里區 依房屋評定現值之14％ 鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區、烏來區 依房屋評定現值之9％

53 101年度個人出售房屋之財產交易所核定標準(2/5)
項　　目 所得標準 直轄市 臺中市 西屯區、西區 依房屋評定現值之18％ 東區、南區、南屯區 依房屋評定現值之16％ 北屯區 依房屋評定現值之15％ 中區、北區 依房屋評定現值之14％ 豐原區 依房屋評定現值之13％ 太平區、大里區、烏日區 依房屋評定現值之12％ 后里區、神岡區、潭子區、大雅區、霧峰區 依房屋評定現值之10％ 沙鹿區、梧棲區 依房屋評定現值之9％ 東勢區、大甲區、清水區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、大肚區、龍井區、和平區 依房屋評定現值之8％

54 101年度個人出售房屋之財產交易所核定標準(3/5)
項　　目 所得標準 直轄市 臺南市 東區、南區、北區、安南區、安平區 、中西區 依房屋評定現值之14％ 新營區、永康區 依房屋評定現值之10％ 鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下營區、六甲區、官田區、大內區、佳里區、學甲區、西港區、七股區、將軍區、北門區、新化區、善化區、新市區、安定區、山上區、玉井區、楠西區、南化區、左鎮區、仁德區、歸仁區、關廟區、龍崎區 依房屋評定現值之8％

55 101年度個人出售房屋之財產交易所核定標準(4/5)
項　　目 所得標準 直轄市 高雄市 鹽埕區、鼓山區、左營區、楠梓區、三民區、新興區、前金區、苓雅區、前鎮區、旗津區、小港區 依房屋評定現值之20％ 鳳山區 依房屋評定現值之12％ 鳥松區、仁武區 依房屋評定現值之10％ 林園區、大寮區、大樹區、大社區、岡山區、橋頭區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、路竹區、湖內區、茄萣區、永安區、彌陀區、梓官區、旗山區、美濃區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區、那瑪夏區 依房屋評定現值之8％

56 101年度個人出售房屋之財產交易所核定標準(5/5)
項　　目 所得標準 準用直轄市之縣 (即桃園縣) 桃園市、中壢市、平鎮市、龜山鄉 依房屋評定現值之20％ 八德市、蘆竹鄉 依房屋評定現值之12％ 楊梅市、大園鄉 依房屋評定現值之10％ 大溪鎮、龍潭鄉、新屋鄉、觀音鄉、復興鄉 依房屋評定現值之8％ 新竹市 依房屋評定現值之17％ 基隆市、嘉義市 依房屋評定現值之13％ 新竹縣竹北市 依房屋評定現值之15％ 彰化縣彰化市 依房屋評定現值之11％ 其他 鄉鎮

57 退職所得定額免稅 一次領取 分期領取 總額在169,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所 得額為0。
超過169,000元乘以退職服務年資之金額，未達 339,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為 所得額。 超過339,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為 所得額。 分期領取 以全年領取總額，減除733,000元後之餘額為所得額。

58

59 列舉扣除額(1/9) 捐贈 對於國防、勞軍、政府之捐贈（無限額）
對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之 捐贈，不得超過綜合所得總額的20%。（有限 額） 受贈單位以合於民法總則公益社團及財團之 組織，或依其他關係法令，經向主管機關登 記或立案成立者為限 有相對代價的給付（如：年費、會費、入會 費、寺廟點光明燈、安太歲等）不得列報

60 列舉扣除額(2/9) 保險費 以納稅義務人、配偶及申報受扶養之直系 親屬的人身保險費為限。 兄弟姊妹和其他親屬之保費不能申報。
要保人與被保險人須於同一申報戶內。 非全民健保之人身保險費，每一『被保險 人』最高以24,000元為限，未達24,000元者 以實際數扣除。 全民健保保費不受金額限制。

61 列舉扣除額(3/9) 醫藥及生育費 納稅義務人、配偶及受扶養親屬於全民健保特約 醫療院所的醫藥及生育費用，沒有金額的限制。
須檢附收據正本，如繳交服務機關申請補助（列 入薪資所得）者，檢附經服務機關證明之收據影 本。 受有保險給付的部份，不得扣除。如未受全額給 付，可由保險公司出具費用項目及金額證明暨加 蓋保險公司印章之原醫療收據影本申請扣除。 給付醫療院所屬於美容性質、坐月子或健康檢查 等費用不得列報。

