報告人: 張 惠 玲 會計師 103年度臺北市政府社會局委託辦理 財務查核教育訓練 永輝啟佳聯合會計師事務所

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1 報告人: 張 惠 玲 會計師 103年度臺北市政府社會局委託辦理 財務查核教育訓練 永輝啟佳聯合會計師事務所
報告人: 張 惠 玲 會計師 永輝啟佳聯合會計師事務所 本所為IAPA (International  Association of Practising Accountants)會員所 我們與全世界250個會員在300多個城市同步提供跨國性會計、審計與顧問服務! 地址：10487台北市中山區長春路378號6樓 電話： #102 傳真： 網址：

2 內容大綱 一、基本會計觀念及原則 二、會計作業流程及財務報表 三、非營利事業會計處理應注意事項 四、歷年常見查訪缺失 2014/6/05
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3 基本會計觀念及原則 會計恆等式 會計之特性 會計認列基本原則 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

4 會計恆等式 資產＝負債＋權益 可以用的錢＝借來的錢＋自己的錢 可以用的錢＝借來的錢＋自己的本金 ＋以前賺到的錢 ＋現在賺到的錢
以前賺到的錢＝累積餘絀 現在賺到的錢＝本期結餘（收入-支出） 友人瞭解.部分夥伴步了解,故仍要說明 有借有貸必相等 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

5 會計之特性 比較性─相同的基礎才可比較 兩個個體同一年度之報表 同一個體不同年度比較 採應計基礎之報表及或現金基礎之報表
一致性─作法需一致才可比較 購買固定資產列為當期費用(非營利事業組織可適用) 購買固定資產列為資產 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

6 會計認列之基本原則 成本認列原則─買東西花多少錢 收入實現原則─已賺到或可賺到 收入與支出配合─賺錢與花錢認列時間點之配合
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7 內容大綱 二、會計作業流程及財務報表 一、基本會計觀念及原則 三、非營利事業會計處理應注意事項 四、歷年常見查訪缺失 2014/6/05
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8 會計作業及報表 會計作業程序介紹 會計憑證及帳冊種類 財務報表介紹 WHY WHEN HOW 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

9 財務報表之產生 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

10 會計憑證之種類 原 始 憑 證 記 帳 憑 證 外來憑證 對外憑證 內部憑證 進貨發票 收受收據 銷貨發票 開立收據 請購單 驗收單 工資表
現金收入傳票 現金支出傳票 轉帳傳票 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 10

11 原始憑證之取得 會計事項之發生，均應取得或給予足以證明會計事項經過之原始憑證。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

12 原始憑證 外來憑證 自團體本身以外之人所取得者，如購物發票、收據等 對外憑證 給與團體本身以外之人者，如銷貨發票、收據、領據等 內部憑證
自團體本身以外之人所取得者，如購物發票、收據等　　 對外憑證 給與團體本身以外之人者，如銷貨發票、收據、領據等 內部憑證 由團體本身自行製存者，如請購單、驗收單、工資表、財產目錄等 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 12

13 原始憑證之格式 無一定樣式，得視實際需要自行設計 外來憑證及對外憑證應記載下列資訊 內部憑證則由根據事實及金額自行製存 憑證名稱 交易日期
交易雙方名稱及地址 統一編號 交易內容及金額 開具人簽名或蓋章 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 13

14 記帳憑證 實務上稱為傳票 各種傳票得以顏色或其他方法區別之 證明處理會計事項人員之責任，據以記帳 2014/6/05
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15 記帳憑證之種類 現金收入傳票 凡會計事項產生現金收入者，應編製現金收入傳票，各種收入之收據存根應釘冊妥為保管，以供核對。 現金支出傳票
凡會計事項產生現金支出者，應編製現金支出傳票，應檢附各項支出之原始憑證。 轉帳傳票 凡與現金無關之會計事項，應編製轉帳傳票。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 15

16 記帳憑證之格式 記帳憑證之內容應包括下列各項： 團體名稱 傳票名稱 日期 傳票編號 科目名稱 摘要及金額 經相關人員簽名或蓋章
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17 會計帳簿種類 總分類帳： 現金簿： 日記簿(分錄簿)： 其他輔助帳簿： 依科目別歸類，必要時另設各科目明細分類帳。 有關現金收支之分錄記載。
未涉及現金之分錄記載。 其他輔助帳簿： 如財產登記簿等。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

18 會計科目之分類 資產 負債 基金及餘絀 (類似一般商業會計中之“股本”及“累積盈虧”) 收入 (類似一般商業會計中之“營業收入”)
基金及餘絀 (類似一般商業會計中之“股本”及“累積盈虧”) 收入 (類似一般商業會計中之“營業收入”) 支出 (類似一般商業會計中之“成本”及“費用”) 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

19 財務報表種類 營利 資產負債表 / 損益表 非營利 平衡表 /收支餘絀表 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

