财政科技经费审计要点培训 北京市科委审计处 二○一六年

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1 财政科技经费审计要点培训 北京市科委审计处 二○一六年
财政科技经费审计要点培训 北京市科委审计处 二○一六年

2 财政科技经费审计要点培训 一、经费审计的总体要求 二、经费审计的政策依据 三、经费审计要点及注意事项

3 一、经费审计的总体要求 （一）背景 《北京市科技计划项目课题经费管理办法》（京财科文 【2015】865号） 财政科技经费审计要点培训
2014年3月，《关于进一步加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见》(国发〔2014〕11号) 。 2014年12月，《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》(国发〔2014〕64号)。

4 财政科技经费审计要点培训 （二）审计要求 1.突出项目单位的法人主体责任。 承担单位制定内控管理制度，包括劳务费、人员激励费、 间接费用等。 2.关注经费支出的实际绩效。 支出实质大于程序、形式。 3.硬化预算约束。 不能突破红线。

5 二、经费审计政策依据 （一）科技项目经费支出政策 1.北京市科技计划项目（课题）经费管理办法（京财科文 【2015】865号）
财政科技经费审计要点培训 二、经费审计政策依据 （一）科技项目经费支出政策 1.北京市科技计划项目（课题）经费管理办法（京财科文 【2015】865号） 2.关于进一步加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见

6 财政科技经费审计要点培训 （二）财政经费支出管理规定 1.《北京市 年政府采购集中采购目录及标准》。 2.《北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法》。 3.《北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法》。 4.《北京市党政机关差旅费管理办法》。 5.《北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法》。 6.《财政部外交部关于印发<因公临时出国经费管理办法>的通 知》。 7.《北京市党政机关外宾接待经费管理办法》。

7 三、经费审计要点及注意事项 1.课题(工作)任务书 预算调整变更的材料。 （一）经费审计依据 2.预算评审相关材料 3.课题招投标文件
财政科技经费审计要点培训 三、经费审计要点及注意事项 （一）经费审计依据 1.课题(工作)任务书 2.预算评审相关材料 3.课题招投标文件 预算调整变更的材料。

8 （二）经费审计的范围 1.全成本审计 财政科技经费、自筹经费、其他经费等课题全部经费。 2.自筹与财政经费审计区别 财政科技经费是审计重点。
财政科技经费审计要点培训 （二）经费审计的范围 1.全成本审计 财政科技经费、自筹经费、其他经费等课题全部经费。 2.自筹与财政经费审计区别 财政科技经费是审计重点。 自筹经费的到位率及相关性。

9 财政科技经费审计要点培训 （三）经费承担主体的审计要求 1.承担主体与任务书应完全一致 主体变更调整，需审批后执行。 2.实施单位审计要求 承担单位资格复核及会计信息核对。

10 （四）财务处理的审计要求 1.单独核算 “单独核算、专款专用”，财政经费和自筹经费分别处置。 2.明细科目设置 11+1明细科目设置。
财政科技经费审计要点培训 （四）财务处理的审计要求 1.单独核算 “单独核算、专款专用”，财政经费和自筹经费分别处置。 2.明细科目设置 11+1明细科目设置。

11 财政科技经费审计要点培训 （五）经费到位、支出及结余的审计要求 1.到位率、支出率 ﹥ 90%，不作为经费支出问题。 ﹥ 60%，﹤90%，一般经费支出问题。 ﹤60%，重大经费支出问题（自筹经费）。

12 经过财政预算评审的项目，项目验收通过且单位信用评价 好的，结余资金可由项目单位统筹使用。
财政科技经费审计要点培训 2.结余资金（财政经费） ——重大变化 经过财政预算评审的项目，项目验收通过且单位信用评价 好的，结余资金可由项目单位统筹使用。 结转经费： 在研期间的财政经费可以结转下年使用，但不许超过二年 。