62 列舉扣除額(4/9) 災害損失 納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬遭受 不可抗力的災害，如地震、風災、水災、 旱災、火災等損失。
應於災害發生後30日內檢具損失清單及證 明文件，報請該管稽徵機關派員勘查。 受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。 須檢附稽徵機關核發之災害損失證明。 個人遭受竊盜損失，不得列為扣除項目。

63 列舉扣除額(5/9) 自用住宅購屋借款利息 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理 借款的利息支出。
房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親 屬所有，每一申報戶以一屋為限，並應以 減除同一申報戶之儲蓄投資特別扣除額後 的淨額申報。 最高限額30萬元。

64 列舉扣除額(6/9) 須同時符合三條件： 必須是購屋之貸款。（修繕貸款與消費 性貸款不得列報扣除）
當年度納稅義務人、配偶、受扶養親屬 需有設籍。 房屋為納稅義務人、配偶、受扶養親屬 所有且無出租、營業或執行業務使用。 兩個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋 列報。

65 列舉扣除額(7/9) 房屋租金支出 納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬 在中華民國境內租屋供自住，且非供營業 或執行業務使用，所支付之租金支出。 每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限， 但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 （與購屋借款利息擇一申報）

66 列舉扣除額(8/9) 政治獻金法規定之捐贈 對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。
每一申報戶對政黨、政治團體、及擬參選人之捐 贈的扣除總額，不得超過申報綜合所得總額20%， 其金額並不得超過20萬元。 對政黨的捐贈，須該政黨推薦之候選人於立法委 員選舉平均得票率達2%之政黨才可（該年度未辦 理選舉者，以上次選舉之得票率為準）。 101年度為國民黨、民進黨、臺灣團結聯盟及親民 黨。 收據格式須符合監察院規定。

67 列舉扣除額(9/9) 私立學校法第62條規定之捐贈
個人透過財團法人私立學校興學基金會， 對特定私立學校的捐款，金額不得超過綜 合所得總額的50%。 捐贈給該基金會，而未指定捐款予特定的 學校法人或學校者，得全數列舉扣除。 非透過該基金會而對私立學校捐款，僅得 以一般捐贈認定，即綜合所得總額的20%。

68 特別扣除額(1/3) 財產交易損失 薪資所得特別扣除額：每人最高104,000元。 儲蓄投資特別扣除額：最高270,000元。
每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得 為限。 當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得在 以後3年度財產交易所得中扣除之。 薪資所得特別扣除額：每人最高104,000元。 儲蓄投資特別扣除額：最高270,000元。 個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得，短期 票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得， 及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分 離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得， 不包括在內。

69 特別扣除額(2/3) 身心障礙特別扣除額：每人可扣除104,000元 教育學費特別扣除額：每人每年最高25,000元
納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙 手冊（檢附身心障礙手冊），或為精神衛生法第3條 第4款規定的病人（檢附精神科專科醫生的嚴重病人 診斷證明書影本）。 不得以重大傷病卡代替。 精神衛生法第3條第4款：「嚴重病人：指病人呈現出 與現實脫節之怪異思想及奇特行為，致不能處理自己 事務，經專科醫師診斷認定者。」 教育學費特別扣除額：每人每年最高25,000元 只限納稅義務人子女就讀大專以上院校。 空中大學、專校及五專前3年者不適用本項扣除額。

70 特別扣除額(3/3) 幼兒學前特別扣除額：每人每年扣除25,000元
自中華民國101年1月1日起，納稅義務人5歲以下 之子女，每人每年扣除25,000元。 有下列情形之一者，不得扣除： 經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適 用稅率在20%以上，或依第15條第2項規定計算之稅額適 用稅率在20%以上（綜合所得淨額1,130,001元以上）。 納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本 所得額超過同條例第13條規定之扣除金額（600萬元）。 納稅義務人申報扶養96年以後出生之子女，自101 年1月1日起，每人每年扣除25,000元。