滁州市“营改增”试点情况盘点 滁州市国税局 雍泽平 2013年2月 滁州市国税局货物和劳务税科.

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1 滁州市“营改增”试点情况盘点 滁州市国税局 雍泽平 2013年2月 滁州市国税局货物和劳务税科

2 滁州市“营改增”试点情况盘点 经国务院212次常务会批准，我省自2012年8月1日开始面向社会组织实施营业税改征增值税试点工作，2012年10月1日完成新旧税制转换。我市在营改增试点前期做了大量准备工作，自2012年10月1日成功上线运行以来，已圆满完成3个征期的纳税申报，实现了营改增税制平稳转换，系统顺畅运行，税款及时入库，结构性减税的预期目标。整个试点过程平稳有序、顺畅运行。 滁州市国税局货物和劳务税科

3 滁州市“营改增”试点情况盘点 主要内容 一、我市营改增运行基本情况 二、营改增试点主要政策内容 三、试点改革在我市体现六大特点
四、各类问题盘点 滁州市国税局货物和劳务税科

4 一、我市营改增运行基本情况 8月份正式启动以来我市的营改增试点工作经历了：调查测算、管户移交、组织培训、包保责任、模拟运行、辅导开票、组织申报，效应分析，八个阶段的试点工作。 总体三大阶段40项工作(准备阶段、模拟运行阶段、正式运行阶段)。 滁州市国税局货物和劳务税科

5 一、我市营改增运行基本情况 截止2012年12月31日，我市营改增试点纳税人共3475户，较9月底调查确认管户数量增加2499户。 一般纳税人205户，增加88户；小规模纳税人3270户，增加2411户（未达起征点2360户，主要是出租车经营户1964户 ）。 行业：交通运输业2592户（陆路2511户、水路16户）现代服务业946户（研发和技术22户、信息技术61户、文化创意433户、物流辅助146户、有形动产租赁86户和鉴证咨询198户） 2012年度全市达到起征点的营改增试点纳税人1115户，共实现增值税2730万元，其中小规模纳税人实现增值税759万元，一般纳税人实现增值税1971万元。 滁州市国税局货物和劳务税科

6 一、我市营改增运行基本情况 （一）调查测算。
一是参加省财政厅、省局组织的关于开展对大型企业内部“营改增”项目税源调查会，联合市财政组织了18户大型企业内部“营改增”项目企业收入、税收情况测算，了解大型企业税负情况。 二是政府要求由市国税局牵头财政局参加，以2011年数据为依据，筛选交通运输、现代服务等7个试点行业的917户企业，于9月6日至17日，开展调查测算。重点对税款占全部“营改增”确认户总税款56.8%的58户企业试点调查，向市领导报了调查分析报告，供领导决策。 滁州市国税局货物和劳务税科

7 一、我市营改增运行基本情况 (二)管户移交。
从2012年7月1日起，我局开始陆续接收地税局移交的营改增试点企业的户籍信息共1678户。其中，一般纳税人基础信息173户，小规模纳税人基础信息1505户。经与地税局联合开展实地调查，最终确认有效管户976户，入库营业税11287万元。其中，小规模纳税人859户，入库营业税1911万元；一般纳税人117户，入库营业税9376万元。 详见：《小规模纳税人管户移交确认情况表》、《一般纳税人管户移交确认情况表》） 滁州市国税局货物和劳务税科

8 一、我市营改增运行基本情况 （三）强化培训。
培训是这次改革成功的关键，试点企业面临全新的税收计算方式和税收管理模式；对内，向自家税干传达改革精神，普及营改增专业知识；对外，为了让原地税局管户适应国税局的信息化管理模式，转变纳税方式。自6月10日起，市局分别组织了30余场次的从上而下，从内而外的多层级、多方位的宣传、培训和辅导，及时将“营改增”试点改革的精神传达到位。 滁州市国税局货物和劳务税科

9 一、我市营改增运行基本情况 （三）强化培训。 一是在党组中心组学习中3次讲解“营改增”政策规定，传达省局最新工作精神；
二是组织“营改增”办公室成员学习“营改增”文件内容，将“营改增”政策学习普及到市局各相关部门； 三是通过视频方式举办各基层单位600余人参加的“营改增”政策学习，对总局和财政部的相关文件进行细致讲解； 四是利用各种形式对不同类型纳税人进行分类培训辅导。（调研、座谈、邮件、）。 滁州市国税局货物和劳务税科