13 政府采购集中目录以内的或者限额标准以上。 2.执行程序 集中采购，分散采购、公开招标等。 3.审计重点 集中采购范围内，应采尽采。
财政科技经费审计要点培训 （六）政府采购执行审计要求 1.涉及范围 支出使用财政经费 政府采购集中目录以内的或者限额标准以上。 2.执行程序 集中采购，分散采购、公开招标等。 3.审计重点 集中采购范围内，应采尽采。 协议采购、公开招标履行政府采购相应条款。

14 12个支出科目：11个直接费用科目+1个间接费用科目。 设备费、劳务费、咨询费 国际合作交流费、会议费、差旅费
财政科技经费审计要点培训 （七）支出科目的审计要点 12个支出科目：11个直接费用科目+1个间接费用科目。 设备费、劳务费、咨询费 国际合作交流费、会议费、差旅费 材料费、测试化验加工费、燃料动力费、档案文献出版费、其他 间接费用：相关性原则，据实列支。

15 设备规格、型号与任务书相符，无关的不予确认。 不允许购置通用办公设备。 不予调整，可调减。 涉及到政府采购的，要执行政采程序。
财政科技经费审计要点培训 1.设备费：购置或试制、升级改造、租赁等。 ——有变化 设备规格、型号与任务书相符，无关的不予确认。 不允许购置通用办公设备。 不予调整，可调减。 涉及到政府采购的，要执行政采程序。

16 2.劳务费：课题组成员和临时聘用人员劳务性费用。 ——重大变化 出具劳务人员的身份信息，劳务费用签收记录。 项目单位提供劳务费分配方案。
财政科技经费审计要点培训 2.劳务费：课题组成员和临时聘用人员劳务性费用。 ——重大变化 出具劳务人员的身份信息，劳务费用签收记录。 项目单位提供劳务费分配方案。 不允许超标准列支劳务费。 不得向财政供养人员发放。 变化：发放范围和内容有实质性扩大。

17 专家费按照北京市相关标准执行。（800元/天，500元/天）
财政科技经费审计要点培训 3.咨询费：临时聘请的咨询专家的费用。 ——有变化 出具签收单，提供明确的身份信息。 应提供咨询事由及咨询成果等证明材料。 课题组成员不得领取。 专家费按照北京市相关标准执行。（800元/天，500元/天）

18 4.国际合作交流费：课题组成员出国及外国专家来华费用。 ——有变化 机关事业单位需满足：因公出国批件、换汇、支出标准。
财政科技经费审计要点培训 4.国际合作交流费：课题组成员出国及外国专家来华费用。 ——有变化 机关事业单位需满足：因公出国批件、换汇、支出标准。 国际合作事项需出具相关的合作合同、协议。 出具出国邀请函或出国申请、会议通知、会议纪要、调研报告、考察报告等证明文件。

19 5.会议费：学术研讨、咨询以及协调活动会议费用。
财政科技经费审计要点培训 5.会议费：学术研讨、咨询以及协调活动会议费用。 支出范围：会议场地租用费、住宿费、伙食费、文件资料印刷费、专用设备租赁费、劳务费、交通费等。 会议费支出标准：三类会议支出标准不超过450元/人天，各个支出内容之间可调整，但餐费有上限不能超标。 列支会议费的财务凭据：通知、会议纪要、签到表、政采单。 政府采购程序，会议定点单位。

20 标准：每天总额控制，住宿餐费公杂费支出。 财务管理：住宿交通费据实列支，餐费公杂费包干使用。 审计时应当提供出差事由、调研报告等证明材料。
财政科技经费审计要点培训 6.差旅费：外埠差旅费,不再包含市内交通费。 据实列支:人员和天数,不得虚列。 标准：每天总额控制，住宿餐费公杂费支出。 财务管理：住宿交通费据实列支，餐费公杂费包干使用。 审计时应当提供出差事由、调研报告等证明材料。