20 平衡表/資產負債表之概念 表達機構在特定日期之財務狀況 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

21 資產負債表 2013/11/06 會計

22 平衡表 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

23 收支餘絀表 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

24 損益表 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所 會計

25 錯誤的憑證-估價單 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

26 錯誤的小規模收據 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

27 正確的小規模收據 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

28 內容大綱 三、非營利事業會計處理應注意事項 一、基本會計觀念及原則 二、會計作業流程及財務報表 四、歷年常見查訪缺失 2014/6/05
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29 非營利事業會計處理應注意事項 財務報表名稱不同但意義相同 (詳P19)
扣繳通報事項與一般營利事業相同-如:薪資所得、租金所得及執行業務所得等 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

30 非營利事業會計處理應注意事項 營利事業所得稅 無銷售貨物或提供勞務所得 合法立案登記 未給捐贈人或其關係人變相盈餘分配 解散後財產歸公
未經營與創設目的無關之業務 支出除以收入不小於60% 財務收支給與、取得並保存合法憑証 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

31 非營利事業會計處理應注意事項 營業稅 5% 原則：「銷售貨物或勞務」 如:出租房地產所得 免納營業稅：
如:補助收入、贊助收入（非銷售貨物勞務） 、捐款收入 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

32 非營利事業會計處理應注意事項 代管財產入帳
-凡受政府或其他單位委託辦理福利服務機構或方案，因而代為管理業務運作所需之各項財產屬之。其對應科目為受託代管財產餘額，係屬信託性質之資產及負債，應列入資產負債表內之資產與負債項下。 -借方科目:代管財產 -貸方科目:受託代管財產餘額 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

33 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(102.02.26修正)
其用於與其創設目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他各項收入百分之六十。但符合下列情形之一者，不在此限： （一）當年度結餘款在新臺幣五十萬元以下。 （二）當年度結餘款超過新臺幣五十萬元，已就該結餘款編列用於次年度起算四年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，經主管機關查明同意。 其財務收支應給與、取得及保存合法之憑證，有完備之會計紀錄，並經主管稽徵機關查核屬實。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

34 教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準
財產總額或當年度收入總額達新臺幣一億元以上之教育、文化、公益、慈善機關或團體，其本身之所得及其附屬作業組織之所得免納所得稅者，除應符合前項各款規定外，並應委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

35 會計資料保存期限 依商業會計法第38條規定，「各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存5年。各項會計帳簿及財務報表，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。但有關未結會計事項者，不在此限。」 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

36 內容大綱 四、歷年常見查訪缺失 一、基本會計觀念及原則 二、會計作業流程及財務報表 三、非營利事業會計處理應注意事項 2014/6/05
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37 歷年常見查訪缺失_公辦民營機構 會計處理 未與母機構分開列帳，單獨設置會計帳冊處理會計業務。
未依臺北市政府社會局會計制度手冊規定處理會計帳務。 帳列代管財產科目有誤。 受託代管財產列於基金項下。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

38 歷年常見查訪缺失公辦民營機構 會計處理 經核社會局補助之評鑑獎勵金未入帳。 業務收入收據與母機構混用。
經核部分國外出差旅費未檢附機票及登機證。僅取得旅行業代收轉付收據。 對外出借場地未開立發票並申報營業稅。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

39 歷年常見查訪缺失公辦民營機構 會計處理 有銷售物品未開立發票並申報營業稅。
帳列代管財產餘額與社會局之財產清冊金額不符。部份固定資產已報廢然未向社會局申請報廢，致未能與社會局財產清冊交叉比對。 年度預決算尚未申請備查。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

40 歷年常見查訪缺失公辦民營機構 其他 部份前次查核缺失尚未改善。 年度財務報表(平衡表及收支餘絀表)有誤。 2014/6/05
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41 歷年常見查訪缺失_私立福利機構 會計處理 經抽核發現部分支出未取具合法憑證。 部分業務收入收據存根聯未妥善保存。
收到政府補助款收入領據未妥善保存。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

42 歷年常見查訪缺失_基金會 資金運用 基金會有投資行為未訂定內部控制辦法且投資金額超過財產總額之三分之一額度。
年底帳列銀行存款金額與銀行存摺不符。 基金會有動用設立基金之情形。 捐款無公開徵信及留存徵信紀錄。 基金會本期僅召開一次董事會，未達章程規定次數。 未執行章程訂定之目的事業。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

43 歷年常見查訪缺失_基金會 會計處理 帳列年度捐款收入其捐款單據日期非屬同年度。
基金會名下無公務車，但仍有車輛之燃料稅、牌照稅及保險費等支出。 經核部份資產負債表科目餘額有誤。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

44 歷年常見查訪缺失_基金會 會計處理 部分交易未取得合法憑證且無完整會計紀錄。 經核基金會報社會局之報表與國稅局之報表不一致。
預算、決算及工作報告書未依規定檢送社會局。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