10 一、我市营改增运行基本情况 （四）包保责任。
建立分户包保责任制，9月上旬，按照《滁州市国家税务局营业税改增值税试点工作任务分解计划表》的要求，以局长办公会的形式通过了“营改增”分包责任制，明确试点企业税种核定、票种核定、系统发行、器具发放、模拟运行、发票发售、纳税申报等各环节的责任人，在培训现场和行政服务大厅公布，进一步强化纳税服务意识，确保试点企业票开的出，上线运行后税交的了。 滁州市国税局货物和劳务税科

11 一、我市营改增运行基本情况 （五）模拟运行。 开展各种模拟运行测试。8月底，市国税局在“营改增”正式上线运行前，成立测试模拟运行领导小组，搭建前台测试模拟运行环境，安装测试用机，配置好CTAIS测试模拟运行机、防伪税控系统测试模拟运行机和货运发票税控系统测试模拟运行机，组织各行业有代表性的117户一般纳税人和45户小规模纳税人进行测试，分别在9月17日前顺利完成第一阶段试点企业的税务登记办理、一般纳税人资格认定、发售专用发票、企业开票等模拟运行操作；10月25日前顺利完成纳税申报模拟运行。 滁州市国税局货物和劳务税科

12 一、我市营改增运行基本情况 （六）辅导开票。
试点企业首份发票开具“营改增”成功的标志， 9月下旬，市国税局成立了“营改增”第一份发票开具工作领导小组，分管局长任组长，各相关科室负责人任副组长，统一组织指挥全市“营改增”第一份发票开具工作，精心选择我市有代表性的3户企业跟踪监控，随时提供开票流程的指导服务。10月1日上午，我市营改增试点企业在全省“营改增”试点中率先、成功开出三份不同类型增值税发票，得到了省局的肯定。 滁州市国税局货物和劳务税科

13 一、我市营改增运行基本情况 （七）组织申报。
“营改增”试点企业抄报税顺利，是“营改增”成功重要标志。为有序组织征期申报、严密监控跟踪首期纳税申报，制定了“营改增”试点后第一个征期申报的工作计划，安排试点一般纳税人在11月9日前完成纳税申报，及时发现试点一般纳税人在第一个申报期出现的各类问题，并在申报期内给予解决。在11月申报期的最后3天，每天统计试点一般纳税人、查账征收的小规模纳税人和达到起征点的个体工商户的申报情况，在申报期结束前，确保申报率达100%。 滁州市国税局货物和劳务税科

14 一、我市营改增运行基本情况 （八）效应分析。 针对“营改增”运行情况，我局积极开展政策效应分析，认真整合试点数据，确定分析目标，全面分析和监测我市“营改增”试点运行后的户籍管理、税收增减、税负变化、改革经济效应等情况，分别撰写4份分析报告、送阅材料，报省局、市委市政府、市“营改增”办公室，形成分析评估报告，供领导决策参考。12月25日，滁州市委书记江山对我局上报的送阅材料《营改增试点工作运行情况专题汇报》做出重要批示：一、营改增开局良好应充分肯定。二、就存在的问题和隐患引起重视。 滁州市国税局货物和劳务税科

15 一、我市营改增运行基本情况 试点前3个月我市总体行业税负变化情况：
小规模纳税人税负全部下降，全市910户达到起征点的营改增小规模纳税人申报缴纳营改增项目增值税759万元，反算营业税税额为1108万元。改征增值税后，企业税收负担减轻348.7万元，税负下降幅度达31.4%。 一般纳税人税负略有上升，全市205户营改增一般纳税人申报缴纳营改增项目增值税1971万元，反算营业税税额为1709万元，改征增值税后，总体增税261.8万元，税负上升幅度为15.3%。在行业分布上也存在明显差异：交通运输业税收上升约1%478万，现代服务业下降216万。 滁州市国税局货物和劳务税科

16 一、我市营改增运行基本情况 对超税负的企业我市大力扶持：一是联合制定下发了财政扶持政策315号文件；二是制定超税负返还的审核责任部门和退税工作流程；三是多次召开多部门联席会议，监督财政资金及时发放到纳税人手中。 滁州市国税局货物和劳务税科

17 二、营改增试点主要政策内容 目前，营改增试点工作政策体系主要是由国务院批准的《营业税改征增值税试点方案》、财政部和国家税务总局印发的《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》等七个文件组成。这些文件涵盖了试点工作的主要内容。 滁州市国税局货物和劳务税科

18 二、营改增试点主要政策内容 1.《财政部 国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号）； 2.《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）； 3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2011年第66号）； 4.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（2011年第77号）； 5. 《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）； 6.《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）； 7. 《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（2012年第38号） 滁州市国税局货物和劳务税科