21 7.材料费：采购及运输、装卸、整理原材料及辅料等费用。 承担单位提供采购明细单、采购合同等。 采购的材料规格、型号、数量等，应同预算一致。
财政科技经费审计要点培训 7.材料费：采购及运输、装卸、整理原材料及辅料等费用。 承担单位提供采购明细单、采购合同等。 采购的材料规格、型号、数量等，应同预算一致。 涉及到政府采购的，要执行政采程序。

22 8.测试化验加工费：发生的课题检验、测试、化验、加工、 计算、试验、设计及制作费用。 ——有变化 须合同或协议，相关合同（协议）要素完备。
财政科技经费审计要点培训 8.测试化验加工费：发生的课题检验、测试、化验、加工、 计算、试验、设计及制作费用。 ——有变化 须合同或协议，相关合同（协议）要素完备。 审计时如有必要，提供完成结果的佐证材料。 延伸审计。 达到政府采购要求的，要执行政府采购程序。

23 9.燃料动力费：大型仪器设备、专用科学装置的水、电、
财政科技经费审计要点培训 9.燃料动力费：大型仪器设备、专用科学装置的水、电、 气、燃料费用。 不允许直接计提，可按规定以一定比例分摊。 不得支出日常运营的水、电、气等费用。

24 10.档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费：出版费、 资料及印刷费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、
财政科技经费审计要点培训 10.档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费：出版费、 资料及印刷费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、 专利文献及其他知识产权事务等费用。 印刷费，超过2万元要执行政采程序，50万元以上竞价。 日常电话费与专业通信费用不能混淆。

25 11.其他费用：指在项目（课题）实施过程中除上 述支出费用之外的其他支出。 可列支北京市内交通费。 原则上与预算一致方可列支。
财政科技经费审计要点培训 11.其他费用：指在项目（课题）实施过程中除上 述支出费用之外的其他支出。 可列支北京市内交通费。 原则上与预算一致方可列支。

26 12.间接费用：无法在直接费用中列支的相关费用。包括 仪器设备及房屋使用费、管理费用等，还有项目的绩效支出。 ——重大变化
财政科技经费审计要点培训 12.间接费用：无法在直接费用中列支的相关费用。包括 仪器设备及房屋使用费、管理费用等，还有项目的绩效支出。 ——重大变化 总额控制，不得超出。 纳入单位财务统一管理，统筹使用。 核定比例：（直接费用—设备费）*相应比例（15%或20%）。 绩效支出不能超过5%。 建立管理制度，强化承担单位责任。

27 承担单位主体、课题经费起止时间、支出内容实质性变更。 2.支出科目变更要求
财政科技经费审计要点培训 （八）课题经费变更审计要求 ——重大变化 1.重大事项变更 承担单位主体、课题经费起止时间、支出内容实质性变更。 2.支出科目变更要求 原则上不允许调整：设备费、劳务费、咨询费。 总额调剂使用：差旅费、会议费、国际合作交流费。 可据实调整：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息/传播/知识产权费、其他。 相关调整事项，需要项目单位履行审批手续，可在中期财 务检查及项目验收予以审核确认。

28 （九）结算方式 ——重大变化 1.机关事业单位包括大学医院。 使用银行转账或“公务卡”支付。 2.公司企业等。 应当采取非现金支付方式。
财政科技经费审计要点培训 （九）结算方式 ——重大变化 1.机关事业单位包括大学医院。 使用银行转账或“公务卡”支付。 2.公司企业等。 应当采取非现金支付方式。

29 财政科技经费审计要点培训 （十）其他注意事项 1.会计师事务所选择 承担单位自行选择，名单见市科委网站 2.审计付费 承担单位从课题经费中支付，依据课题总经费额度确定： 3000元，100万元以下课题 5000元，100万（含）- 500万元课题 8000元，500万（含）- 1000万元课题 10000元，1000万元（含）以上课题。

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31 财政科技经费审计要点培训 谢谢！ 联系人： 熊保权 联系电话：