45 歷年常見查訪缺失_基金會 會計處理 國外出差旅費未留存登機證。 部分活動費支出未取得合法憑證。 實體傳票未列印。
僅提供傳票資料供核，未見日記帳及明細分類帳等相關帳冊。 平衡表之科目有誤。 僅對單一對象捐款，不符合相關規定。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

46 歷年常見查訪缺失_基金會 會計處理 受捐贈之土地未列帳。 經核基金之帳列數與登記財產總額不符。 部分會計科目明細不完整。
保留款運用有特定目的(ex:以照顧修女為主要目的) 決算報表有誤。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

47 歷年常見查訪缺失_合作社 財務處理 未見相關帳冊資料。 部分科目餘額明細未見。 銀行存款帳上金額與銀行存摺金額不符。
資產負債表及損益表之金額有誤。 部分財務紀錄未完整保留。 各項收入及支出憑證不齊全。 經查未開社員大會。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

48 歷年常見查訪缺失_合作社 財務處理 未依照國稅局規定通報薪資及各類所得。 有對非社員交易，但帳務未區分，致稅務亦 未依相關規定辦理。
資產負債表及損益表資料與實際情況不符。 部分利息收入未入帳。 部分支出未取得合法憑證。 未建立預算管理制度。 盈餘分配表與實際情況不符。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

49 歷年常見查訪缺失_合作社 財務處理 供銷部與代辦部之盈餘未區分。 盈餘分配表未經社員大會通過且未考慮公 積金及公益金之提列。
年度盈餘分配比率未按章程規定辦理。 經核實收股金與帳列數不符。 未見股金及社員相關資料。 利息收入金額與扣繳資料不符。 進貨無相關憑證，逕以銷貨淨額之48%入帳。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

50 歷年常見查訪缺失_合作社 內部控管有關事項 未建立簡易內部控制制度。 經核部分傳票未經權責人員審核簽章。 存貨及現金未定期盤點。
現金收支未透過銀行帳戶作業，全部以現金收付。 未設立簡易內部稽核制度。 未定期稽核現金及存貨。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

51 歷年常見查訪缺失_合作社 內部控管有關事項 未依國稅局規定申報營利事業所得稅、營業稅及通報各類所得。 與廠商之合約未見。
帳冊結轉之報表數字與社員大會會議資料不符。 未見相關資料故無法檢查是否依照規定辦理。 各項收支未經權責人員核准。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

52 歷年常見查訪缺失_社區發展協會 帳冊憑證部份 未編製資產負債表。 收支決算表之金額與申報國稅局之金額不符。
經查申報國稅局之收支決算表與報社會局不同。 相關會計報告未經製表、會計、總幹事及團體負責人蓋章。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

53 歷年常見查訪缺失_社區發展協會 帳冊憑證部份 查核決算書表及預算表未報社會局。 未向國稅局申報。 經核收支決算表之期間非歷年制。
部分收入未開立正式收據。 部分支出及補助款收入未留有完整之會計紀錄。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

54 歷年常見查訪缺失_社區發展協會 帳冊憑證部份 房租及志工費未向國稅局通報個人所得。 部分支出核銷後未影印留存。 經核部分支出未取得合法憑證。
收據與帳務無法核對。 部分支出未取得合法憑證並有完整之會計紀錄。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

55 歷年常見查訪缺失_勸募團體 帳冊憑證部份 捐款收據未連續編號。 部分募得款項未開立捐款收據予捐款人。 勸募活動之專戶未專款專用。
活動支出未由專戶支出，先由母會支出後， 再將金額全部轉帳至母會帳戶。 募得款項未存入專戶，且與協會其他收支混 用。 經核勸募支出中有支付基金會之職工福利。 部分支出未取得合法憑證。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

56 歷年常見查訪缺失_勸募團體 法令遵循部份 經核未於勸募活動開始後7日內將於金融機 構開立之捐款專戶，報主管機關備查。
勸募專戶未於勸募活動開始前歸零。 經核開支超過一萬元以上之支出，未依規定 使用支票或以金融機構匯款方式支付。 募款活動未於期滿後30日內將捐贈人捐贈資 料、勸募活動所得與收支報告公告及公開徵 信，並報社會局備查。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

57 歷年常見查訪缺失_勸募團體 法令遵循部份 募款活動所得財物使用計畫執行完竣後30日 內，未依規定將使用情形提經理（董）事會 通過後公告及公開徵信，連同成果報告、支 出明細及相關證明文件，報請社會局備查。 執行期間之利息收入未列入結案報告。 經核結案報告僅經常務董事會通過。社會局 已發函補正，但尚未補正。 勸募活動之成果報告、支出明細等與報局之 資料不符。 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所

58 報告完畢~ 謝 謝 各 位! 2014/6/05 永輝啟佳聯合會計師事務所