19 二、营改增试点主要政策内容 （一）试点的指导思想 （二）试点的行业范围 （三）试点的税制安排 滁州市国税局货物和劳务税科

20 二、营改增试点主要政策内容 （一）试点的指导思想
试点遵循“建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展”的指导思想，按照“统筹设计、分步实施；规范税制、合理负担；全面协调、平稳过渡”的基本原则开展。总体目标使改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 滁州市国税局货物和劳务税科

21 二、营改增试点主要政策内容 （二）试点的行业范围
为交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。部分现代服务业，包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域。 滁州市国税局货物和劳务税科

22 二、营改增试点主要政策内容 （三）试点的税制安排
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。其中，租赁有形动产适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。对纳入试点的企业，超过应税服务年销售额500万元以上为一般纳税人，低于500万元为小规模纳税人。 滁州市国税局货物和劳务税科

23 三、试点改革在我市体现六大特点 （一）政府高度重视 （二）培训全面到位 （三）工作环环相扣 （四）调查测算细致 （五）改革平稳推进
（六）效果初步显现 滁州市国税局货物和劳务税科

24 三、试点改革在我市体现六大特点 （一）政府高度重视 。
2012年营改增试点，是一次由政府牵头，财政、国税、地税等相关部门通力合作的一次税制改革。 一是市政府成立了由财政、国税、地税组成的营改增试点工作办公室。 二是营改增办公室多次召开联席会议，分管财税的章义副市长多次过问，并作重要指示。 三是国税局与地税局成立联合调查组，对移交的营改增试点纳税人管户进行联合调查。 四是国税、地税联合下文确认管户，对不能确认户在媒体上进行公告。 滁州市国税局货物和劳务税科

25 三、试点改革在我市体现六大特点 （二）培训全面细致。
自6月10日起，我局组织30余场次的从上而下，内而外的，从领导层面到业务骨干，从操作人员到纳税人等几个层级、多方位的营改增宣传、培训和辅导。 其中，纳税人的培训已覆盖了全部拟试点企业，一般纳税人还做到了一对一的辅导。 滁州市国税局货物和劳务税科

26 三、试点改革在我市体现六大特点 （二）培训全面到位。
1.营改增办公室组织多次学习。2.党组中心组二次专题学习。3.各单位分管领导和业务骨干集中学习。4.全市一般纳税人集中视频。5.小规模纳税人就地分批培训，市本级分三批进行培训。6.实行包包责任制。7.召开多场不同类型座谈会。8.分别有局领导参加了二次营改增电视政风热线。宣传有市营改增办公室统一向电视、报纸接受专访。 滁州市国税局货物和劳务税科

27 三、试点改革在我市体现六大特点 （三）工作环环相扣。
8月10日制订了《营该增试点工作任务分解计划表》，明确“营改增”试点前期准备、模拟运行和正式运行三个阶段等40项具体工作，并于8月13日下午召开全市“营改增”试点工作任务分解会，踏准试点工作节奏，对“营改增”试点工作任务进行层层分解，在省局短信通知下发前已做好了各项工作准备；同时向市政府进行了专题汇报，受到市领导的充分肯定。 例如，纳税人培训、实地调查确认、办理税务登记、一般纳税人认定、防伪税控发行、系统运行与测试等试点前期准备，以及模拟运行和纳税申报等各项工作要求，都与省局的工作要求和完成时限吻合。 滁州市国税局货物和劳务税科

28 三、试点改革在我市体现六大特点 （四）调查测算细致。
一是市本级组织2次联合测算调查。第一次由市财政局牵头，成立“营改增”调查测算工作组，对全市18户大型企业内部“营改增”项目的收入、税收和税负情况进行测算。第二次由市国税局牵头，于9月6日至17日，筛选交通运输、现代服务等7个试点行业的917户企业开展调查测算，重点对税款占全部“营改增”确认户总税款56.8%的58户一般纳税人企业进行实地调查。 滁州市国税局货物和劳务税科

29 三、试点改革在我市体现六大特点 （四）调查测算细致。
二是大型企业调研测算。试点期间、多次走访试点企业进行实地调研，，选择大型的重点税源户和不同类型企业为调研对象，全面了解试点政策执行中存在问题， 滁州市国税局货物和劳务税科

30 三、试点改革在我市体现六大特点 （四）调查测算细致。
三是组织营改增政策分析。政府高度关注，改增户数情况进行多角度的分析。同时还关注试点户登记、用票、申报情况对我市经济、三产发展的影响。 四是多次召开不同类型试点企业座谈会。期间共收集各类问题30多项，及时给予解决。同时帮助政府提前谋划，用足用好营改增各项利于服务业发展的各项优惠。 滁州市国税局货物和劳务税科

