2016 金税三期个人所得税 生产经营所得申报表专题培训 2016年6月28日.

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1 2016 金税三期个人所得税 生产经营所得申报表专题培训 2016年6月28日

2 一、新版申报表 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表） 个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）

3 二、文件依据 《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号 ） 《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》 （国家税务总局公告2015年第28号 ）

4 三、适用对象 个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人。由于双定户有单独的模块申报，从系统角度看需要申报A表是个体户（非定期定额）、个人独资企业（非定期定额）投资者和合伙企业合伙人。（企事业单位承包承租经营者按税法及条例规定确认）

5 四、征收方式 系统设计原则：上门申报直接填报A表，以投资人个人纬度申报。电子申报为平稳上线目前采用的方式在现有的个人所得税代扣代缴客户端中加入生产经营所得申报，以企业维度进入，按自然人形成申报数据发送金三。

6 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
征收方式：查账征收 核定征收 核定征收适用应税所得率，无起征点 实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下： 应纳税所得额= 收入总额×应税所得率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

7 个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
附表：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750

8 五、上线初期情况 （一）收入总额填报 查账征收、适用纯益率的餐饮业纳税人和原适用应税所得率的律师事务所填报本年度开始生产经营月份起截至本期的各种收入总金额。7月申报1-6月收入总额，8月申报1-7月收入总额。 其他核定征收的个体工商户、个人独资及合伙企业（原适用纯益率的餐饮业纳税人和原适用应税所得率的律师事务所除外）填报6月1日起截至本期的各种收入总金额。7月申报6月，8月申报6-7月。其中少部分个税生产经营所得季度申报的，7月申报4-6月收入总额，10月申报4-9月收入总额。

9 五、上线初期情况 （二）已预缴税额填报 7月上线第一个月上门申报完全放开填报。电子申报会抽取数据导入电子申报客户端作为初始数据，允许修改。
上线第二个月申报时已预缴税额全部根据系统自动带出，不允许修改。

10 五、上线初期情况 （三）代开发票预缴税款 原个人所得税生产经营所得带征的个体工商户、个人独资合伙企业在代开发票时需要预缴个人所得税(有证户,非临时经营户)，进入金三后以上企业的个人所得税生产经营所得作为主税核定后，小规模纳税人代开发票时不再预缴个人所得税。 6月作为过渡期，如果在征管系统（上海）里代开时仍然预缴了个人所得税的需要作为7月生产经营所得申报时的已预缴税款。

11 五、上线初期情况 （四）带征户金三翻成主税后纳税期限
原在征管系统（上海）中流转税带征个税生产经营所得的，迁移到金三时自动改成个税主税核定，纳税期限是根据企业5月流转税纳税期限确定个税生产经营主税的月度或季度申报期限，核定为月度申报的，税种开始时间为2016年6月，核定为季度申报的，税种开始时间为2016年4月。

12 五、上线初期情况 （五）餐饮业重新选择适用应税所得率
餐饮业个体工商户、个人独资合伙企业（双定户除外）统一平移适用应税所得率专营饭菜、点心20%、22%。 （六）减免税享受 按照财税(2000)91号文第十条 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。在客户端设置中核定征收的投资者不显示减免税附表。

13 六、扣款方式 系统设计原则：以自然人纬度进行扣缴税款。 （一）办税服务厅申报：二代POS机操作、开具税收缴款书
（二）客户端电子申报：三方协议（银行 税务 自然人） 银行端查询缴税 （三）个人应用平台: 完成身份验证后登陆，查询个人名下的电子税票，跳转至银联官网缴税（部分银行有5万限额）

14 七、商业健康保险 商业健康保险 税优识别码按照一人一单一码的原则进行生成，即当前情况下每人只能同时购买一份税优保单，每个保单有唯一的税优识别码（退保后该保单的税优识别码失效，再次投保时生成新的税优识别码）。税优识别码由18位数字组成。各数字的含义分别是“年份（取年度4位）+平台保单流水号（12位）+校验码（根据前面数字按特殊规则生成，1位)+类型码（用以区别税优保单和税延保单，税优保单为1,1位）。示例“ ”，表示保单生成年份为2016年，平台保单号为“ ”，校验码为”2“，类型代码为“1”。 截至4 月30日，阳光人寿、人保健康、太平洋人寿、泰康养老、建信人寿、太平人寿和太平养老等七家开发产品。

15 没用补充申报功能，通过更正申报实现补报和更正
八、更正申报 2月1日金税三期扣缴申报表上线，金三正式上线后的扣缴申报上门申报端与2月1日上线的过渡期系统上门申报端的区别： 没用补充申报功能，通过更正申报实现补报和更正

16 八、更正申报 1、全量更正：特别是扣缴明细类申报时，在更正时务必要进行全量更正。选择后需要更正的申报记录后会显示之前申报的全量数据，在此基础上更正。如：第一次扣缴两条明细，扣缴总额500，发现少扣一条，税额为200。更正时应将3条全部申报，税额也为这3条之和。申报后核心征管会自动判断产生多退少补的应征。 2、更正申报后产生补税会自动调用到核心征管进行开票，若是产生的应退税金额，需要再到核心征管中启动退税流程，不会自动触发。 3、更正申报影响完税证明数据。

17 九、客户端申报失败原因梳理 1. 看不到生产经营报表，主要原因注册登记类型有误，在金三中不是私营独资企业、私营合伙企业、个体工商户
2. 下载信息失败的，主要原因是投资方信息数据未匹配到，投资方为个人的证件号码有误。 3. 申报失败，主要原因金三中无个税生产经营所得核定，或是核定申报方式为代扣代缴有误。 4. 应税所得率显示错误核定，查看金三系统-个税管理系统-征收-个税定率核定。