31 三、试点改革在我市体现六大特点 （五）改革平稳推进。
一是不加重企业负担。本次营改增改革，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，不增加企业税负，给大多数试点企业减负。 二是积极落实各项优惠。及时为未达点户进行核定，办理免征增值税备案；对超税负企业申请及时受理审核，督促财政部门扶持资金到位。 滁州市国税局货物和劳务税科

32 三、试点改革在我市体现六大特点 （五）改革平稳推进。
三是召开座谈会，收集问题，反映问题、解决问题；实行包保责任制，开辟绿色通道，全方位为试点企业服务。 四是计划周密、人员精干，组织有序，虽然直接参加部门、人员不多，在省局直接指导、政府的大力支持，各部门的密切配合下，试点改革始终是顺利推进、平稳运行。 滁州市国税局货物和劳务税科

33 三、试点改革在我市体现六大特点 （六）效果初步显现 1.促进了物流业整合发展 2.促进了地方招商引资 3.促进了工商企业降低税负
4.促进了服务业蓬勃发展 滁州市国税局货物和劳务税科

34 1.促进了物流业整合发展。 随着营改增试点运行，试点物流企业面临新的选择，在此次营改增试点中为了适应新的政策环境，不断加快自身结构调整和模式转型。 大型物流企业利用增值税开票资格优势，扩大市场份额，进一步提高市场集中度； 中小物流业零散户自发向大型物流企业靠拢，寻求与实力强的企业合作，物流业格局呈现出由过去“小而多”向“大而精”转变，整合后的物流企业服务更加规范，物资配送更趋合理，经营能力进一步拓宽。 滁州市国税局货物和劳务税科

35 2.促进了地方招商引资。 营改增作为结构性减税的重要措施之一，给大多数试点企业减了负，报道全国减税400亿，安徽10亿，我市5000万（直接2400和间接抵扣2600万）进而提高企业的综合竞争力，先行试点地区政策优势，对周边地区企业有很大的吸引力。一方面营改增试点引发、带动了地方招商引资的浓厚兴趣，另一方面非试点地区的企业积极向试点地区汇集，希望来此落户。 我市营改增试点以来，陆续接待非试点各地企业来我市洽谈投资经营意向，如非试点地区的欣荣物流有限公司和京滁物流有限公司等在试点政策影响下，已通过地方政府招商引资落户滁州。 滁州市国税局货物和劳务税科

36 3.促进了工商企业降低税负。 营改增在一定程度上完善和延伸了增值税抵扣链条，原来缴纳增值税的工商企业直接增加了可抵扣的进项，或者提高了进项抵扣比例。 如在营改增前，工商企业如果发生运输服务支出，以往只能抵扣7%的进项税，试点施行后，抵扣金额一下增至11%。 从我市营改增纳税人开出专票情况看，经统计，2012年度我市试点纳税人开出专票，为下游工商企业提供抵扣税额近2600万元，（接收其它试点地区）直接减轻了工商企业税收负担。 滁州市国税局货物和劳务税科

37 4.促进了服务业蓬勃发展。 一是达到起征点的1115户试点企业中，有695户企业税负下降，减负金额300余万元；
营改增的试点在一定程度上避免了服务业企业的重复纳税问题，有利于现代服务行业的发展和壮大。我市营改增头3个月运行结果显示，现代服务业减税效果明显。 一是达到起征点的1115户试点企业中，有695户企业税负下降，减负金额300余万元； 二是第三产业户数明显增加，由试点前的154 户，增加到2012年末的725户。可以预见，在今后很长一段时期内营改增都将是促进第三产业更好、更快发展的巨大推动力。 年初市政府下达2013年二工业经济发展目标（滁政12号），和2013年服务业重点工作（滁服务办2号）均将营改增的政策效应列入。充分体现营改增的政策的对经济工作的影响。 滁州市国税局货物和劳务税科

38 四、各类问题盘点 （一）挂靠经营成为日常税收管理的难点 （二）超税负返还掩盖了部分企业实际税负 （三）成品油销售企业不能全方位开具专票
（四）试点与非试点地区政策差异导致违法代开发票增多 （五）试点企业增加的增值税形成各附加税费约占税款的10%不能退，影响企业的积极性。 （六）经营模式转变带来企业所得税管理新问题 （七）营改增政策业务问题不断 滁州市国税局货物和劳务税科

39 （一）挂靠经营成为日常税收管理的难点 目前交通运输业挂靠经营现象较为普遍，按挂靠人是否以被挂靠企业名义经营并且承担法律责任来界定纳税主体，实际很难操作，据此很难准确认定纳税主体。近期通过对我市运输企业的调研发现，大部分从事货运的企业自有车辆很少，甚至有的企业连一辆属于自己的货车都没有，货运业务全部由挂靠车辆完成，运输公司只是按一定比例向挂靠人收取管理费、开具运输业发票、代扣税款。税务部门对一些实际是由挂靠车辆自己经营，却挂靠在运输公司的业务根本无法辨别谁才是真正的纳税主体，更无法核实经营者是否足额缴纳税款，给税收管理带来新的困扰。 滁州市国税局货物和劳务税科

40 （二）超税负返还掩盖了部分企业实际税负 通过数据分析发现，我市全部营改增试点纳税人中，共有56户一般纳税人税负上升，试点前3个月总体增税319万元。但通过典型户实地调查发现， 一是试点企业目前最关心的不是抵扣问题，而是超税负返还的财政扶持政策执行期限何时结束，很大一部分企业税负偏高，主要是在财政扶持期间索取增值税进项抵扣凭证的积极性不高导致，一旦财政扶持政策取消，试点企业的实际税负才能显现。 滁州市国税局货物和劳务税科

41 （二）超税负返还掩盖了部分企业实际税负 二是营改增后，原增值税制和现行的改征增值税税制同时并存，试点期间，对营改增超税负企业执行财政返还的扶持政策，一些混业经营企业利用取得的增值税专用发票在180天内均可以认证抵扣的规定，人为调剂当期实现的增值税，在试点期间尽量少抵扣进项，增加税负，获取财政补贴，一旦取消财政扶持，再集中将前期的抵扣凭证挪到后期抵扣，达到避税目的。 滁州市国税局货物和劳务税科

42 （三）成品油销售企业不能全方位开具专票。
主要原因，一是开票难。运输企业即使从中石油和中石化两公司购买了加油卡，但在高速公路加油时，加油站不能及时取得增值税专票。开票只能在指定站点，即使凭加油卡加油，在其他加油站或者外地加油站加油也索取不到增值税专票。 二是办卡难。运输企业的挂靠车辆办卡手续繁杂、要求严格，大部分挂靠车辆无法达到办卡标准，无法取得加油卡，运输公司只能办一个主卡，加油很不方便。 滁州市国税局货物和劳务税科

43 （四）试点与非试点地区政策差异导致违法代开发票增多
当前交通运输业发票的代开，在试点与非试点区域之间存在政策差异，非试点地区仍可在地税代开运输业普通发票，抵扣税款，试点地区代开专票手续繁杂、严格，不易开具，在一定程度上影响了营改增政策作用的充分发挥。 如我市达不到起征点的小规模纳税人想要开具可以抵扣税款的增值税专用发票，因不符合在本地国税部门代开条件，纷纷选择了到非试点的邻省，如江西地税部门代开运输业普通发票。 滁州市国税局货物和劳务税科

44 （五）试点企业增加的增值税形成各附加税费约占税款的10%不能退，影响企业的积极性。
目前财政扶持机制的建立解决了一部分在营改增中实际税负增加的试点企业后顾之忧，超税负企业及时获得了地方财政的资金补偿。但在财政资金的补偿中没有包含因税负增加而增加的城建税和教育费附加，这部分税费仍由地税局征收，占改征增值税的10%，因此，对于超税负的试点企业，财政补偿并不是全额补偿，对该部分试点企业的积极性产生一定的消极影响。 滁州市国税局货物和劳务税科

45 （六）经营模式转变带来企业所得税管理新问题。
目前普遍存在运输企业挂靠经营模式，即运输车辆挂靠运输公司，以运输公司名义提供运输服务。由于被挂靠的运输公司很少有自己的车辆，大部分业务都是由挂靠车辆在挂靠经营，挂靠车辆发生的成本、费用无法在被挂靠的运输公司如实反映，此时，被挂靠的运输公司发生经营支出如果能够取得发票便如实列支，不能取得发票等支出凭据便将挂靠人当作自己的员工，编造工资表，或者捏造其他费用支出，使原来的支出项目不再真实，给所得税管理带来新的挑战。 滁州市国税局货物和劳务税科

46 （七）营改增政策业务问题不断 附《营改增政策问题口径（一）》 《营改增政策问题口径（二）》 滁州市国税局货物和劳务税科

47 谢谢！ 滁州市国税局货物和劳务税科